稅務會計

內容概要

　　稅務會計是在財務會計的形成發(fā)展過程中逐步產生和發(fā)展起來的一個會計分支，目前稅務會計早已從財務會計中獨立出來，形成了一套獨立的會計核算體系，并與財務會計、管理會計一起成為現(xiàn)代會計的三大支柱?，F(xiàn)階段，納稅活動已經滲透到納稅人生產經營活動的每一個環(huán)節(jié)，成為納稅人進行經營決策和會計核算的一個重要內容，稅務會計的作用也越來越顯得重要。?　　近年來，我國對會計制度和稅收制度均進行了較大修改。2007年1月1日起在上市公司范圍內施行了《企業(yè)會計準則——基本準則》、《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》等38項具體會計準則，會計核算進行了較大的調整；在稅收制度方面，2006年開始執(zhí)行《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》和《中華人民共和國車船稅暫行條例》；2008年1月1日起實施了新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，以及修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》；另外，《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》也于2009年1月1日開始施行。面對這些新的變化，我們及時汲取了有關企業(yè)會計準則、企業(yè)所得稅法和增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅制的最新變化，以最新的政策為指導，精心編寫了《稅務會計》一書。在本書編寫中，我們盡量做到理論與實務的融合，力求全面反映稅務會計在新時期的發(fā)展和變化。

書籍目錄

前言 第一章 稅務會計概述? 　第一節(jié) 稅務會計概念與特點? 　第二節(jié) 稅務會計對象、目標與職能? 　第三節(jié) 稅務會計的基本前提與原則?? 第二章 增值稅會計? 　第一節(jié) 增值稅稅制概述? 　第二節(jié) 增值稅的計算與申報? 　第三節(jié) 增值稅的會計核算?? 第三章 消費稅會計? 　第一節(jié) 消費稅稅制概述? 　第二節(jié) 消費稅的計算與申報? 　第三節(jié) 消費稅的會計核算?? 第四章 出口貨物退（免）稅會計? 　第一節(jié) 出口貨物退（免）稅概述? 　第二節(jié) 出口貨物退（免）稅的計算與申報? 　第三節(jié) 出口貨物退（免）稅的會計核算?? 第五章 營業(yè)稅會計? 　第一節(jié) 營業(yè)稅稅制概述? 　第二節(jié) 營業(yè)稅的計算與申報? 　第三節(jié) 營業(yè)稅的會計核算?? 第六章 關稅會計? 　第一節(jié) 關稅稅制概述? 　第二節(jié) 關稅的計算與申報? 　第三節(jié) 關稅的會計核算?? 第七章 企業(yè)所得稅會計? 　第一節(jié) 企業(yè)所得稅稅制概述? 　第二節(jié) 企業(yè)所得稅的計算與申報? 　第三節(jié) 企業(yè)所得稅會計基礎? 　第四節(jié) 企業(yè)所得稅的會計核算?? 第八章 個人所得稅會計? 　第一節(jié) 個人所得稅稅制概述? 　第二節(jié) 個人所得稅的計算與申報? 　第三節(jié) 個人所得稅的會計核算?? 第九章 資源類稅會計? 　第一節(jié) 資源稅會計? 　第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會計? 　第三節(jié) 土地增值稅會計? 　第四節(jié) 煙葉稅會計? 　第五節(jié) 耕地占用稅會計?? 第十章 財產、行為類稅會計? 　第一節(jié) 房產稅會計? 　第二節(jié) 車船稅會計? 　第三節(jié) 城市維護建設稅會計? 　第四節(jié) 印花稅會計? 　第五節(jié) 契稅會計? 　第六節(jié) 車輛購置稅會計 參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：3.核算對象不同財務會計的核算對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經濟事項，其核算范圍包括資金的投入、循環(huán)、周轉、退出等過程，既要反映企業(yè)的財務狀況，又要反映企業(yè)的經營成果和資金變動情況。對納稅人可以用貨幣表現(xiàn)的經濟活動，不論是否涉及納稅事宜，都要通過財務會計進行核算與監(jiān)督，以滿足國家宏觀管理及企業(yè)債權人、投資人和經營管理者的需要；而稅務會計的核算對象是因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退等經濟活動的資金運動，其核算范圍包括經營收入、成本（費用）與資產計價、收益分配、財產與特定行為目的、納稅申報與稅款解繳、稅收減免和稅收籌劃等與納稅有關的經濟活動，對納稅人與稅收無關的業(yè)務不予核算。4.處理會計事項的基礎不同會計處理一般有兩種：一種是收付實現(xiàn)制，另一種是權責發(fā)生制。財務會計應該遵循權責發(fā)生制原則，強調收入是否實際發(fā)生以及收入與費用相配比。會計上確認的收入不等于企業(yè)增加的現(xiàn)金流入量，會計上確認的費用也不意味著企業(yè)的現(xiàn)金流出量，企業(yè)各期的會計利潤也不代表當期可支配的凈現(xiàn)金資源。稅務會計由于體現(xiàn)了稅收強制征收的特性，不強調在主體上以權責發(fā)生制為依據(jù)來確定企業(yè)的應納稅所得額，稅務會計在規(guī)定各項目的征收時，表現(xiàn)為權責發(fā)生制與現(xiàn)金收付制并用。5.收支確認范圍和標準不同就財務會計而言，為了全面、真實地反映企業(yè)的財務收支狀況，企業(yè)發(fā)生的一切收支事項均要按其業(yè)務性質列入有關的會計賬戶中；而稅務會計則必須按照稅法的要求，將稅法規(guī)定的收支事項列入有關的會計賬戶中，以作為納稅所得的形成要素，超出稅法規(guī)定的收支事項，即使是企業(yè)已實際發(fā)生的收支事項，也不得列為納稅所得的構成要素。企業(yè)自產自用產品，在財務會計中不計入收入，計人相關支出；而稅務會計則視同對外銷售處理。財務會計規(guī)定可以據(jù)實列支的項目，稅務會計則不允許據(jù)實列支，稅務會計對財務會計的列支標準做出了嚴格細致的限定，如捐贈支出，財務會計允許一切捐贈支出計入企業(yè)的營業(yè)外支出中，但稅務會計中規(guī)定了捐贈支出的列支標準，企業(yè)實發(fā)數(shù)超出計算標準的要調整應納稅所得。

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