中國(guó)稅法評(píng)論（第1輯）

內(nèi)容概要

《中國(guó)稅法評(píng)論》通過(guò)刊載大家文章、新銳作品，推動(dòng)中國(guó)稅法學(xué)的發(fā)展繁榮，促進(jìn)中外稅法學(xué)術(shù)交流，倡揚(yáng)現(xiàn)代稅法精神和文化?！吨袊?guó)稅法評(píng)論》的欄目設(shè)置和文章遴選也正是基于這樣的考慮。
這本《中國(guó)稅法評(píng)論(第1輯)》(作者施正文)是該系列第1輯。

書(shū)籍目錄

高端論壇
盡快啟動(dòng)直接稅改革——由收入分配問(wèn)題引發(fā)的思考
現(xiàn)行財(cái)政體制：進(jìn)一步改革的基本思路
高法定稅負(fù)：中國(guó)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的枷鎖
稅制改革
橫向公平與個(gè)人所得稅改革
名義稅制、實(shí)際稅制與稅制變遷模式的演進(jìn)
我國(guó)出口退稅改革研究
稅法理論
試論商事交易之納稅主體認(rèn)定
亟待解決的若干稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施問(wèn)題
租稅優(yōu)惠對(duì)政府及企業(yè)的影響——以“促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例”落日條款為例
稅法行政解釋的法治考量與完善思路
國(guó)際稅法
晚近國(guó)際稅收利益分配規(guī)則的重大變革及其啟示 
比較稅法
增值稅集團(tuán)納稅的外國(guó)立法研究
美國(guó)聯(lián)邦稅收體系中規(guī)范性文件的使用及其對(duì)我國(guó)
實(shí)踐的啟發(fā)
歐盟法對(duì)稅法的影響——國(guó)家課稅與歐洲市場(chǎng)間辯證的50年
非法收益的課稅：基于所得稅、增值稅的分析——以意大利、歐洲法院(ECJ)立法、司法實(shí)踐為主要研究對(duì)象
稅法實(shí)務(wù)
江蘇A拍賣公司涉稅案的法律評(píng)析
企業(yè)所得稅納稅籌劃基本理論與實(shí)踐
工程建設(shè)中設(shè)備材料購(gòu)銷的流轉(zhuǎn)稅屬性分析——兼論《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及配套規(guī)章的立法完善

章節(jié)摘錄

　　茲將“促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例”中，有關(guān)投資租稅抵減之相關(guān)規(guī)范，探討如下：　　1.功能性投資抵減　　投資抵減可降低購(gòu)置機(jī)器設(shè)備之成本、改善資本與勞務(wù)之價(jià)格比，因其所產(chǎn)生之替代效果與所得效果，能加速達(dá)成工業(yè)升級(jí)之目標(biāo)。為維持與開(kāi)發(fā)度類似國(guó)家相當(dāng)之投資租稅環(huán)境，特別訂定第6條，規(guī)定公司得在下列用途項(xiàng)下支出金額5%至20%限度內(nèi)，自當(dāng)年度起5年內(nèi)抵減各年度應(yīng)納營(yíng)利事業(yè)所得稅額：①投資于自動(dòng)化設(shè)備或技術(shù)；②投資于資源回收、防治污染設(shè)備或技術(shù)；③投資于利用新型凈潔能源、節(jié)約能源及工業(yè)用水再利用之設(shè)備或技術(shù)；④投資于溫室氣體排放量減量或提高能源使用效率之設(shè)備或技術(shù)；⑤投資于網(wǎng)際網(wǎng)路及電視功能、企業(yè)資源規(guī)劃、通訊及電信產(chǎn)品、電子、電視視訊設(shè)備及數(shù)位內(nèi)容產(chǎn)制等提升企業(yè)數(shù)位資訊效能之硬體、軟體及技術(shù)。此立法目的是為增進(jìn)國(guó)民之福祉與生活環(huán)境的改善，對(duì)污染防治之投資仍維持抵減，以減輕投資成本，加速污染防洽設(shè)備投資計(jì)劃之進(jìn)行?！　〈送猓?條為因應(yīng)未來(lái)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向技術(shù)密集產(chǎn)業(yè)之需要，規(guī)定除機(jī)器設(shè)備之投資外，有關(guān)生產(chǎn)技術(shù)之基礎(chǔ)研究與發(fā)展，行銷、管理技術(shù)及人力之發(fā)展以及建立國(guó)際品牌形象所需之廣告與推廣費(fèi)用等，公司得一并列入抵減范圍。因此，公司得在投資于研究與發(fā)展及人才培訓(xùn)支出金額35%限度內(nèi)，自當(dāng)年度起5年內(nèi)抵減各年度應(yīng)納營(yíng)利事業(yè)所得稅額，而當(dāng)年度研究發(fā)展支出超過(guò)前2年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)平均數(shù)，或當(dāng)年度人才培訓(xùn)支出超過(guò)前2年度人才培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)平均數(shù)者，超過(guò)部分得按50%抵減之。惟為避免公司享有過(guò)多的抵減優(yōu)惠，導(dǎo)致稅收不足，第6條亦規(guī)定公司投資抵減，每一年度得抵減總額，以不超過(guò)該公司當(dāng)年度應(yīng)納營(yíng)利事業(yè)所得稅額50%為限。　　整體而言，政府訂定功能性投資抵減之租稅優(yōu)惠，最主要的目的在使產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展，并藉由對(duì)臺(tái)灣產(chǎn)設(shè)備之抵減獎(jiǎng)勵(lì)，來(lái)衍生推動(dòng)生產(chǎn)設(shè)備自主化之效果?！　?hellip;…

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