近代中國鑒證類中介業(yè)研究

前言

　　在改革開放的大潮中，經(jīng)濟(jì)學(xué)成為“顯學(xué)”，人們希望從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中找到不斷推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)前行的理論源泉。經(jīng)濟(jì)思想史和經(jīng)濟(jì)史是理論經(jīng)濟(jì)學(xué)一級學(xué)科之下的兩個(gè)二級學(xué)科，與經(jīng)濟(jì)學(xué)其他分支相比，對它的研究顯得有點(diǎn)冷清。我們相信，這只是一種暫時(shí)的過渡狀態(tài)，一旦經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳播達(dá)到一定階段，經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究達(dá)到一定程度后，人們會(huì)更多地反思?xì)v史，從歷史中尋求理論或借鑒。在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的流派中，新經(jīng)濟(jì)史學(xué)是很重要的一個(gè)流派?！　〗?jīng)過幾代研究者的辛勤耕耘，中國經(jīng)濟(jì)史學(xué)已經(jīng)形成了深厚的學(xué)術(shù)積淀和鮮明的本土風(fēng)格，并被國際學(xué)界同人所首肯和仰慕。它對于尚處在模仿吸收階段的中國經(jīng)濟(jì)學(xué)來說，無疑是值得珍視的原創(chuàng)性本土資源?？梢詳嘌?，要開創(chuàng)中國經(jīng)濟(jì)學(xué)的嶄新未來，就必須從中國經(jīng)濟(jì)史學(xué)這一根植性土壤中汲取營養(yǎng)。我們編輯這套“中國經(jīng)濟(jì)史學(xué)文苑”，就是希望匯集中國經(jīng)濟(jì)思想史和經(jīng)濟(jì)史學(xué)科的前沿成果，進(jìn)一步推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)史學(xué)乃至中國經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展。

內(nèi)容概要

本書研究的是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)，也即近代中國最主要的鑒證類中介組織。鑒證類中介行業(yè)是信用制度的重要組成部分，因此，研究鑒證類中介組織可以使我們對近代中國市場信用制度的認(rèn)識更加具體，更加深入。 本書通過注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的特殊視角，以增加對當(dāng)時(shí)的企業(yè)、市場和政府三者的了解。

作者簡介

杜恂誠，1947年1月生，上海市人。1988年7月獲中國社會(huì)科學(xué)院研究生院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位。1988年7月～2002年7月在上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所工作，期間1991年3月至9月曾以訪問學(xué)者的身份出訪美國康乃爾大學(xué)。2002年8月起調(diào)任上海財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師。主要從事中國近代經(jīng)濟(jì)史研究。主要著作：《民族資本主義與舊中國政府（1840～1937）》、《中國傳統(tǒng)倫理與近代資本主義——兼評韋伯》、《上海金融的制度、功能與變遷（1897～1997）》、《金融制度變遷史的中外比較》、《近代中國錢業(yè)習(xí)慣法——以上海錢業(yè)為視角》等。從20世紀(jì)80年代起在《中國社會(huì)科學(xué)》、《歷史研究》、《中國經(jīng)濟(jì)史研究》等刊物上發(fā)表論文100多篇。近年主要以制度分析方法從事經(jīng)濟(jì)史和金融史的研究。

書籍目錄

總序前言第一章 導(dǎo)論  第一節(jié) 近代中國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)的萌生和發(fā)展    一、鑒證類中介業(yè)和注冊會(huì)計(jì)師    二、近代中國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)的大致發(fā)展脈絡(luò)    三、近代中國注冊會(huì)計(jì)師從事的業(yè)務(wù)  第二節(jié) 近代中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)不發(fā)達(dá)的原因    一、信用系統(tǒng)分割降低了對鑒證類中介業(yè)的需求    二、不發(fā)達(dá)的資本市場沒有提出改變信息不對稱狀況的強(qiáng)烈需求    三、企業(yè)治理：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離程度很低    四、企業(yè)總體發(fā)展水平低下，對會(huì)計(jì)制度缺乏強(qiáng)烈的規(guī)范需求    五、政府的稅收結(jié)構(gòu)尚未提出企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)范化鑒證要求    六、交易成本高，企業(yè)不易承受第二章 注冊會(huì)計(jì)師公會(huì)的產(chǎn)生和發(fā)展  第一節(jié) 各地會(huì)計(jì)師公會(huì)的誕生和演變    一、從中華民國會(huì)計(jì)師公會(huì)到各地會(huì)計(jì)師公會(huì)    二、會(huì)計(jì)師公會(huì)章程    三、會(huì)員在法庭的出庭待遇及服式、證章    四、會(huì)員的留學(xué)背景    五、會(huì)員的跨地區(qū)入會(huì)和跨地區(qū)執(zhí)行業(yè)務(wù)  第二節(jié) 努力開拓業(yè)務(wù)領(lǐng)域    一、抵制外國理賬員    二、呼吁整理會(huì)計(jì)制度和改良會(huì)計(jì)師制度    三、驗(yàn)資和監(jiān)督創(chuàng)立會(huì)    四、謀求與媒體的密切關(guān)系  第三節(jié) 同業(yè)信譽(yù)的建立和維護(hù)    一、會(huì)計(jì)師兼職：規(guī)范與發(fā)展的矛盾    二、職業(yè)道德的維護(hù)    三、對會(huì)員合法利益的維護(hù)  第四節(jié) 旗幟鮮明地參與政治事件    一、參與五卅運(yùn)動(dòng)    二、反對日本侵華第三章 注冊會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)職能  第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬目審核及會(huì)計(jì)顧問    一、會(huì)計(jì)賬目審核    二、常年會(huì)計(jì)顧問  第二節(jié) 保險(xiǎn)證明與保險(xiǎn)顧問    一、與律師共同設(shè)立聯(lián)合保險(xiǎn)公證事務(wù)所    二、災(zāi)害損失評估    三、火險(xiǎn)投保顧問  第三節(jié) 破產(chǎn)管理與訴訟查賬    一、清算人或破產(chǎn)管理人    二、訴訟查賬  第四節(jié) 中介代理、交易證明及其他    一、購房中介和代收代繳房地租    二、交易證明    三、其他第四章 注冊會(huì)計(jì)師業(yè)與政府公權(quán)力  第一節(jié) 企業(yè)的注冊登記    一、為本國企業(yè)設(shè)立向政府主管機(jī)關(guān)呈請注冊登記    二、因企業(yè)增資、減資、重估資產(chǎn)而辦理重新注冊登記    三、為外國在華企業(yè)注冊登記和申請認(rèn)許  第二節(jié) 為政府機(jī)關(guān)查賬    一、所得稅開征與查賬    二、勞資糾紛與查賬    三、其他應(yīng)政府要求的查賬  第三節(jié) 商標(biāo)注冊、專利和著作權(quán)申請、減免稅申報(bào)    一、商標(biāo)注冊    二、專利和著作物注冊    三、申報(bào)減免稅第五章 鑒證業(yè)務(wù)所反映的近代中國若干經(jīng)濟(jì)特征  第一節(jié) 近代中國無限責(zé)任企業(yè)的歷史地位    一、近代中國股份有限公司制度的缺陷    二、無限責(zé)任企業(yè)在企業(yè)治理方面的某種合理性    三、無限責(zé)任企業(yè)是一種降低社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的制度安排    四、行業(yè)協(xié)會(huì)和政府司法機(jī)關(guān)是保證無限責(zé)任股東履行其責(zé)任的制度力量  第二節(jié) 近代股份有限公司治理結(jié)構(gòu)中的大股東地位    一、從公司法規(guī)和公司章程看對大股東權(quán)利的限制    二、從國外搬來的政策思想    三、實(shí)際效果  第三節(jié) 抗戰(zhàn)時(shí)期的企業(yè)公司    一、企業(yè)公司的注冊設(shè)立情況    二、企業(yè)公司所起的經(jīng)濟(jì)作用    三、游資和通脹背景下的企業(yè)公司  第四節(jié) 會(huì)計(jì)師對改良中國經(jīng)濟(jì)制度所提出的問題及意見    一、要求改良公司注冊辦法    二、請?jiān)诿穹ㄖ幸?guī)定經(jīng)理人營業(yè)虧折達(dá)資本三分之一時(shí)應(yīng)即報(bào)告于授權(quán)者    三、要求修改《商人通例》    四、提議請?jiān)感薷谋O(jiān)察人制度    五、請實(shí)業(yè)部解釋公積金的所有權(quán)歸屬以明晰產(chǎn)權(quán)    六、關(guān)于企業(yè)盈余分配的討論    七、關(guān)注金融秩序的穩(wěn)定附錄 近代中國若干注冊會(huì)計(jì)師小傳  一、謝霖（1885～1969年）  二、徐永祚（1891～1959年）  三、奚玉書（1902～1982年）  四、潘序倫（1893～1985年）  五、安紹蕓（1900～1976年）參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　1928年6月7日《小日報(bào)》上署名“臥薪客”的文章《童詩聞和解官司吃官司》，披露了童詩聞的不良行跡。文章說，上海的蒙藏、煤業(yè)兩銀行及和豐、隆泰、祥裕、鴻祥四錢莊，曾于1927年夏季委托童詩聞會(huì)計(jì)師追討公共債務(wù)人大成祥號欠款，該案經(jīng)童詩聞進(jìn)行和解結(jié)束后，童代收了四千余兩之銀款，到期卻未曾交付債權(quán)人，嗣后數(shù)次展期，除償付一部分外，至今尚欠各行莊銀一千九百余兩。聞各行莊因多次追索毫無著落，為保障債權(quán)起見，已委托劉世芳律師，以擅自挪用代收債款為辭，向臨時(shí)法院提起訴訟。①　　未見有童詩聞為自己辯解而寫給會(huì)計(jì)師公會(huì)的信，或會(huì)計(jì)師公會(huì)為厘清事實(shí)而收集的發(fā)表童自辯文字的剪報(bào)。雖然這還不足以說明《小日報(bào)》上寫的就完全是事實(shí)，但對童的人品和信譽(yù)產(chǎn)生懷疑，也就是很自然的了?！　?933年7月13日，江蘇上海第二特區(qū)地方法院出具意見書，要求對童詩聞會(huì)計(jì)師實(shí)施懲戒。意見書說：童詩聞會(huì)計(jì)師承辦清算紹興孫伯雄與謝杏田等因賬款涉訟案內(nèi)賬目，“事經(jīng)兩載延不辦結(jié)”，浙江高等法院于1931年8月函囑江蘇上海第二特區(qū)地方法院派員嚴(yán)催，童敷衍搪塞至1932年3月，歷時(shí)7個(gè)月之久，才由其提出報(bào)告書并繳還賬簿等件，其中缺少了列入清單的12件原件，法院又多次派員一再催促上繳未繳之文件，其間歷時(shí)又超過一年，卻一直未能見到童詩聞本人，先由童詩聞會(huì)計(jì)師事務(wù)所里的工作人員“呈請寬限”，后又由其子童允嘉“函請免限”。前者還以“月余清理完竣，檢齊呈繳”為暫時(shí)延宕手段，而后者干脆以“檢得無期，難免遺失，為將來呈報(bào)遺失”作鋪墊。意見書的結(jié)論是：“似此牽延歲月，托故規(guī)避，顯屬廢弛其職務(wù)上應(yīng)盡之義務(wù)，應(yīng)認(rèn)該會(huì)計(jì)師違反會(huì)計(jì)師條例第15條第7款后半段之規(guī)定，爰依同條例第22條第1項(xiàng)，請求交付懲戒，并依會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)組織章程第4條附加意見書如右。”②

圖書封面

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