稅法案例選評

內(nèi)容概要

稅法是一門實踐性很強的法律學科，對稅法案例的研習是學習稅法必不可少的環(huán)節(jié)。稅法案例與其他法律學科的案例有明顯的不同。首先，其他法律學科的案例多以司法判例為主，而如果將稅法案例也局限于司法判例，那么就會使稅法案例變成稅收征管法的案例，因為目前國內(nèi)的涉稅訴訟絕大多數(shù)都是稅收征管方面的爭議。其次，相對于其他法律學科而言，稅法中還有大量的稅收計算方面的例題，即算例，這些算例是學習稅收計算的必須環(huán)節(jié)。再次，稅法的案例還應當包括一些涉及稅收的典型事例，如企業(yè)經(jīng)營中的投資、租賃、抵債及并購等事例。最后，稅法案例所涉及的領域非常廣泛，幾乎包括經(jīng)濟生活的各個方面；就學科而言，稅法的案例不應單純是稅收的案例，還應該包括其他法律學科中的涉稅事項。
本書充分體現(xiàn)了稅法案例以上的特點。案例種類上，本書包括典型魄判例、算例和事例。在具體案例的選取過程中，本書不僅注重案例對稅法理論的有用性，還注重案例本身的價值。有些經(jīng)典的案例是我國稅收法治進程中的重要事件，應該被牢記，如“全國首例納稅人訴訟案——村主任狀告市財政局公車超標案”。內(nèi)容上，本書涉及稅法原理、稅收計算、稅收征管及合理避稅四個方面，并將稅法原理運用到稅收計算、稅收征管及合理避稅等具體案例的分析中。稅法原理對理解稅收計算、稅收征管及合理避稅的具體操作都是至關重要的，如本書的分析就表明，營業(yè)稅計算過程的每一步都體現(xiàn)著稅收法定這一稅法基本原則。學科上，除了包括單純稅法方面的案例，本書還涉及憲法、立法法、公司法、合同法及訴訟法等學科中的涉稅案例。
本書不僅適合作為稅法課程的案例教材，還適合作為財稅工作人員學習稅法原理、提升業(yè)務素質(zhì)的專業(yè)讀本。

作者簡介

王宏軍  云南財經(jīng)大學法學院副教授，兼職律師，注冊會計師，加拿大維多利亞大學訪問學者；除學校授課外，還從事稅務咨詢、稅務籌劃、稅務法律爭議解決等稅務實務工作，并多次參加稅務人員、企業(yè)財務人員及注冊會計師考試《稅法》的培訓工作。

書籍目錄

第一章 稅法基礎理論案例1 稅收法定：地方政府有權開征新稅嗎？案例2 稅收法定：營業(yè)稅計算的“三步法”案例3 確保財政收入原則：租商鋪，房產(chǎn)稅該誰承擔？案例4 稅法的適用原則：多繳的印花稅能不能退？第二章 增值稅法案例5 一般納稅人應納增值稅的計算案例6 兼營行為如何納稅？案例7 個體工商戶偷稅案案例8 網(wǎng)絡交易偷稅案案例9 個人消費者購買電腦，商家可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？案例10 如何理解增值稅出口退稅的計算？案例11 運費的增值稅籌劃：怎么訂合同價才能不多繳稅？案例12 混合銷售行為的增值稅籌劃：公司分立也能減少稅收案例13 銷售折扣業(yè)務的增值稅籌劃案例14 將增值稅專用發(fā)票入賬抵扣，就證明已收到貨物？案例15 收到對方開具的增值稅專用發(fā)票，就能證明已付過款嗎？案例16 欠付貨款被訴，索要增值稅專用發(fā)票的反訴能否成立？第三章 消費稅法案例17 消費者買卡宴型車被強加幾十萬稅款，準車主依約起訴案例18 消費稅的征稅范圍案例19 無償饋贈要注意稅收籌劃案例20 消費稅如何出口退稅？第四章 營業(yè)稅法案例21 營業(yè)稅的征收范圍：勞務都納營業(yè)稅？案例22 包工頭該不該繳納營業(yè)稅？案例23 自建自售商品房如何繳納營業(yè)稅？案例24 境外提供服務費，未必不繳營業(yè)稅案例25 營業(yè)稅籌劃：建筑工程轉包可以節(jié)稅嗎？案例26 代購代銷如何繳納營業(yè)稅？案例27 以房抵債應如何繳納營業(yè)稅？案例28 房產(chǎn)包銷如何繳納營業(yè)稅？第五章 關稅法案例29 受人之托從國外購買物品入境也要繳納關稅？案例30 腕上戴新表入關，為何被征近萬稅款？第六章 企業(yè)所得稅法案例31 企業(yè)所得稅的計算案例32 資本弱化：從關聯(lián)企業(yè)借款的利息能否在稅前扣除？案例33 賠付職工的工資不可稅前列支案例34 投資收益免稅，稅務檢查發(fā)現(xiàn)多繳稅案例35 資產(chǎn)收購的稅務處理案例36 企業(yè)所得稅的籌劃：分公司與子公司的選擇第七章 個人所得稅法案例37 個人所得稅的計算案例38 個人捐贈的納稅處理案例39 職工從本單位取得的勞務費如何納稅？案例40 企業(yè)不代扣代繳個人所得稅的法律責任案例41 個人所得稅的申報案例42 法院強制執(zhí)行，扣繳義務不變案例43 個人所得稅的籌劃：通過增加合伙企業(yè)的合伙人而節(jié)稅第八章 財產(chǎn)稅法案例44 房產(chǎn)稅避稅案例……第九章 資源稅法第十章 行為稅法第十一章 稅收征管法第十二章 涉稅特殊訴訟參考書目

章節(jié)摘錄

版權頁：本案需要適用的是“特別法優(yōu)于普通法”原則。這一原則的含義是：當兩部法律對同一事項分別有一般規(guī)定和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。當對某些稅收問題需要作出特殊規(guī)定，但又不便于普遍修訂稅法時，立法機關往往通過特別法的形式予以規(guī)范。凡是特別法中作出規(guī)定的，就應該排斥普通法的適用。特別法優(yōu)于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制，使得地位級別較低的特別法的效力可以高于級別較高的普通法。根據(jù)特另0法優(yōu)于普通法的原則，本案中的第一種意見是正確的，因為這一意見是基于印花稅立法自身的規(guī)定。本案所揭示的問題是法律沖突問題，稅法的適用原則的主要功能就是為了解決稅法間的沖突。然而用稅法的適用原則去解決稅法問的沖突，僅僅是對立法問題的一種事后的補救方法。如果立法者在立法時能夠合理地協(xié)調(diào)新法與已有法律間的關系，事先就盡量減少法律間的沖突，那么就有可能減少法律適用上的問題，提高執(zhí)法的效率。本案中，如果能在《稅收征管法》中對印花稅的征收管理作出例外性的規(guī)定，也許就可以避免法律沖突的出現(xiàn)。實際上，我國的稅收征管立法已經(jīng)對一些稅種的征收管理作出了例外性規(guī)定?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第112條規(guī)定：“耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理，按照國務院的有關規(guī)定執(zhí)行?！比绻茉谶@一例外性規(guī)定中加入印花稅，也許就可以避免印花稅立法與稅收征管立法間的沖突。雖然本案最終的結論是應該適用“特別法優(yōu)于普通法”的原則，但這一結論只是在當前立法背景下對“法律”采用廣義理解的基礎上作出的。

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《稅法案例選評》是國內(nèi)法經(jīng)典案例系列叢書之一。

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