稅往低處流

前言

　　三年前，一家國家級財會專業(yè)雜志邀請我開設(shè)“節(jié)稅高招”專欄，我欣然應(yīng)允，每月堅持寫作，保證供稿，加之投給其他刊物的稿件，至今積累了50多篇應(yīng)用性文章。現(xiàn)在回頭看看，多少有點“果壓枝頭”的感覺——這也是我們將其編輯成書的重要原因之一?！　≈苑Q這些文章為應(yīng)用性文章，是因為它們都來自實踐活動，解析、解決的都是當(dāng)今我國企業(yè)財稅領(lǐng)域現(xiàn)存的常見問題。而且，這些問題的來源過程不會“變形”，都是直接的、真實的、新鮮的。這些年我們經(jīng)常外出給廣大財會人員授課，每次授課都留下足夠的時間給廣大學(xué)員朋友答疑，因此有機會接觸到很多真實的問題。我們接觸企業(yè)財稅實務(wù)、收集疑難問題并歸納和總結(jié)之后，加上我們的解決方案，就陸續(xù)完成了一篇又一篇深受市場歡迎的文章，被眾多網(wǎng)站大量轉(zhuǎn)載，其中有十多篇文章被中國人民大學(xué)書報資料中心轉(zhuǎn)登，更有一篇《新華文摘》轉(zhuǎn)載。能同時獲得實務(wù)界和理論界的一致認(rèn)同，我們感覺到治學(xué)的路子走對了——從實踐中來到實踐中去，也享受到了天道酬勤的幸福！付出的努力總會有收獲，這本《稅往低處流：中國企業(yè)減稅方案設(shè)計》也要算是秋天的一個蘋果了?！　”緯牧咙c可以概括為以下幾條?！　∫皇菍嵺`性。我們相信任何超越前人的學(xué)問，必來自人類的實踐活動——這也是我們的治學(xué)主張。依靠實踐的智慧解決實踐中的問題，就成了我們的追求目標(biāo)。所以，我們談?wù)?、解決的問題都是客觀存在于我國企業(yè)現(xiàn)實中的具體問題，且都以實際操作案例的方式呈現(xiàn)，實踐性很強。那些案例就像剛從地里拔出的水蘿卜，新鮮、靈動且散發(fā)著大地的氣息?！　《菍嵱眯浴嵱眯允怯蓪嵺`性決定的，我們的目的是解決包括企業(yè)“疑難雜癥”在內(nèi)的實際財稅問題，這些解決方案適用于存在相同或相似問題的企業(yè)。在現(xiàn)行統(tǒng)一財稅政策下，相信很多企業(yè)可以比照執(zhí)行我們現(xiàn)成的解決方案。正如一些學(xué)員聽了我們的課感覺“相見恨晚”一樣，看了該書的一些方案或建議，您或許會覺得“讀晚了”。但我們認(rèn)為，讀了就不晚?！　∪窍到y(tǒng)性。系統(tǒng)性體現(xiàn)在兩個方面：一是我們不僅從稅種，還從企業(yè)類型及其具體業(yè)務(wù)來提出問題、分析問題并解決問題，從而構(gòu)筑了中國企業(yè)全方位的財稅案例庫，以此來服務(wù)讀者；二是我們的很多案例不是單純地如盲人摸象那樣只從一個專業(yè)視角剖析問題，而是針對企業(yè)實務(wù)中存在的某一問題——這個問題在實務(wù)中不可能只涉及一個專業(yè)，從會計、稅收、財務(wù)甚至審計等多個專業(yè)視角，對其進(jìn)行多專業(yè)聚焦，系統(tǒng)并徹底地解決這個問題?！　∷氖峭ㄋ仔?。通俗性也體現(xiàn)在兩個方面：一是文字，因為我們知道，若讀者看不懂文字，就等于知識沒有傳播過去。所以，我們主張用口語來傳播專業(yè)知識，且身體力行多年。二是插圖，在讀圖時代，出于傳播效果的考慮，我們給每一個案例都配有插圖或表格，希望讀者能過目不忘，達(dá)到最佳傳播效果?！　〕酥?，我們的文字還體現(xiàn)了時代性，那些案例均是時代的反映；還體現(xiàn)了創(chuàng)新性，我們創(chuàng)造的專業(yè)詞匯、行文格式，已挺立潮頭；也更具有中國特色，因為我們是針對我國企業(yè)存在的問題，來提出解決方案的?！　∥业臍v屆研究生參與了部分資料的整理工作。在本書第一部分，夏曉慧參與了第四講的寫作；李紅潤參與了第五講、第二十四講的寫作；宋宇皎參與了第三講、第四講、第二十五講、第二十六講、第二十七講和第二十九講的寫作。夏曉慧參與了第二部分第三講的寫作。張雅靜、盧寧玉等同學(xué)參與了書稿的校對工作。　　雖盡力而為，不足之處仍在所難免，恭請廣大讀者、專家多提寶貴建議。有關(guān)本書內(nèi)容和其他財稅專業(yè)問題，讀者可發(fā)送郵件，或關(guān)注新浪微博（@葛長銀或@長銀財智）?！　「痖L銀　　2012年6月28日于北京觀園堂

內(nèi)容概要

本書由我國實戰(zhàn)派財稅專家葛長銀先生，在他20多年從事財稅咨詢、全國講座的實踐活動基礎(chǔ)上，結(jié)合中國企業(yè)實務(wù)中存在的具體涉稅問題、相關(guān)會計制度和稅收法規(guī)，為中國納稅人打造的權(quán)威節(jié)稅籌劃著作。本書最大的特點是結(jié)合實際、案例教學(xué)、語言通俗、易學(xué)易懂且專業(yè)實用。全書分三個部分：第一部分從企業(yè)具體業(yè)務(wù)入手，介紹實用的節(jié)稅案例及其方法與技巧；第二部分選取不同企業(yè)類型，剖析了各類型企業(yè)的節(jié)稅案例；第三部分講解了中國現(xiàn)行主要稅種的節(jié)稅案例。該書每個案例都配有圖表，圖文并茂，非常適合讀者閱讀。

作者簡介

葛長銀，中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副教授，MBA講師，中工國際獨立董事，國內(nèi)最具影響力的實戰(zhàn)派財稅專家之一；撰寫《大眾會計學(xué)》，率先倡導(dǎo)我國的會計普及事業(yè)；推廣“用大禹治水的方式治稅”的征收理念，多年來為多家中央企業(yè)做過財稅診斷、管理咨詢、干部培訓(xùn)及合作研究；常年擔(dān)任航天信息等多家培訓(xùn)機構(gòu)培訓(xùn)師；《人民日報》、《北京青年報》、《中華讀書報》等重要媒體對其成果進(jìn)行過專訪報道。

書籍目錄

稅往低處流1
第一部分 企業(yè)具體業(yè)務(wù)的節(jié)稅方案與實例解析3
第一講 發(fā)放年終報酬的節(jié)稅建議3
第二講 職工薪酬的財稅處理10
第三講 公司高管薪酬節(jié)稅方案設(shè)計16
第四講 “分紅”與“年終獎”稅負(fù)比較及優(yōu)化方案設(shè)計21
第五講 勞務(wù)報酬相關(guān)稅負(fù)比較分析及其發(fā)放建議32
第六講 職工福利的財稅處理40
第七講 限制性費用的節(jié)稅思路和技巧45
第八講 業(yè)務(wù)招待費的財稅問題51
第九講 研發(fā)費用的財稅處理56
第十講 通信費用的財稅處理61
第十一講 企業(yè)借款費用的財稅處理67
第十二講 私產(chǎn)公租的財稅處理73
第十三講 三種特殊資金的財稅處理78
第十四講 用土地投資入股的節(jié)稅方案設(shè)計85
第十五講 非貨幣資產(chǎn)投資的財稅處理90
第十六講 固定資產(chǎn)的節(jié)稅建議96
第十七講 物資采購的節(jié)稅思路和技巧101
第十八講 存貨的節(jié)稅建議107
第十九講 大額銷售的節(jié)稅思路和技巧113
第二十講 混合銷售的節(jié)稅思路和技巧120
第二十一講 技術(shù)收入的財稅處理126
第二十二講 技術(shù)收入的節(jié)稅籌劃案例分析131
第二十三講 企業(yè)盈虧的財稅處理135
第二十四講 結(jié)余權(quán)益轉(zhuǎn)增資本的財稅處理140
第二十五講 離職人員取得報酬的財稅處理148
第二十六講 企業(yè)職工食堂的財稅處理156
第二十七講 種養(yǎng)殖業(yè)務(wù)的會計處理與涉農(nóng)經(jīng)營的節(jié)稅籌劃163
第二十八講 國際避稅地的節(jié)稅技巧171
第二十九講 “低納高抵”現(xiàn)行稅收政策分析與應(yīng)用176
第二部分 不同類型企業(yè)的節(jié)稅方案與實例解析185
第一講 集團公司的節(jié)稅方案與實例解析185
第二講 小型企業(yè)的節(jié)稅方案與實例解析191
第三講 高新技術(shù)企業(yè)的節(jié)稅方案與實例解析195
第四講 軟件企業(yè)的涉稅風(fēng)險及其節(jié)稅籌劃思路和建議201
第五講 涉農(nóng)企業(yè)的節(jié)稅方案與實例解析206
第六講 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的涉稅風(fēng)險及其節(jié)稅建議209
第七講 建筑設(shè)計企業(yè)營業(yè)稅的節(jié)稅籌劃思路和方法214
第八講 設(shè)備安裝公司的節(jié)稅籌劃思路和方法219
第九講 藥品銷售公司的涉稅風(fēng)險控制及其節(jié)稅籌劃思路225
第十講 季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)的節(jié)稅建議229
第十一講 規(guī)范母子公司之間的收支行為減輕總體稅負(fù)236
第十二講 合伙企業(yè)的財稅處理241
第三部分 主要稅種的節(jié)稅方案與實例解析247
第一講 企業(yè)所得稅的節(jié)稅方案與實例解析247
第二講 個人所得稅的節(jié)稅方案與實例解析250
第三講 增值稅的節(jié)稅方案與實例解析255
第四講 營業(yè)稅的節(jié)稅方案與實例解析259
第五講 消費稅的節(jié)稅方案與實例解析264
第六講 房產(chǎn)稅的節(jié)稅方案與實例解析270
第七講 土地增值稅的節(jié)稅方案與實例解析275

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   對于取得貨幣福利的員工來說，依據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，除了喪葬補助費、撫恤費以及安家費、探親假路費外，一些貨幣福利要并人工資總額納稅。例如，在午餐費補貼方面，國稅函[2009]3號文件規(guī)定，職工食堂經(jīng)費補貼屬于福利費范圍，包括自辦食堂或未辦食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐，可在福利費列支；但是，對未統(tǒng)一供餐而按月以現(xiàn)金發(fā)放發(fā)給職工的人人有份的午餐補貼，則應(yīng)并入職工的工資薪金總額，計征個人所得稅。在住房、醫(yī)療補貼方面，財稅字[1997]144號文件規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助應(yīng)全額計入領(lǐng)取人當(dāng)月工資、薪金收入計征個人所得稅。 職工福利是否要并入領(lǐng)取人的工資總額納稅，取決于兩點：一是判定該福利是否屬于公共福利，屬于公共福利（如食堂補貼）就不涉及個稅；二是個人領(lǐng)取貨幣的名義稅法是否認(rèn)同，如果稅法認(rèn)同，也不涉及個稅；如果稅法不認(rèn)同，就要并人工資總額納稅。 （2）非貨幣福利的財稅處理。 依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，非貨幣性福利是指企業(yè)把自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作福利；企業(yè)擁有資產(chǎn)無償提供給職工使用（如上下班班車、集體宿舍）；企業(yè)為職工無償提供醫(yī)療服務(wù)等。 非貨幣性福利包括實物福利和非實物福利。對于實物福利，視同貨幣福利，稅法認(rèn)同的，可以在稅前扣除，并減免個人所得稅；稅法不認(rèn)同的，一般都屬于超標(biāo)發(fā)放，則要進(jìn)行納稅調(diào)整，計繳個人所得稅（國稅函[2009]3號文對此規(guī)定得比較詳細(xì)，大家可以參照執(zhí)行）。 對于非實物福利，如獎勵員工免費旅游等，財政部和國家稅務(wù)總局也出臺過相關(guān)規(guī)定?！蛾P(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定：按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳，其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

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《長銀財智叢書?稅往低處流:中國企業(yè)減稅方案設(shè)計》適合企業(yè)、事業(yè)單位各級財務(wù)人員和管理者學(xué)習(xí)參考，也可作為相關(guān)專業(yè)教學(xué)和培訓(xùn)用書。

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