教你做一名優(yōu)秀的出納

前言

出納是一個專門的崗位，也是一項專業(yè)性很強的工作。它具有自身的特點和規(guī)律。出納人員直接參與經(jīng)濟管理活動，對企業(yè)的發(fā)展起著十分重要的作用，直接影響到企業(yè)的財務(wù)收支工作質(zhì)量。出納人員必須了解和掌握出納工作的特點、內(nèi)容、職能等基本知識，這是做好出納工作的前提條件。同時，出納的工作崗位要求出納人員必須具備特有的工作技巧。為了提高廣大出納人員的職業(yè)道德水平和加強工作能力，在財務(wù)管理工作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，我們依據(jù)我國財政部2006年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合財務(wù)管理工作實際，編寫了《教你做一名優(yōu)秀的出納》一書。本書主要介紹出納基礎(chǔ)知識與出納人員素質(zhì)、出納必備的會計知識、會計憑證、賬簿、現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算管理、銀行結(jié)算方式、外匯結(jié)算等知識。在編寫過程中，努力做到理論講解與會計實務(wù)相結(jié)合，理論講解全面系統(tǒng)，實務(wù)內(nèi)容安排得當(dāng)，語言通俗易懂。本書適合出納人員閱讀，對其他財務(wù)人員也具有一定的指導(dǎo)作用，亦可作為財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)的參閱讀本。由于編者水平有限，加之時間緊、任務(wù)重，書中難免存在錯誤和不足，敬請廣大讀者批評、指正。

內(nèi)容概要

　　《教你做一名優(yōu)秀的出納（最新版）》主要介紹出納基礎(chǔ)知識與出納人員素質(zhì)、出納必備的會計知識、會計憑證、賬簿、現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算管理、銀行結(jié)算方式、外匯結(jié)算等知識。在編寫過程中，努力做到理論講解與會計實務(wù)相結(jié)合，理論講解全面系統(tǒng)，實務(wù)內(nèi)容安排得當(dāng)，語言通俗易懂?！督棠阕鲆幻麅?yōu)秀的出納（最新版）》適合出納人員閱讀，對其他財務(wù)人員也具有一定的指導(dǎo)作用，亦可作為財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)的參閱讀本。

書籍目錄

第一章 出納基礎(chǔ)知識與出納人員素質(zhì)第一節(jié) 出納基礎(chǔ)知識一、出納的含義二、出納工作的特點三、出納與會計之間的關(guān)系及特點四、出納的基本任務(wù)五、出納工作的基本原則六、出納工作的基本要求第二節(jié) 出納人員的要求一、出納人員的基本條件和素質(zhì)二、出納人員的職責(zé)與權(quán)限三、出納人員的職業(yè)道德第二章 出納必備的會計知識第一節(jié) 會計知識概述一、會計的職能二、會計工作的基本前提三、會計信息質(zhì)量要求四、會計要素五、會計科目的分類六、設(shè)置會計科目的作用七、設(shè)置會計科目需要遵循的原則第二節(jié) 會計賬戶一、賬戶的含義二、賬戶的格式三、賬戶的分類第三節(jié) 記賬一、記賬的含義二、單式記賬法三、復(fù)式記賬法四、“借”、“貸”記賬符號的含義五、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)六、借貸記賬法的記賬規(guī)則七、借貸記賬法賬戶的對應(yīng)關(guān)系八、會計分錄的編制方法九、試算平衡的含義十、平行登記的含義第四節(jié) 會計電算化一、會計電算化的含義二、會計電算化基本要求三、會計電算化單位應(yīng)設(shè)立的崗位四、會計電算化賬務(wù)處理特點五、會計核算軟件投入使用前的準(zhǔn)備工作六、計算機記賬的條件七、會計電算化試運行規(guī)定八、會計核算軟件的操作權(quán)限要求九、會計電算化單位選擇會計核算軟件要求十、會計核算軟件的功能模塊第三章 會計憑證知識第一節(jié) 會計憑證一、會計憑證的含義二、設(shè)計會計憑證應(yīng)遵循的原則三、會計憑證的傳遞四、會計憑證的傳遞作用五、會計憑證的保管六、會計憑證的保管期限七、會計憑證的裝訂八、會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作九、會計憑證的裝訂要求和具體操作步驟十、重要原始憑證的處理十一、數(shù)量較多的原始憑證的處理第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的含義二、原始憑證的種類三、原始憑證的基本要素四、設(shè)計原始憑證五、填制原始憑證的要求六、原始憑證的審核第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的含義二、記賬憑證的種類三、記賬憑證必須具備的基本要素四、記賬憑證中會計科目的書寫要求五、記賬憑證的填制要求六、記賬憑證的審核第四章 賬簿知識第一節(jié) 賬簿的基本知識一、賬簿的含義二、賬簿的分類三、賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容四、出納必須設(shè)置的賬簿五、啟用賬簿的要求第二節(jié) 各類賬簿一、現(xiàn)金日記賬二、銀行存款日記賬三、三欄式明細分類賬簿四、數(shù)量金額式明細分類賬五、多欄式明細分類賬六、總分類賬的設(shè)置和登記七、登記賬簿的要求第三節(jié) 錯賬的查找與更正一、導(dǎo)致出納錯賬的原因二、查找錯賬的方法三、使用畫線更正法更正錯賬四、使用紅字更正法更正錯賬五、使用補充登記法更正錯賬第四節(jié) 對賬與結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬第五節(jié) 賬簿的更換和保管一、賬簿的更換要求二、舊賬歸檔前應(yīng)做的工作三、賬簿保管的相應(yīng)規(guī)定……第五章 現(xiàn)金管理知識第六章 銀行結(jié)算管理知識第七章 銀行結(jié)算方式第八章 外匯結(jié)算知識

章節(jié)摘錄

插圖：1.各有各的分工總賬會計負責(zé)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全面核算，為企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)營決策提供全面的核算資料；明細分類賬會計分管企業(yè)的明細賬，為企業(yè)經(jīng)營管理和決策提供明細分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)營管理和決策提供各種金融信息。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，會計部門必須實行錢賬分管原則，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責(zé)收入、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。2.既互相依賴又互相牽制出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有著很強的依賴性。他們的核算依據(jù)相同，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細分類賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞，他們相互利用對方的核算資料，共同完成會計工作任務(wù)，缺一不可。同時，他們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細分類賬會計、總賬會計三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對保持一致。3.出納人員與明細分類賬會計的區(qū)別出納核算是一種特殊的明細核算，它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時地進行明細核算?！艾F(xiàn)金日記賬”要求每天結(jié)出現(xiàn)金余額，并與庫存現(xiàn)金進行核對；“銀行存款日記賬”要在當(dāng)月內(nèi)多次與開戶銀行進行核對，月末必須按規(guī)定進行賬項調(diào)節(jié)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使“銀行存款”余額與銀行對賬單余額核對相符。明細分類賬會計依據(jù)記賬憑證分類登記賬簿，結(jié)賬后與出納核對余額是否相符。4.出納工作是一種賬實兼管的工作出納工作主要是進行現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理?，F(xiàn)金和有價證券放在出納的保險柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)。出納既要進行賬務(wù)處理，又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點上和其他會計人員有著明顯區(qū)別。除了出納，其他會計人員是管賬不管錢、管賬不管物。對出納工作的這種分工，并不違背財務(wù)“錢賬分管”的原則，這是由于出納登記的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是一種特殊的明細賬，總賬會計還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬，以便對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其中，有價證券還要有出納核算以外的其他形式的明細分類核算。5.出納工作直接參與經(jīng)濟活動過程貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程，貨物移交和貨款結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點，其他會計工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，而只對其進行反映和監(jiān)督。四、出納的基本任務(wù)①按照國家現(xiàn)金管理、銀行支付結(jié)算和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，辦理各項貨幣資金和有價證券的收支結(jié)算。②負責(zé)對各項收支業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，以確保收人款的足額與及時、支出款的合理與合法。③按照《會計法》，審核和填制相關(guān)憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等，為加強管理與核算，提供及時、真實、準(zhǔn)確的信息。④保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券、貴重物品和結(jié)算所需使用的財務(wù)印章、空白票據(jù)、空白支票等。⑤負責(zé)保護本單位各種貨幣資金、有價證券等的安全與完整，嚴(yán)防差錯、丟失、被盜和毀損。⑥遵守財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財務(wù)會計制度，抵制不合法的收支和弄虛作假、巧立名目的收入與支出。⑦出納人員調(diào)離本崗位、離職或請假時問較長的，要將經(jīng)管的現(xiàn)金、有價證券、貴重物品、憑證、賬冊、報表、印章、票據(jù)、支票和未了事項，向接辦人移交清楚，辦妥交接手續(xù)。⑧出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等方面的內(nèi)容。五、出納工作的基本原則出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則，即：錢賬分管原則?！稌嫹ā返诙粭l規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約、監(jiān)督作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會計主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬；發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實行錢賬分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質(zhì)量，防止工作誤差和營私舞弊等行為的發(fā)生。《會計法》專門規(guī)定出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是由于出納人員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納人員辦理，易給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、會計檔案保管也由出納人員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進行舞弊的行為。當(dāng)然，出納人員不是完全不能記賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬就由出納人員登記。總之，錢賬分管原則是出納工作的一項重要原則，各單位都要遵守這項制度。

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《教你做一名優(yōu)秀的出納(最新版)》是財會人員培訓(xùn)用書，根據(jù)財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與國家最新財稅法律法規(guī)編寫?！督棠阕鲆幻麅?yōu)秀的出納(最新版)》適合出納人員閱讀，對其他財務(wù)人員也具有一定的指導(dǎo)作用，亦可作為財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)的參閱讀本。

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