情境架構(gòu)下的企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行研究

內(nèi)容概要

會計準(zhǔn)則建設(shè)的目的在于規(guī)范會計核算行為，提高財務(wù)會計報告的質(zhì)量。離開企業(yè)對會計準(zhǔn)則的有效執(zhí)行，設(shè)計再好的會計準(zhǔn)則也是形同虛設(shè)。因此，隨著我國會計準(zhǔn)則體系的建成，提高企業(yè)會計準(zhǔn)則的遵從水平也就成為會計治理的根本目標(biāo)。    從國內(nèi)外研究文獻(xiàn)看，不遵從會計準(zhǔn)則而導(dǎo)致財務(wù)報告質(zhì)量問題受到各界重視，相關(guān)研究成果十分豐富，但直接以會計準(zhǔn)則執(zhí)行或遵從為題的研究并不多，更缺少系統(tǒng)性研究成果。    會計準(zhǔn)則執(zhí)行是一個關(guān)于企業(yè)如何遵從會計準(zhǔn)則的選擇問題，如何選擇受到企業(yè)面臨的情境的限制。本書將研究基點(diǎn)落到企業(yè)，將制約會計準(zhǔn)則執(zhí)行的因素整合成情境架構(gòu)，并將它與會計準(zhǔn)則執(zhí)行行為聯(lián)結(jié)起來，從企業(yè)理性的角度討論情境要素及其協(xié)同作用如何形塑企業(yè)的會計準(zhǔn)則執(zhí)行行為；根據(jù)會計信息治理的目標(biāo)，反思如何通過情境再造，完善會計準(zhǔn)則的實(shí)施機(jī)制，提高會計準(zhǔn)則的遵從水平。    主要研究內(nèi)容和結(jié)論可以分為以下部分。    第一部分，理論基礎(chǔ)及其分析框架構(gòu)建。經(jīng)過對會計準(zhǔn)則執(zhí)行基本要素的深入分析，使本研究走出會計學(xué)的研究視野，確定了將會計準(zhǔn)則執(zhí)行作為一個跨學(xué)科問題研究的思路。首先，將經(jīng)濟(jì)學(xué)和社會學(xué)的理性假設(shè)思想融合并應(yīng)用于本研究，提出的會計準(zhǔn)則執(zhí)行主體的行為符合“情境一過程”理性假設(shè)。其次，以嵌入性理論、企業(yè)契約論和社會秩序論為指導(dǎo)，并以文獻(xiàn)研究成果相佐證，構(gòu)建了會計準(zhǔn)則執(zhí)行的情境架構(gòu)。再次，以期望效用理論和前景理論為指導(dǎo)，確定了情境架構(gòu)下企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行抉擇分析的基本方法。最后，借鑒吉登斯的“結(jié)構(gòu)化理論”和科爾曼社會系統(tǒng)的內(nèi)部分析方法，建立了情境架構(gòu)下企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行的分析框架。    第二部分，情境要素下會計準(zhǔn)則執(zhí)行的理論分析和現(xiàn)實(shí)研究。本部分分四個專題，分別探討了會計準(zhǔn)則制定及其保障實(shí)施制度、會計信息需求、公司治理及其會計資源等情境要素對企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行不同性質(zhì)的作用機(jī)理。    探討了會計準(zhǔn)則制定與會計準(zhǔn)則執(zhí)行能力的關(guān)系，分析了強(qiáng)制實(shí)施制度的威懾風(fēng)險對會計準(zhǔn)則執(zhí)行的作用及其局限性；分析了會計信息需求對會計準(zhǔn)則執(zhí)行的激勵作用，提出了避免市場需求機(jī)制失靈和政府替代性監(jiān)管失靈的重要性；以會計信息產(chǎn)權(quán)理論為依據(jù)，提出了公司會計治理的概念，分析了公司激勵和監(jiān)督制度對會計準(zhǔn)則執(zhí)行選擇的作用機(jī)理，提出了優(yōu)化會計治理機(jī)制的必要性，以案例研究的方法研究了公司治理文化與公司治理的正式制度安排及其會計準(zhǔn)則執(zhí)行行為的關(guān)系；提出會計資源對企業(yè)會計執(zhí)行能力的作用，重點(diǎn)探討中外企業(yè)關(guān)系資源占有和利用方式，會計人力資源水平對會計準(zhǔn)則執(zhí)行能力和效果的影響。    第三部分，情境要素協(xié)同作用下的會計準(zhǔn)則執(zhí)行研究。在不同國家和地區(qū)、同一國家或地區(qū)的不同時期，情境要素特征不同，情境結(jié)構(gòu)的效應(yīng)不同，對企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行行為影響不同，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行的特征是制度博弈。通過歷史分析和中外比較，解釋了中外會計舞弊的不同機(jī)理，提出在會計系統(tǒng)改革中要保持各種情境要素作用的協(xié)調(diào)性、目標(biāo)的一致性，要關(guān)注公司治理在會計準(zhǔn)則情境架構(gòu)中的基礎(chǔ)性和支撐性作用。    第四部分，對策探討。在前面理論分析和對我國現(xiàn)實(shí)問題研究的基礎(chǔ)上，從提高企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行的能力、壓力、動力、支持力、控制力等角度構(gòu)建了一個系統(tǒng)地提高會計準(zhǔn)則遵從水平對策體系。    最后，結(jié)合調(diào)查研究資料，簡要討論了本書對我國會計準(zhǔn)則執(zhí)行問題的基本觀點(diǎn)，并得出本書結(jié)論，簡述本書積極探索的成果與局限性。

作者簡介

劉慧鳳，女，1967年1月出生，山東蓬萊人。1989年7月畢業(yè)于山東大學(xué)，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位，留校任教；1999年獲得產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位；2006年6月畢業(yè)于天津財經(jīng)大學(xué)會計系，獲得管理學(xué)(會計專業(yè))博士學(xué)位?，F(xiàn)任山東大學(xué)管理學(xué)院副教授，碩士生導(dǎo)師。專業(yè)教學(xué)與研究領(lǐng)域?yàn)樨攧?wù)會計學(xué)、稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃，研究方向?yàn)闀嫓?zhǔn)則與財務(wù)報告、稅務(wù)會計問題。近期致力于會計準(zhǔn)則制定與執(zhí)行問題研究，已在《會計研究》、((經(jīng)濟(jì)與管理研究》、《財經(jīng)論叢》、《山東大學(xué)學(xué)報》和《現(xiàn)代財經(jīng)》等刊物發(fā)表相關(guān)學(xué)術(shù)論文10余篇。

書籍目錄

第1章 導(dǎo)言  1.1 問題的提出  1.2 相關(guān)文獻(xiàn)回顧與比較  1.3 研究問題的界定和研究目標(biāo)  1.4 研究意義  1.5 基本概念界定：情境架構(gòu)、會計準(zhǔn)則執(zhí)行  1.6 研究思路、框架結(jié)構(gòu)和研究方法第2章 分析框架  2.1 企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行的相關(guān)要素  2.2 會計準(zhǔn)則執(zhí)行主體的行為假設(shè)：情境一過程理性假設(shè)  2.3 嵌入性理論、企業(yè)的嵌入性與會計準(zhǔn)則執(zhí)行的情境架構(gòu)  2.4 會計準(zhǔn)則執(zhí)行行為分析的理論與原則  2.5 情境架構(gòu)下會計準(zhǔn)則執(zhí)行的分析框架第3章 會計準(zhǔn)則制定及其保障實(shí)施制度與企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行  3.1 會計準(zhǔn)則制定與會計準(zhǔn)則執(zhí)行  3.2 保障會計準(zhǔn)則實(shí)施的正式制度與會計準(zhǔn)則執(zhí)行  3.3 非正式制度與會計準(zhǔn)則執(zhí)行第4章 會計信息需求激勵與企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行  4.1 會計信息市場需求激勵與會計準(zhǔn)則執(zhí)行  4.2 會計信息市場需求激勵作用的條件和局限性  4.3 新興市場與成熟市場會計信息需求激勵有效性的比較  4.4 替代性會計監(jiān)管對會計準(zhǔn)則執(zhí)行的激勵第5章 公司激勵、監(jiān)督制度與企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行  5.1 委托代理、公司治理與會計信息  5.2 管理者利益激勵與會計準(zhǔn)則的執(zhí)行  5.3 公司會計監(jiān)督與會計準(zhǔn)則執(zhí)行  5.4 公司治理文化之于公司治理制度：“世界通信案”的啟示第6章 會計資源與企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行  6.1 會計資源與企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行能力  6.2 關(guān)系資源與會計準(zhǔn)則執(zhí)行  6.3 我國關(guān)系資源對上市公司遵從會計準(zhǔn)則壓力的緩解  6.4 會計人力資源與會計準(zhǔn)則執(zhí)行能力第7章 情境要素協(xié)同作用下的企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行  7.1 企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行的系統(tǒng)框架  7.2 情境要素協(xié)同作用下企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行：歷史分析  7.3 情境要素協(xié)同作用下的企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行：中、美比較分析  7.4 全球會計準(zhǔn)則趨同、實(shí)施體系的協(xié)調(diào)：行動與前景第8章 情境再造：提高企業(yè)會計準(zhǔn)則遵從水平的對策  8.1 提高我國會計準(zhǔn)則遵從水平的宏觀政策選擇  8.2 完善會計信息需求激勵的政策選擇  8.3 優(yōu)化公司激勵和監(jiān)督制度的對策  8.4 建立規(guī)范的會計準(zhǔn)則遵從資源支持系統(tǒng)第9章 結(jié)論與討論  9.1 關(guān)于我國會計執(zhí)行問題若干觀點(diǎn)的討論  9.2 主要研究結(jié)論  9.3 制度分析與系統(tǒng)分析思路的方法比較  9.4 本書的積極探索和局限性附錄：企業(yè)對會計標(biāo)準(zhǔn)遵從問題的調(diào)查提綱參考文獻(xiàn)后記

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