審計

前言

作為一本面向會計學(xué)、財務(wù)管理、審計學(xué)專業(yè)本科生的教材，本書主要有以下特點：第一，突出審計基本理論和方法。力求講透審計學(xué)的基本概念和基本理論，同時讓學(xué)生初步熟悉基本業(yè)務(wù)循環(huán)的審計實務(wù)，希望達(dá)到舉一反三的效果。在基本理論中，又重點融人我國2006年新審計準(zhǔn)則中的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，將風(fēng)險識別、風(fēng)I鹼評估和風(fēng)險應(yīng)對的核心思想融入各交易循環(huán)審計的實務(wù)中。第二，在編寫體例上，本書設(shè)置了“主要知識點”、“關(guān)鍵概念”、“案例分析”、“復(fù)習(xí)思考題”、“參考文獻(xiàn)與推薦閱讀”等欄目。其中，“案例分析”可以使學(xué)生方便掌握理論知識，“參考文獻(xiàn)與推薦閱讀”則為學(xué)生加深對課本知識的理解和拓寬視野提供了幫助。第三，本書以注冊會計師審計為主，并在介紹鑒證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，重點講述歷史財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。本教材共15章。第1至3章主要闡述審計需求與發(fā)展、審計職業(yè)規(guī)范與責(zé)任；第4章主要闡述歷史財務(wù)報表審計目標(biāo)及其實現(xiàn)；第5至7章主要闡述審計計劃、風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對；第8章主要闡述審計抽樣及其運用；第9至13章主要闡述歷史財務(wù)報表各交易循環(huán)的基本流程、涉及的主要賬戶和記錄、進(jìn)一步的審計程序；第14至15章主要闡述終結(jié)審計階段的各項工作，以及審計報告的含義、審計意見類型和審計報告決策等。本書由鄧川編寫。在編寫過程中，筆者參閱、借鑒了國內(nèi)外的相關(guān)論著和教材，在此致以誠摯的感謝。本教材在編寫過程中得到了浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院汪祥耀教授的指導(dǎo)和幫助，在此深表感謝。同時感謝喻萬芹、郭文、楊文鶯、許瑤、胡斌、羅建中、潘煒權(quán)、江婷、葉君軍、沈彬彬、沈潔、胡雪倩、丁翔等同學(xué)對書稿的首次校對。東北財經(jīng)大學(xué)出版社方紅星社長和李智慧主任為本書的出版作了深入細(xì)致的指導(dǎo)，在此一并表示謝意。本書部分內(nèi)容已依據(jù)最新發(fā)布的職業(yè)道德準(zhǔn)則進(jìn)行了更新，力爭使教材內(nèi)容能夠及時反映最新變化。由于我們的經(jīng)驗和水平有限，錯誤在所難免，懇請各位專家與讀者批評指正。

內(nèi)容概要

　　《審計》主要有以下特點：第一，突出審計基本理論和方法。力求講透審計學(xué)的基本概念和基本理論，同時讓學(xué)生初步熟悉基本業(yè)務(wù)循環(huán)的審計實務(wù)，希望達(dá)到舉一反三的效果。在基本理論中，又重點融人我國2006年新審計準(zhǔn)則中的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，將風(fēng)險識別、風(fēng)I鹼評估和風(fēng)險應(yīng)對的核心思想融入各交易循環(huán)審計的實務(wù)中?！　〉诙诰帉戵w例上，《審計》設(shè)置了“主要知識點”、“關(guān)鍵概念”、“案例分析”、“復(fù)習(xí)思考題”、“參考文獻(xiàn)與推薦閱讀”等欄目。其中，“案例分析”可以使學(xué)生方便掌握理論知識，“參考文獻(xiàn)與推薦閱讀”則為學(xué)生加深對課本知識的理解和拓寬視野提供了幫助?！　〉谌秾徲嫛芬宰詴嫀煂徲嫗橹?，并在介紹鑒證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，重點講述歷史財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

書籍目錄

第1章 審計概論主要知識點關(guān)鍵概念1.1 審計產(chǎn)生的原因1.2 審計的定義1.3 審計的分類1.4 審計職業(yè)組織1.5 注冊會計師職業(yè)1.6 審計職業(yè)的業(yè)務(wù)范圍復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第2章 審計職業(yè)規(guī)范體系主要知識點關(guān)鍵概念2.1 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2.2 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則2.3 職業(yè)道德規(guī)范復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第3章 注冊會計師的職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任主要知識點關(guān)鍵概念3.1 注冊會計師的職業(yè)責(zé)任3.2 注冊會計師法律責(zé)任的成因3.3 注冊會計師法律責(zé)任的種類3.4 避免法律責(zé)任的對策復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第4章 財務(wù)報表的審計目標(biāo)及其實現(xiàn)主要知識點關(guān)鍵概念1.1 財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)1.2 與各交易、賬戶余額、列報相關(guān)的審計目標(biāo)1.3 審計過程1.4 審計證據(jù)1.5 審計工作底稿復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第5章 計劃審計工作主要知識點關(guān)鍵概念5.1 初步業(yè)務(wù)活動5.2 審計業(yè)務(wù)約定書5.3 總體審計策略和具體審計計劃5.4 重要性5.5 審計風(fēng)險復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第6章 風(fēng)險評估主要知識點關(guān)鍵概念6.1 風(fēng)險評估程序6.2 了解被審計單位及其環(huán)境6.3 了解被審計單位內(nèi)部控制6.4 評估重大錯報的風(fēng)險復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第7章 風(fēng)險應(yīng)對主要知識點關(guān)鍵概念7.1 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施7.2 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序7.3 控制測試7.4 實質(zhì)性程序復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第8章 審計抽樣和其他選取測試項目主要知識點關(guān)鍵概念8.1 選取測試項目的方法8.2 審計抽樣概述8.3 抽樣技術(shù)在控制測試中的運用8.4 抽樣技術(shù)在實質(zhì)性程序中的運用復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第9章 銷售與收款循環(huán)審計主要知識點關(guān)鍵概念9.1 銷售與收款循環(huán)的特性9.2 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試9.3 銷售交易的實質(zhì)性測試9.4 實質(zhì)性分析程序9.5 賬戶余額的細(xì)節(jié)測試復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第10章 采購與付款循環(huán)審計主要知識點關(guān)鍵概念10.1 采購與付款循環(huán)的特性10.2 控制測試和交易的實質(zhì)性測試10.3 實質(zhì)性分析程序10.4 賬戶余額的細(xì)節(jié)測試復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第11章 存貨與倉儲循環(huán)審計主要知識點關(guān)鍵概念11.1 存貨與倉儲循環(huán)的特性11.2 存貨審計的重要性11.3 內(nèi)部控制、控制測試及交易的實質(zhì)性測試11.4 存貨監(jiān)盤11.5 存貨計價測試11.6 應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性測試11.7 營業(yè)成本的實質(zhì)性測試復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀第12章 籌資與投資循環(huán)審計主要知識點關(guān)鍵概念12.1 籌資與投資循環(huán)的特性12.2 控制測試和交易的實質(zhì)性測試12.3 借款相關(guān)項目的審計12.4 所有者權(quán)益相關(guān)項目的審計12.5 投資相關(guān)項目的審計復(fù)習(xí)思考題參考文獻(xiàn)與推薦閱讀……第13章 貨幣資金審計第14章 終結(jié)審計工作第15章 審計報告

章節(jié)摘錄

插圖：在原始社會，生產(chǎn)資料歸原始公社所有，在這種人人平等的社會中，不需要建立起專門的監(jiān)督制度，因而也就不可能產(chǎn)生審計。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，生產(chǎn)資料也逐步由公有制轉(zhuǎn)變?yōu)樗接兄?，公有財產(chǎn)變成了私有財產(chǎn)。當(dāng)財產(chǎn)所有人時間、精力不足，他們就委托其他人員管理財產(chǎn)。財產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)出現(xiàn)分離，委托人與受托責(zé)任人之間產(chǎn)生了受托責(zé)任關(guān)系，進(jìn)而才產(chǎn)生了審計。無論是在政府組織中還是企業(yè)內(nèi)外都存在著這種受托責(zé)任關(guān)系。就政府而言，國民為責(zé)任委托人，各級政府管理部門為受托責(zé)任人；就企業(yè)整體而言，財產(chǎn)所有者（包含債權(quán)人）為責(zé)任委托人，企業(yè)管理當(dāng)局為受托責(zé)任人；就企業(yè)內(nèi)部而言，最高行政管理當(dāng)局為責(zé)任委托人，各級管理部門為受托責(zé)任人。要評價責(zé)任人履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，委托人需要責(zé)任人提供反映其履行責(zé)任的相關(guān)資料，其中很多信息是由財務(wù)報告提供的。然而，隨著社會的日益復(fù)雜，責(zé)任委托人或決策者獲得不可靠信息的可能性與日俱增。具體而言，以下四個因素導(dǎo)致委托人或決策者面臨的信息風(fēng)險加大，從而需要審計：（1）信息的間接性在現(xiàn)代社會中，委托人幾乎不可能大量地取得他所在組織的第一手資料，而是必須借助他人之手，如此一來，信息故意或無意錯報的可能性就會增加。

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