多邊貿(mào)易體制下海關(guān)確定成交價(jià)格的法律問題

前言

　　中國(guó)加入世界貿(mào)易組織已有八年了。迄今為止，中國(guó)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對(duì)絕大部分WTO體制的相關(guān)貿(mào)易規(guī)則——特別是關(guān)于反傾銷、反補(bǔ)貼方面的規(guī)則——都進(jìn)行了充分的研究。然而，適用這些規(guī)則、乃至構(gòu)成貨物貿(mào)易的多邊協(xié)定的一項(xiàng)基礎(chǔ)——海關(guān)估價(jià)規(guī)則卻似乎是個(gè)研究冷門?！　『ｊP(guān)估價(jià)規(guī)則未被充分研究的原因頗耐人尋味。進(jìn)出口公司向海關(guān)報(bào)關(guān)是其完成交易的必經(jīng)程序，報(bào)關(guān)時(shí)價(jià)格申報(bào)與進(jìn)出口商的利益密切相關(guān)。目前，海關(guān)估價(jià)方面的爭(zhēng)議是我國(guó)關(guān)稅爭(zhēng)議的主要類型之一。進(jìn)出口商如果在價(jià)格問題上處理不當(dāng)還可能被指控為走私，甚至面臨承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。然而，海關(guān)估價(jià)規(guī)則卻往往被學(xué)術(shù)界冠以“技術(shù)性規(guī)則”的稱謂而被有意或_無(wú)意地忽視了。在我看來(lái)，其中的原因至少有兩點(diǎn)：其一，海關(guān)估價(jià)規(guī)則不針對(duì)特定行業(yè)，高等院校教師和一般法學(xué)研究所的研究人員通常聽不到以行業(yè)協(xié)會(huì)或商會(huì)的名義對(duì)海關(guān)估價(jià)規(guī)則或其實(shí)施提出意見或批評(píng)。

內(nèi)容概要

五年前，當(dāng)徐珊珊同學(xué)在復(fù)旦大學(xué)攻讀碩士學(xué)位時(shí)，申請(qǐng)了碩士／博士連讀，并準(zhǔn)備以《多邊貿(mào)易體制下海關(guān)確定成交價(jià)格的法律問題》作為提前攻讀法學(xué)博士學(xué)位的選題，我對(duì)她給予了積極鼓勵(lì)。這一方面是因?yàn)樵撨x題具有重要的理論和實(shí)踐意義。除了海關(guān)估價(jià)廣泛影響到進(jìn)出口商的利益外，特別是因?yàn)?成交價(jià)格法"是WT0海關(guān)估價(jià)協(xié)定所確定的海關(guān)估價(jià)的首選方法，它有別于我國(guó)"人世"之前所采用的正常價(jià)格法或是參考價(jià)格法等以海關(guān)掌握的價(jià)格信息為準(zhǔn)的估價(jià)方法。其中很多概念均為該協(xié)定所首創(chuàng)或從美國(guó)法上所引進(jìn)，對(duì)中國(guó)而言是全新的，比如"出口至進(jìn)口國(guó)的銷售"、"實(shí)付與應(yīng)付價(jià)格"、"買方傭金"以及"援助"等。對(duì)于這個(gè)國(guó)際貨物貿(mào)易領(lǐng)域的基礎(chǔ)性協(xié)定確實(shí)需要進(jìn)行充分的研究。另一方面，也因?yàn)樾焐荷翰┦繉?duì)于這個(gè)"人跡罕至"的領(lǐng)域具有獨(dú)特的研究?jī)?yōu)勢(shì)。她在考入復(fù)旦大學(xué)之前已在上海海關(guān)學(xué)院從事了多年的法學(xué)教學(xué)工作，同時(shí)她還負(fù)責(zé)了上海小耘律師事務(wù)所的海關(guān)法律業(yè)務(wù)，具有豐富的相關(guān)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

作者簡(jiǎn)介

徐珊珊，法學(xué)博士上海海華永泰律師事務(wù)所高級(jí)合伙人。復(fù)旦大學(xué)圜際經(jīng)濟(jì)法專業(yè)法學(xué)博士，美國(guó)波士頓大學(xué){Bostorl Urliversity）公司法與證券法專業(yè)法學(xué)碩士，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士、法學(xué)學(xué)士。中國(guó)法學(xué)會(huì)會(huì)員，上海法學(xué)會(huì)會(huì)員。1997年至2004年在上海海關(guān)學(xué)院法律系任教：1999年取得律師資格，2000年開始在上海小耘律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，2001年開始擔(dān)任該所海關(guān)法律業(yè)務(wù)部主管。2007年成為海華永泰律師事務(wù)所高級(jí)合伙人，海關(guān)與國(guó)際業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。主要業(yè)務(wù)范圍為國(guó)際貿(mào)易及海關(guān)事務(wù)；公司運(yùn)行及資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)。2007年起被復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院中挪Bl合作項(xiàng)目聘為講師，為來(lái)中國(guó)尋求商機(jī)的挪威學(xué)子開設(shè)《中國(guó)商法》（FundamentalChinese Law）。2009年起被上海交通大學(xué)聘為兼職碩士生導(dǎo)師。

書籍目錄

概述引言多邊貿(mào)易體制下發(fā)展中國(guó)家實(shí)施成交價(jià)格法面臨的困境對(duì)困境的根源及如何擺脫困境的探討第一章 海關(guān)估價(jià)方法的基本理論　第一節(jié) 海關(guān)估價(jià)的目的與作用　　一、海關(guān)估價(jià)的主要目的　　二、海關(guān)估價(jià)的其他作用　　三、對(duì)海關(guān)估價(jià)具有廣泛用途的解釋　第二節(jié) 應(yīng)稅價(jià)格　　一、應(yīng)稅價(jià)格與價(jià)格的本質(zhì)聯(lián)系　　二、為稅收目的的應(yīng)稅價(jià)格之構(gòu)成　第三節(jié) 海關(guān)估價(jià)方法　　一、交易　　二、理念　　三、市場(chǎng)　　四、運(yùn)費(fèi)　第四節(jié) 海關(guān)估價(jià)方法的意義　　一、財(cái)政收入　　二、貿(mào)易保護(hù)　　三、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)　　四、商業(yè)實(shí)踐　　五、對(duì)外關(guān)系　第五節(jié) 小結(jié)第二章 成交價(jià)格法在東京回合的復(fù)興及其隱含的困境之根源　第一節(jié) 東京回合前以市場(chǎng)價(jià)格法進(jìn)行國(guó)際協(xié)調(diào)的得失　　一、國(guó)際商會(huì)的建議——成交價(jià)格法　　二、GATT第7條——實(shí)際價(jià)格法　　三、布魯塞爾價(jià)格定義——正常價(jià)格法　第二節(jié) 東京回合成交價(jià)格法以美國(guó)法為基礎(chǔ)而“突然”復(fù)興　　一、歐共體草案與成交價(jià)格法的“突然”復(fù)興　　二、成交價(jià)格法與當(dāng)時(shí)美國(guó)海關(guān)估價(jià)制度的比較　　三、成交價(jià)格法與當(dāng)時(shí)加拿大海關(guān)估價(jià)制度的比較　第三節(jié) “突然”復(fù)興的原因及隱含的當(dāng)前困境之根源　　一、歐共體突然改變立場(chǎng)　　二、發(fā)達(dá)締約方紛紛要價(jià)　　三、發(fā)展中國(guó)家被排除在實(shí)質(zhì)性談判之外　　四、復(fù)興的條件及隱含的困境根源　第四節(jié) 小結(jié)第三章 WTO多邊貿(mào)易體制下發(fā)展中國(guó)家實(shí)施成交價(jià)格法陷入困境　第一節(jié) 成交價(jià)格法普遍約束發(fā)展中成員方　　一、兩項(xiàng)“新的”決議　　二、發(fā)展中國(guó)家被動(dòng)接受《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》　第二節(jié) 《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》實(shí)施過程中凸顯發(fā)展中國(guó)家的執(zhí)行困難　　一、發(fā)展中國(guó)家提出的與執(zhí)行有關(guān)的問題　　二、目前有關(guān)《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》WTO爭(zhēng)端解決的焦點(diǎn)　　三、未來(lái)有關(guān)發(fā)展中國(guó)家實(shí)施成交價(jià)格法的爭(zhēng)議　第三節(jié) 我國(guó)海關(guān)實(shí)施成交價(jià)格法面臨的困境　　一、承諾全面履行義務(wù)及接受過渡期審查　　二、成交價(jià)格法下的價(jià)格申報(bào)情勢(shì)　　三、我國(guó)海關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀：武斷估價(jià)與不估價(jià)問題　第四節(jié) 對(duì)當(dāng)前“處方”的評(píng)價(jià)與筆者解決方案的正當(dāng)性　　一、對(duì)當(dāng)前“處方”的評(píng)價(jià)　　二、筆者設(shè)想的解決方案及其理由第四章 對(duì)通過界定實(shí)體概念以擺脫困境的研究　第一節(jié) 美國(guó)法上對(duì)成交價(jià)格相關(guān)的概念的界定及其保護(hù)作用　　一、出口至美國(guó)的銷售　　二、實(shí)付與應(yīng)付價(jià)格　　三、“善意的”買方傭金　第二節(jié) 美國(guó)海關(guān)將特許權(quán)費(fèi)加入成交價(jià)格的條件及其保護(hù)作用一　　一、有關(guān)特許權(quán)費(fèi)加入條件的規(guī)則　　二、美國(guó)海關(guān)的執(zhí)法實(shí)踐　第三節(jié) 對(duì)歐共體法及加拿大法上的相應(yīng)規(guī)則的比較研究　　一、出口至歐共體、加拿大的銷售　　二、實(shí)付與應(yīng)付價(jià)格　　三、對(duì)于特許權(quán)費(fèi)的估價(jià)　第四節(jié) 對(duì)發(fā)展中國(guó)家界定成交價(jià)格實(shí)體概念的建議　　一、分歧與保護(hù)主義叢生的國(guó)際實(shí)踐以及發(fā)展中國(guó)家可作的選擇　　二、針對(duì)我國(guó)的建議第五章 對(duì)通過設(shè)計(jì)執(zhí)法制度以擺脫困境的研究　第一節(jié) 美國(guó)加強(qiáng)執(zhí)法與鼓勵(lì)守法的一般制度　　一、對(duì)不實(shí)與錯(cuò)誤申報(bào)的懲罰　　二、海關(guān)的調(diào)查權(quán)與裁量權(quán)　　三、進(jìn)口商的“合理注意”的義務(wù)　第二節(jié) 美國(guó)協(xié)調(diào)關(guān)稅與所得稅之征收的特殊安排　　一、對(duì)關(guān)稅與所得稅之“對(duì)立”關(guān)系的利用　　二、國(guó)內(nèi)稅法下的公平交易與海關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)方成交價(jià)格之接受　第三節(jié) 對(duì)發(fā)展中國(guó)家設(shè)計(jì)可獲得真實(shí)信息的執(zhí)法制度的建議　　一、激發(fā)內(nèi)在守法動(dòng)機(jī)的制度設(shè)計(jì)及其對(duì)發(fā)展中國(guó)家的可借鑒性　　二、針對(duì)我國(guó)的建議第六章 對(duì)通過重構(gòu)司法審查標(biāo)準(zhǔn)以擺脫困境的研究　第一節(jié) 美國(guó)法院對(duì)于事實(shí)問題的審查標(biāo)準(zhǔn)　　一、復(fù)審法院對(duì)于事實(shí)問題的“重新審理”標(biāo)準(zhǔn)　　二、海關(guān)對(duì)于事實(shí)問題的決定被假定為正確　　三、被擱置的“重新審理”標(biāo)準(zhǔn)　第二節(jié) 美國(guó)法院對(duì)于法律問題的審查標(biāo)準(zhǔn)　　一、“重新審理”與尊重行政解釋之間的矛盾　　二、哈格案與米德案：最高法院讓“重新審理”標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)　　三、復(fù)審法院的嘗試：從謝瓦讓分析法第一步尋求“獨(dú)立判斷”　第三節(jié) 對(duì)發(fā)展中國(guó)家重構(gòu)海關(guān)估價(jià)案件司法審查標(biāo)準(zhǔn)的建議　　一、名不副實(shí)的“重新審理”標(biāo)準(zhǔn)及其對(duì)發(fā)展中國(guó)家的啟發(fā)　　二、針對(duì)我國(guó)的建議結(jié)論參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　現(xiàn)在，隨著關(guān)稅水平的逐步下降和越來(lái)越多的自由貿(mào)易協(xié)定的簽訂，海關(guān)估價(jià)方法對(duì)于關(guān)稅保護(hù)的影響也在減弱。烏拉圭回合談判之后，在歐盟國(guó)家約四分之一的制成品進(jìn)口是免稅的，還有約40％的進(jìn)口成品的關(guān)稅低于5％，只有14％的產(chǎn)品仍被征收10％以上的關(guān)稅。在美國(guó)80％的進(jìn)口都實(shí)行免稅，只有8％的進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅高于10％0然而值得注意的是，雖然在這些國(guó)家的名義關(guān)稅率（nominalrate protection，NRP）都很低，但由于這些國(guó)家在國(guó)際分工中處于較高階段，因此即便是對(duì)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品征收很低的名義關(guān)稅，也能形成有效保護(hù)（efficient protection）。舉個(gè)例子來(lái)說，假定可可豆的價(jià)格占可可黃油生產(chǎn)成本的95％，那么如果對(duì)黃油征收5％的名義關(guān)稅對(duì)國(guó)內(nèi)可可黃油產(chǎn)業(yè)的有效保護(hù)率就達(dá)到100％發(fā)達(dá)國(guó)家在通過有效關(guān)稅率保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的同時(shí)還通過降低或免除原材料以及半成品的關(guān)稅率來(lái)鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)。在烏拉圭回合談判之后，雖然影響發(fā)展中國(guó)家制成品出口的關(guān)稅升級(jí)（tariff escalation）現(xiàn)象總體上減少了，但是較高加工階段的關(guān)稅升級(jí)比例卻增加了0[3]可見，即使沒有直接提高名義關(guān)稅率，發(fā)達(dá)國(guó)家仍然非常重視關(guān)稅的保護(hù)作用。發(fā)展中國(guó)家目前仍然在普遍地實(shí)施高關(guān)稅政策，關(guān)稅的貿(mào)易保護(hù)意義對(duì)之當(dāng)然也更為明顯。因此在貿(mào)易分工全球化的背景下，關(guān)稅保護(hù)還遠(yuǎn)非一個(gè)過時(shí)的話題，相應(yīng)地直接影響關(guān)稅征收效果的海關(guān)估價(jià)方法問題也就不應(yīng)被忽略。

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