上市公司財(cái)務(wù)舞弊研究

內(nèi)容概要

上市公司財(cái)務(wù)舞弊及其治理問題已經(jīng)成為世界范圍內(nèi)的一個(gè)難題，它嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益并阻礙了證券市場(chǎng)的發(fā)展。本書主要檢驗(yàn)公司治理機(jī)制對(duì)于防范公司財(cái)務(wù)舞弊的作用，從監(jiān)督體系的角度較為系統(tǒng)地研究了上市公司財(cái)務(wù)舞弊的治理。首先采用規(guī)范分析方法，聚焦于公司治理的監(jiān)督職能，論述監(jiān)督職能是公司治理的本質(zhì)之一。然后比較分析公司治理層面的監(jiān)督職能與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在防范財(cái)務(wù)舞弊上的效果，指出中國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的主要成因是公司治理層面的監(jiān)督機(jī)制失效，并將監(jiān)督機(jī)制分為直接監(jiān)督機(jī)制和間接監(jiān)督機(jī)制。以此分類建立研究假設(shè)。最后利用中國上市公司舞弊的數(shù)據(jù)對(duì)所建立的假設(shè)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，并據(jù)此提出了一些長(zhǎng)效的制度改進(jìn)來抑制公司財(cái)務(wù)舞弊行為。本書的一些研究結(jié)果能夠幫助我們更深入地理解中國上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的特定影響因素及其治理思路。

作者簡(jiǎn)介

袁春生，江西吉水人，于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)（原江西財(cái)經(jīng)學(xué)院）獲得經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位和管理學(xué)碩士學(xué)位，并于華中科技大學(xué)獲得管理學(xué)博士學(xué)位。曾從事過秘書、出納、信貸員、主辦會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)顧問等工作。

書籍目錄

第一章  緒論    一、研究背景與問題提出    二、研究目的與研究意義    三、研究?jī)?nèi)容與創(chuàng)新之處第二章  文獻(xiàn)綜述    一、國外財(cái)務(wù)舞弊文獻(xiàn)    二、國內(nèi)財(cái)務(wù)舞弊文獻(xiàn)    三、簡(jiǎn)要述評(píng)第三章  上市公司財(cái)務(wù)舞弊成因：監(jiān)督失效假說    一、公司治理本質(zhì)之一：監(jiān)督職能    二、基于監(jiān)督視角的財(cái)務(wù)舞弊治理分析框架    三、上市公司財(cái)務(wù)舞弊成因：監(jiān)督失效假說第四章  假設(shè)與數(shù)據(jù)    一、直接監(jiān)督機(jī)制與財(cái)務(wù)舞弊    二、間接監(jiān)督機(jī)制與財(cái)務(wù)舞弊    三、樣本選擇與數(shù)據(jù)來源第五章  上市公司財(cái)務(wù)舞弊成因的實(shí)證分析：直接監(jiān)督視角    一、研究設(shè)計(jì)    二、研究結(jié)果    三、對(duì)董事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊關(guān)系的進(jìn)一步分析    四、本章小結(jié)第六章  上市公司財(cái)務(wù)舞弊成因的實(shí)證分析：間接監(jiān)督視角    一、市場(chǎng)治理、經(jīng)理人激勵(lì)與財(cái)務(wù)舞弊    二、法律治理與財(cái)務(wù)舞弊    三、本章小結(jié)第七章  結(jié)語    一、主要結(jié)論    二、相關(guān)建議    三、研究局限    四、后續(xù)方向參考文獻(xiàn)致謝

章節(jié)摘錄

　　二、研究目的與研究意義　?。ㄒ唬┭芯磕康摹　庾C券市場(chǎng)在發(fā)展過程中也發(fā)生過不少重大財(cái)務(wù)舞弊事件。1720年的英國南海事件和1929年美國股市的崩潰就是極好的例證。這些惡性舞弊事件引起的訴訟風(fēng)暴引致了西方理論界特別是會(huì)計(jì)界對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的持久關(guān)注，形成了許多研究文獻(xiàn)。綜觀這些文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)它們有以下特點(diǎn)：　　（1）大部分文獻(xiàn)重點(diǎn)研究外部審計(jì)師應(yīng)該關(guān)注哪些紅旗標(biāo)志與征兆、發(fā)展出分析技術(shù)以識(shí)別舞弊，以及如何遵循審計(jì)準(zhǔn)則來防范公司舞弊給審計(jì)師帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，主要目的在于診斷公司是否發(fā)生了財(cái)務(wù)舞弊。而中國的財(cái)務(wù)舞弊案表明，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與了財(cái)務(wù)舞弊過程，僅僅從診斷技術(shù)層面討論財(cái)務(wù)舞弊的防范是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足取的，必須對(duì)財(cái)務(wù)舞弊產(chǎn)生的成因有一個(gè)比較清晰的了解才能提出真正有建設(shè)性的治理對(duì)策?！　。?）假定存在一個(gè)比較完善的經(jīng)理人市場(chǎng)、控制權(quán)市場(chǎng)，因此很少有經(jīng)驗(yàn)研究文獻(xiàn)涉及經(jīng)理人市場(chǎng)對(duì)經(jīng)理人行為的約束。另外，還應(yīng)注意到，國外文獻(xiàn)這幾年十分關(guān)注股權(quán)激勵(lì)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響，一些文獻(xiàn)認(rèn)為美國過度的股票期權(quán)激勵(lì)是上市公司財(cái)務(wù)舞弊的誘因之一。中國在這三方面都與發(fā)達(dá)國家存在很大的差異：經(jīng)理人市場(chǎng)與控制權(quán)市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，同時(shí)股權(quán)激勵(lì)也不足。那么在中國經(jīng)理人市場(chǎng)與控制權(quán)市場(chǎng)不發(fā)達(dá)的情況下，來自經(jīng)理人市場(chǎng)與控制權(quán)市場(chǎng)的監(jiān)督以及經(jīng)理人報(bào)酬激勵(lì)能否作為有效的財(cái)務(wù)舞弊治理機(jī)制還有待于探討。　?。?）西方國家投資者保護(hù)方面的法律制度比較完善。大部分的財(cái)務(wù)舞弊研究以西方發(fā)達(dá)國家特別是美國的法律框架為背景，較少考慮法律法規(guī)、準(zhǔn)則等對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響，而在發(fā)展中國家特別是中國這樣的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家，雖然法律法規(guī)條文基本相同，但諸如司法效率等法律制度環(huán)境卻差異相當(dāng)大。在一定程度上，財(cái)務(wù)舞弊本質(zhì)上就是一種違法行為，法律制度環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響如何也值得研究。

圖書封面

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