關(guān)聯(lián)交易在控股股東與盈余質(zhì)量間的傳導(dǎo)機(jī)制研究

前言

　　佟巖的專著《關(guān)聯(lián)交易在控股股東與盈余質(zhì)量間的傳導(dǎo)機(jī)制研究》是她近年來研究成果的一個總結(jié)，作為她的導(dǎo)師，我為她取得的成績感到高興，同時，也對她未來的學(xué)術(shù)發(fā)展寄予厚望?！　∥覈鲜泄緯?jì)信息的質(zhì)量一直備受關(guān)注，雖歷經(jīng)幾次重大的會計(jì)準(zhǔn)則變化，各種手段的盈余管理甚至盈余操縱并沒有得到根除，這在很大程度上與我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。尤其是在上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中居于主導(dǎo)地位的控股股東，對上市公司的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，進(jìn)而也會影響到這些經(jīng)營決策的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。2000年以來，我一直關(guān)注上市公司的控制權(quán)和盈余質(zhì)量的有關(guān)問題研究，陸續(xù)獲得了國家自然科學(xué)基金和國家社科基金的四項(xiàng)資助，課題的研究成果已發(fā)表在《中國社會科學(xué)》、《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會計(jì)研究》、《中國軟科學(xué)》等核心刊物及若干國際國內(nèi)重要學(xué)術(shù)會議。佟巖從碩士階段開始就參與到了我主持的有關(guān)項(xiàng)目研究，并以有關(guān)研究為基礎(chǔ)完成了自己的碩士學(xué)位論文和博士學(xué)位論文。在中國人民大學(xué)的學(xué)習(xí)過程中，她逐漸形成了自己嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的研究態(tài)度和流暢清晰的文風(fēng)，她的博士學(xué)位論文獲得2007年度中國人民大學(xué)優(yōu)秀博士論文獎。走上工作崗位之后，她并沒有停滯不前，而是不斷努力前進(jìn)，陸續(xù)獲得北京理工大學(xué)基礎(chǔ)研究基金、國家自然科學(xué)基金、教育部人文社科基金等資助，承擔(dān)起課題主持人的重任。

內(nèi)容概要

　　佟巖的專著《關(guān)聯(lián)交易在控股股東與盈余質(zhì)量間的傳導(dǎo)機(jī)制研究》是她近年來研究成果的一個總結(jié)，作為她的導(dǎo)師，我為她取得的成績感到高興，同時，也對她未來的學(xué)術(shù)發(fā)展寄予厚望?！　∥覈鲜泄緯?jì)信息的質(zhì)量一直備受關(guān)注，雖歷經(jīng)幾次重大的會計(jì)準(zhǔn)則變化，各種手段的盈余管理甚至盈余操縱并沒有得到根除，這在很大程度上與我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。尤其是在上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中居于主導(dǎo)地位的控股股東，對上市公司的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，進(jìn)而也會影響到這些經(jīng)營決策的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。2000年以來，我一直關(guān)注上市公司的控制權(quán)和盈余質(zhì)量的有關(guān)問題研究，陸續(xù)獲得了國家自然科學(xué)基金和國家社科基金的四項(xiàng)資助，課題的研究成果已發(fā)表在《中國社會科學(xué)》、《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會計(jì)研究》、《中國軟科學(xué)》等核心刊物及若干國際國內(nèi)重要學(xué)術(shù)會議。佟巖從碩士階段開始就參與到了我主持的有關(guān)項(xiàng)目研究，并以有關(guān)研究為基礎(chǔ)完成了自己的碩士學(xué)位論文和博士學(xué)位論文。在中國人民大學(xué)的學(xué)習(xí)過程中，她逐漸形成了自己嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的研究態(tài)度和流暢清晰的文風(fēng)，她的博士學(xué)位論文獲得2007年度中國人民大學(xué)優(yōu)秀博士論文獎。走上工作崗位之后，她并沒有停滯不前，而是不斷努力前進(jìn)，陸續(xù)獲得北京理工大學(xué)基礎(chǔ)研究基金、國家自然科學(xué)基金、教育部人文社科基金等資助，承擔(dān)起課題主持人的重任。

作者簡介

　　佟巖，女，1977年生，2006年于中國人民大學(xué)獲會計(jì)學(xué)博士學(xué)位，現(xiàn)為北京理工大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院教師，會計(jì)專業(yè)碩士生導(dǎo)師，中國會計(jì)學(xué)會會員，中國注冊會計(jì)師。主要研究方向?yàn)楣纠碡?cái)、盈余質(zhì)量、治理結(jié)構(gòu)。近年來在《管理世界》、《會計(jì)研究》、《經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》、《中國財(cái)務(wù)學(xué)評論》等專業(yè)核心期刊發(fā)表論文十余篇，出版專著、編著、譯著近十部。主持國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、教育部人文社科基金項(xiàng)目各一項(xiàng)，參與多項(xiàng)國家級課題和企業(yè)合作課題。

書籍目錄

第一章 控股股東行為與盈余質(zhì)量的關(guān)系第一節(jié) 盈余質(zhì)量的影響因素第二節(jié) 控股股東行為的影響一、籌資行為二、投資行為三、現(xiàn)金股利行為四、關(guān)聯(lián)交易行為第三節(jié) 傳導(dǎo)機(jī)制構(gòu)建第四節(jié) 關(guān)聯(lián)交易的作用機(jī)理一、關(guān)聯(lián)交易的傳導(dǎo)作用分析二、中介變量方法三、關(guān)聯(lián)交易傳導(dǎo)作用的研究意義本章小結(jié)第二章 不完全契約中的控股股東與控制權(quán)收益第一節(jié) 契約中的股東一、不完全契約二、不完全契約中的股東第二節(jié) 控制權(quán)收益偏好一、代理問題二、控制權(quán)收益三、控制權(quán)收益的實(shí)現(xiàn)第三節(jié) 控制權(quán)收益偏好的改變一、理論分析二、單變量分析三、多變量分析本章小結(jié)第三章 盈余質(zhì)量概念分析及計(jì)量第一節(jié) 盈余質(zhì)量的有關(guān)概念和計(jì)量方法一、盈余質(zhì)量的有關(guān)概念_二、盈余質(zhì)量的相應(yīng)衡量方法第二節(jié) “三維一體”的盈余質(zhì)量概念框架一、決策有用性二、會計(jì)信息基本質(zhì)量特征三、盈余信息的必備性質(zhì)四、總體盈余構(gòu)成要素間的合理關(guān)系五、企業(yè)行為六、盈余質(zhì)量的概念與方法選擇本章小結(jié)第四章 控股股東影響關(guān)聯(lián)交易的博弈分析第一節(jié) 中西方關(guān)聯(lián)交易研究概況第二節(jié) 控制權(quán)收益對控股股東關(guān)聯(lián)交易行為的影響第三節(jié) 我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的利益各方一、直接參與交易的關(guān)聯(lián)方二、不直接參與交易的利益方三、關(guān)聯(lián)交易有關(guān)各方第四節(jié) 控股股東與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的博弈分析一、博弈構(gòu)成二、控股股東與監(jiān)管機(jī)構(gòu)博弈的戰(zhàn)略式表述三、混合戰(zhàn)略下的納什均衡第五節(jié) 博弈結(jié)果對盈余質(zhì)量的影響及控股股東與關(guān)聯(lián)交易界定本章小結(jié)第五章 關(guān)聯(lián)交易發(fā)生與否的傳導(dǎo)機(jī)制研究第一節(jié) 兩因素間關(guān)系的研究現(xiàn)狀一、控股股東對關(guān)聯(lián)交易的影響二、關(guān)聯(lián)交易對盈余質(zhì)量的影響第二節(jié) 關(guān)聯(lián)交易發(fā)生與否的傳導(dǎo)機(jī)理第三節(jié) 概念界定與模型建立第四節(jié) 數(shù)據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果一、樣本選擇與描述統(tǒng)計(jì)二、關(guān)聯(lián)交易是否發(fā)生的傳導(dǎo)機(jī)制檢驗(yàn)結(jié)果本章小結(jié)第六章 關(guān)聯(lián)交易利益流向的傳導(dǎo)機(jī)制研究第一節(jié) 關(guān)聯(lián)交易的基本利益流動一、掏空二、支持．三、掏空和支持并行第二節(jié) 關(guān)聯(lián)交易不同利益流向的影響效應(yīng)分析一、劃分關(guān)聯(lián)交易利益流向的標(biāo)準(zhǔn)二、控股股東偏好私有收益時的情況三、控股股東偏好共享收益時的情況第三節(jié) 模型設(shè)計(jì)與變量定義第四節(jié) 數(shù)據(jù)分析及實(shí)證檢驗(yàn)一、樣本選擇與描述統(tǒng)計(jì)二、盈余反應(yīng)系數(shù)比較的檢驗(yàn)結(jié)果三、關(guān)聯(lián)交易利益流向的傳導(dǎo)機(jī)制檢驗(yàn)結(jié)果本章小結(jié)第七章 關(guān)聯(lián)交易具體方式的傳導(dǎo)機(jī)制研究第一節(jié) 關(guān)聯(lián)交易方式的研究現(xiàn)狀一、國外有關(guān)研究二、國內(nèi)有關(guān)研究第二節(jié) 關(guān)聯(lián)交易方式的影響假設(shè)一、關(guān)聯(lián)交易的方式分類二、本書對關(guān)聯(lián)交易方式的分類三、不同關(guān)聯(lián)交易方式的作用機(jī)理第三節(jié) 研究設(shè)計(jì)與模型建立第四節(jié) 樣本選擇及數(shù)據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果一、樣本選擇二、描述性統(tǒng)計(jì)三、多種關(guān)聯(lián)交易方式并存影響盈余質(zhì)量的檢驗(yàn)結(jié)果四、關(guān)聯(lián)交易具體方式的傳導(dǎo)機(jī)制檢驗(yàn)結(jié)果本章小結(jié)第八章 四川長虹盈余質(zhì)量的案例研究第一節(jié) 價格大戰(zhàn)中的盈余質(zhì)量一、價格大戰(zhàn)概況二、價格大戰(zhàn)中的潛在風(fēng)險第二節(jié) 非經(jīng)常性損益中的關(guān)聯(lián)交易一、囤積彩管事件二、非經(jīng)常性損益分析第三節(jié) 巨額虧損折射的盈余質(zhì)量一、應(yīng)收賬款二、存貨三、委托理財(cái)本章小結(jié)第九章 猴王股份關(guān)聯(lián)交易的案例研究第一節(jié) 控股股東一、猴王集團(tuán)登場二、控股股東變動三、猴王集團(tuán)破產(chǎn)退出第二節(jié) 關(guān)聯(lián)資金往來第三節(jié) 關(guān)聯(lián)資產(chǎn)重組一、收購集團(tuán)下屬公司二、對集團(tuán)租賃所收購公司三、沒有完成的不公允收購第四節(jié) 其他關(guān)聯(lián)交易一、其他形式的關(guān)聯(lián)交易概況二、不可撤銷的關(guān)聯(lián)擔(dān)保三、猴王股份的退市結(jié)局本章小結(jié)參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　國內(nèi)的有關(guān)論述主要集中在理論層面。比如，潘琰、辛清泉（2004.）在文章中論及：上市公司特有的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)趨于失效，利益博弈的失衡嚴(yán)重影響到會計(jì)信息質(zhì)量?！　≡诠蓹?quán)結(jié)構(gòu)中占主導(dǎo)地位的控股股東對盈余質(zhì)量的影響問題也已經(jīng)引起了研究人員的重視。目前有不少研究集中在東亞國家的企業(yè)。通過“金字塔”式持股和相互持股，東亞國家的企業(yè)在股權(quán)集中的前提下出現(xiàn)了控制權(quán)（投票權(quán)）超出所有權(quán)（現(xiàn)金流權(quán)）的情況（Claessens et a1.，2000）。這樣，在控股股東和外部中小股東之間出現(xiàn)了代理沖突，使得控股股東出于自利動機(jī)來操縱盈余數(shù)據(jù)；同時，股權(quán)的集中也使企業(yè)盡量防止敏感數(shù)據(jù)外泄來保護(hù)其在尋租行為中的有利信息。兩種原因共同作用使得股權(quán)集中度越高盈余質(zhì)量越低（Fan and Wong，2002）。國內(nèi)有文章從會計(jì)信息整體質(zhì)量的角度出發(fā)（劉立國、杜瑩，2003），也有文章專門明確了控股股東與盈余質(zhì)量的關(guān)系（王化成、佟巖，2006）?！　】毓晒蓶|對盈余質(zhì)量的影響切實(shí)存在，它們之間的具體聯(lián)系值得深思?？毓晒蓶|通過什么途徑影響了盈余質(zhì)量？

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