企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)

內(nèi)容概要

《企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)》內(nèi)容簡(jiǎn)介：為了貫徹落實(shí)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，配合企業(yè)所得稅匯算清繳改革，進(jìn)一步規(guī)范和完善企業(yè)所得稅納稅申報(bào)制度，2006年4月18日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)），修訂發(fā)布了新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱《新申報(bào)表》）。為了幫助廣大納稅人及稅務(wù)干部正確理解和掌握《新申報(bào)表》的具體填報(bào)要求，準(zhǔn)確填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，我們組織直接參與《新申報(bào)表》起草工作的人員，結(jié)合企業(yè)所得稅有關(guān)政策和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要求，編寫了《企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)》。《企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)》共分二十四章，以填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表為主線，以收入總額的確定、成本費(fèi)用的扣除、納稅調(diào)整以及投資、廣告、工資、折舊、減免稅等企業(yè)所得稅重點(diǎn)事項(xiàng)的管理為基礎(chǔ)，做了全面、詳細(xì)的講解，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)中所得稅法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的差異，進(jìn)行系統(tǒng)和準(zhǔn)確的分析說明，同時(shí)盡可能列舉一些填報(bào)范例以供理解。另外，為便于納稅人正確理解和執(zhí)行相關(guān)政策，準(zhǔn)確填報(bào)申報(bào)表，《企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)》還收錄了涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)政策和會(huì)計(jì)制度。無疑，《企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)》的出版對(duì)提高納稅人和稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高企業(yè)所得稅納稅申報(bào)質(zhì)量，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理將起到積極作用。

書籍目錄

第一章 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述一第二章《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(主表)第三章《銷售(營(yíng)業(yè))收入及其他收入明細(xì)表》［附表一(1)］第四章《金融企業(yè)收入明細(xì)表》［附表一(2)］第五章《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》［附表一(3)］第六章《成本費(fèi)用明細(xì)表》［附表二(1)］第七章《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》［附表二(2)］第八章《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》[附表二(3)］第九章《投資所得(損失)明細(xì)表》(附表三)第十章《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》［附表四)第十一章《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》(附表五)第十二章《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(附表六)第十三章《免稅所得及減免稅明細(xì)表》(附表七)第十四章《捐贈(zèng)支出明細(xì)表》(附表八)第十五章《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表》(附表九)第十六章《境外所得稅抵扣稅額計(jì)算明細(xì)表》附表十第十七章《廣告費(fèi)支出明細(xì)表》(附表十一)第十八章《工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》(附表十二)第十九章《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》(附表十三)第二十章《壞賬損失明細(xì)表》[附表十四(1)]第二十一章《呆賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表》[附表十四(2)]第二十二章《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》[附表十四(3)]第二十三章《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》第二十四章《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(適用于核定征收企業(yè))附錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說明附表一(1)《銷售(營(yíng)業(yè))收入及其他收入明細(xì)表》填報(bào)說明．附表一(2)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)說明附表一(3)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明附表二(2)《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明附表二(3)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明組表坊填報(bào)說明附表三《投資所得(損失)明細(xì)表》填報(bào)說明附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明附表六《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》填報(bào)說明附表八《捐贈(zèng)支出明細(xì)表》填報(bào)說明

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：金融企業(yè)實(shí)行匯總納稅的，其工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在相應(yīng)會(huì)計(jì)科目中如實(shí)反映，并在企業(yè)所得稅申報(bào)表中如實(shí)申報(bào)調(diào)整的，由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除：未在相應(yīng)會(huì)計(jì)科目中反映和不如實(shí)申報(bào)的，監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后就地補(bǔ)稅。（二）金融企業(yè)按統(tǒng)一規(guī)定提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金以及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取或掌握開支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、代辦儲(chǔ)蓄及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)等在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如實(shí)’申報(bào)，但超出國(guó)家規(guī)定多提、多列或違反規(guī)定多核銷的損失，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)剔除。（三）金融企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5 ％的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實(shí)列入營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過部分在計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。其中：集中交庫的企業(yè)由總行（總公司）匯總計(jì)算。（四）銀行實(shí)際支付給代理人的代辦手續(xù)費(fèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除。保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年支付的代理手續(xù)費(fèi)可在不超過當(dāng)年實(shí)收保費(fèi)8％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年支付的傭金可在不超過繳費(fèi)期內(nèi)營(yíng)銷業(yè)務(wù)應(yīng)收保費(fèi)5％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除。同一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得同時(shí)扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。保險(xiǎn)企業(yè)的直銷業(yè)務(wù)不得扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。（五）金融企業(yè)不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)，實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（裝修）支乜按《企業(yè)所得稅前扣除辦法》第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。（六）銀行、保險(xiǎn)企業(yè)的租賃房屋、電腦及其輔助設(shè)備，屬于融資租賃的，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計(jì)提折舊。其中，對(duì)不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費(fèi)的扣除年限不得少于3年。以租代建（購）的固定資產(chǎn)，其租金支出不得在當(dāng)期扣除，應(yīng)作為建（購）固定資產(chǎn)的成本，按規(guī)定提取折舊。（七）匯總納稅銀行的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如由總行或分行統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用，須經(jīng)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或省級(jí)稅務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，年終按規(guī)定的比例，統(tǒng)一計(jì)算據(jù)實(shí)扣除：未經(jīng)審核確認(rèn)的嚴(yán)格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計(jì)算據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額，就地補(bǔ)稅。（八）保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的防預(yù)費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1％據(jù)實(shí)扣除；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費(fèi)收入的0.8 ％據(jù)實(shí)扣除。保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的6％0據(jù)實(shí)扣除；但開業(yè)不滿三年的保險(xiǎn)企業(yè)，按不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的9‰據(jù)實(shí)扣除。保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的3％o據(jù)實(shí)扣除。保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定提取的未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。

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《企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)》是我國(guó)最新稅法與會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)系列叢書之一。

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