iGAAP2012第3卷

出版時(shí)間:2012-11  出版社:袁文輝、叢曉紅、徐翠波、 陳小剛 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 (2012-11出版)  作者:袁文輝,叢曉紅,徐翠波 等 譯  頁(yè)數(shù):609  

內(nèi)容概要

  國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)的新領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)有能力進(jìn)行創(chuàng)新思考,能夠集中精力建立起一個(gè)連貫一致的議程,并在準(zhǔn)則的制定、現(xiàn)行IFRS的維護(hù)、概念框架的制定和實(shí)施后復(fù)核這幾者之間取得恰當(dāng)?shù)钠胶狻?/pre>

書(shū)籍目錄

第1章 范圍 1引言/1 2排除在IAS 32、IAS 39和IFRS 7范圍之外的金融工具/2 2.1在子公司、聯(lián)營(yíng)和合營(yíng)中的權(quán)益/3 2.2雇員福利計(jì)劃所形成的雇主的權(quán)利和義務(wù)/6 2.3保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)/6 2.4企業(yè)合并中的或有對(duì)價(jià)合同/12 2.5非金融項(xiàng)目買(mǎi)賣(mài)合同/12 2.6以股份為基礎(chǔ)的支付/19 2.7建造合同應(yīng)收款/19 3排除在IAS 39范圍之外的額外項(xiàng)目/20 3.1 主體的權(quán)益工具/20 3.2企業(yè)合并中購(gòu)買(mǎi)或出售被購(gòu)買(mǎi)方的遠(yuǎn)期合同/20 3.3某些補(bǔ)償權(quán)/22 3.4租賃合同下的權(quán)利和義務(wù)/22 3.5貸款承諾/22 4未來(lái)發(fā)展/24 第2章 金融資產(chǎn) 1引言/25 2金融資產(chǎn)的定義/25 3金融資產(chǎn)的分類(lèi)/26 3.1 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)/27 3.2持有至到期投資/36 3.3持有至到期組合的“感染”/40 3.4貸款和應(yīng)收款項(xiàng)/46 3.5可供出售的金融資產(chǎn)/48 4重分類(lèi)/48 4.1 劃人以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人損益類(lèi)別/48 4.2 劃出以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益類(lèi)別/49 4.3劃入可供出售類(lèi)別/52 4.4劃出可供出售類(lèi)別/53 4.5劃人持有至到期類(lèi)別/54 4.6劃出持有至到期類(lèi)別/55 4.7劃人貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)別/55 4.8劃出貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)別/55 4.9有關(guān)重分類(lèi)的匯總/55 4.10其公允價(jià)值不再能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資/57 4.11 其公允價(jià)值變?yōu)槟軌蚩煽看_定的權(quán)益工具投資/57 5企業(yè)合并中取得的金融資產(chǎn)的分類(lèi)/57 6未來(lái)發(fā)展/57 第3章 金融負(fù)債和權(quán)益 1 引言/59 2負(fù)債/權(quán)益分類(lèi)的原則/59 2.1 交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)/60 2.2權(quán)益工具/73 3復(fù)合金融工具/75 3.1 負(fù)債部分和權(quán)益部分的劃分/76 3·2含有嵌入衍生工具的金融工具負(fù)債部分和權(quán)益部分的劃分/77 3.3復(fù)合金融工具的轉(zhuǎn)換/79 3.4復(fù)合金融工具的提前贖回/80 3.5 為鼓勵(lì)提前轉(zhuǎn)換而修改復(fù)合金融工具條款/82 3.6強(qiáng)制性可轉(zhuǎn)換工具的會(huì)計(jì)處理/84 3.7具有多種結(jié)算方式選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換債券/85 3.8 以外幣計(jì)價(jià)的可轉(zhuǎn)換債務(wù)/86 3.9可轉(zhuǎn)換債務(wù)的反稀釋條款/88 3.10可轉(zhuǎn)換債務(wù)中的其他變量/89 3.11反向可轉(zhuǎn)換工具/91 4利息、股利、利得和損失及其他項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理/93 5庫(kù)藏股/95 6針對(duì)主體自身權(quán)益的衍生工具/96 6.1 針對(duì)主體自身權(quán)益的衍生工具條款的其他變種/106 6.2股份回購(gòu)協(xié)議/108 7金融負(fù)債的分類(lèi)/109 7.1 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融負(fù)債/109 7.2不滿足終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或應(yīng)用繼續(xù)涉人方法所產(chǎn)生的金融負(fù)債/110 7.3重分類(lèi)/111 7.4在企業(yè)合并中取得的金融負(fù)債的分類(lèi)/111 8對(duì)分類(lèi)的重新評(píng)估/111 9未來(lái)發(fā)展/114 9.1 具有權(quán)益特征的金融工具/114 9.2自身信用風(fēng)險(xiǎn)/114 第4章 衍生工具 1引言/116 2衍生工具的定義/116 2.1基礎(chǔ)變量/116 2.2名義金額和支付條款/118 2.3名義金額與基礎(chǔ)變量的相互影響/119 2.4初始凈投資/119 2.5在未來(lái)結(jié)算/121 3 IAS 39范圍內(nèi)的合同/122 4滿足衍生工具定義的合同示例/122 5衍生工具的列報(bào)/123 5.1流動(dòng)與非流動(dòng)/123 5.2在損益中的列報(bào)/123 第5章 嵌入衍生工具 1 引 言/125 2定義/125 3分離條件/126 4嵌入衍生工具和主債務(wù)合同的條款/132 5主合同的確定:債務(wù)與權(quán)益/132 6多重嵌入衍生工具/134 7主債務(wù)合同中的嵌入衍生工具/134 7.1 看跌期權(quán)、看漲期權(quán)和提前償付期權(quán)/134 7.2延期特征/138 7.3與指數(shù)掛鉤的利息和本金支付額/139 7.4通貨膨脹特征/142 7.5信用衍生工具和流動(dòng)性特征/143 7.6外幣特征/145 7.7利率的上限、下限和雙限/146 7.8轉(zhuǎn)換和權(quán)益特征/147 7.9利息或本金的非現(xiàn)金結(jié)算/148 7.10嵌入主債務(wù)工具中的投資聯(lián)結(jié)特征/148 7.11 主債務(wù)合同中的嵌入衍生工具的進(jìn)一步示例/149 8主權(quán)益合同中的嵌入衍生工具/l50 9租賃合同中的嵌入衍生工具/152 9.1通貨膨脹因素/152 9.2外幣特征/153 9.3參照變量/155 10購(gòu)銷(xiāo)合同和服務(wù)合同中的嵌入衍生工具/157 10.1要素的調(diào)整/157 10.2通貨膨脹因素/157 10.3不相關(guān)因素的調(diào)整/158 10.4上限、下限和雙限/158 10.5外幣特征/159 11保險(xiǎn)合同中的嵌入衍生工具/162 12初始確認(rèn)時(shí)嵌入衍生工具的計(jì)量/164 12.1將收入分?jǐn)傊燎度胙苌ぞ撸?65 13嵌入衍生工具的列報(bào)/166 第6章 計(jì)量 1引言/168 2初始確認(rèn)/168 2.1交易費(fèi)用/168 2.2結(jié)算日會(huì)計(jì)/169 3后續(xù)計(jì)量/169 3.1金融資產(chǎn)/169 3.2金融負(fù)債/175 3.3外幣/175 3.4重分類(lèi)/180 3.5結(jié)算日會(huì)計(jì)/181 4攤余成本/181 4.1實(shí)際利率法/181 5減值/194 5.1減值的證據(jù)/194 5.2按攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)/197 5.3按成本計(jì)量的資產(chǎn)/203 5.4可供出售的金融資產(chǎn)/203 5.5計(jì)量難點(diǎn)/211 5.6不良債券/211 …… 第7章 金融工具的公允價(jià)值計(jì)量 第8章 確認(rèn)和終止確認(rèn) 第9章 套期會(huì)計(jì)——基本原則 第10章 套期會(huì)計(jì)——復(fù)雜事項(xiàng) 第11章 套期會(huì)計(jì)——示例 第12章 披露 第13章 首次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè):   插圖:   (c)重要的企業(yè)合并或處置(比如出售某分部)使主體必須出售或轉(zhuǎn)讓持有至到期投資,以維持主體現(xiàn)有的利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或信用風(fēng)險(xiǎn)政策(雖然企業(yè)合并是主體能夠控制的事項(xiàng),但為維持利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或信用風(fēng)險(xiǎn)政策而改變投資組合,可能是因此而發(fā)生的事項(xiàng),并非主體所預(yù)期發(fā)生的事項(xiàng)); (d)法律或監(jiān)管要求的變動(dòng)明顯改變了允許的投資構(gòu)成或特定類(lèi)型投資的最高限額,從而導(dǎo)致主體處置持有至到期投資; (e)行業(yè)監(jiān)管資本要求的大幅增加,導(dǎo)致主體通過(guò)出售持有至到期投資來(lái)縮減規(guī)模;及 (f)用于監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)資本目的的持有至到期投資的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重大幅增加。 在判斷主體是否有明確意圖并且能否將投資持有至到期時(shí),主體不應(yīng)考慮一些極少可能發(fā)生的“災(zāi)難性景象”(如銀行擠兌或影響承保人的類(lèi)似情況)。[IAS 39:AG21] 災(zāi)難性虧損或大量保單退保在保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)是“合理很可能”發(fā)生的。該類(lèi)事件無(wú)法被視為不重復(fù)發(fā)生或孤立的事件,因此不符合IAS 39:9的例外情況。因此,為履行大量索賠義務(wù)或由于投保人退保而導(dǎo)致的被歸類(lèi)為持有至到期投資的出售,將“感染”主體的持有至到期類(lèi)別。 以下因素與確定發(fā)行人信用狀況是否發(fā)生嚴(yán)重惡化相關(guān)。[IAS 39:AG22(a)] 發(fā)行人信用狀況惡化應(yīng)在證券購(gòu)買(mǎi)后發(fā)生。購(gòu)買(mǎi)時(shí)存在的低信用評(píng)級(jí)或受關(guān)注的信用狀況通常導(dǎo)致這樣的結(jié)論,即隨后對(duì)該持有至到期類(lèi)別資產(chǎn)的超過(guò)不重大的出售將“感染”余下的持有至到期組合。 應(yīng)有證據(jù)證明發(fā)行人信用狀況實(shí)際發(fā)生了惡化。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的降級(jí)可為信用嚴(yán)重惡化提供客觀證據(jù)。預(yù)期的信用惡化應(yīng)有客觀證據(jù)支持??商峁┛陀^證據(jù)的財(cái)務(wù)指標(biāo)有: 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(即現(xiàn)金流量、可獲得的現(xiàn)金流量及流動(dòng)性的減少); 針對(duì)發(fā)行人的經(jīng)紀(jì)人/分析師報(bào)告; 與預(yù)期不符的不良業(yè)績(jī); 收益或其他關(guān)鍵指標(biāo)的持續(xù)下滑;及違反契約或表明發(fā)行人處于違反契約邊緣的其他證據(jù)。 相對(duì)于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率的收益率上升可能表明市場(chǎng)對(duì)與持有發(fā)行人債務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估發(fā)生了變化。在許多情況下,信用嚴(yán)重惡化的有效指標(biāo)是某主體債務(wù)收益率變動(dòng)與具有類(lèi)似到期日的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)證券收益率變動(dòng)相比顯著增加。 用予確定減值的指引也可用于評(píng)估發(fā)行人信用狀況的嚴(yán)重下滑(請(qǐng)參見(jiàn)第6章第5部分)。影響發(fā)行人的信息(如當(dāng)期和近期發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)的預(yù)測(cè)、發(fā)行人股利支付和收益表現(xiàn)、整體市場(chǎng)狀況和發(fā)行人經(jīng)營(yíng)所處的地區(qū)和行業(yè)前景,以及特定不利消息或事件)可能為反映發(fā)行人信用狀況嚴(yán)重下滑的減值提供客觀證據(jù)。 整體市場(chǎng)或行業(yè)因素應(yīng)對(duì)特定發(fā)行人構(gòu)成直接或明顯的影響,否則不能提供發(fā)行人信用狀況嚴(yán)重惡化的證據(jù)。例如,預(yù)期不會(huì)影響發(fā)行人的業(yè)內(nèi)其他主體普遍遇到的困境(如由于過(guò)度的杠桿或不良資產(chǎn)造成的困境)是不相關(guān)的行業(yè)因素。 相反,激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、不利的稅務(wù)或監(jiān)管發(fā)展、衰退的市場(chǎng)可能對(duì)特定發(fā)行人的信用狀況構(gòu)成直接影響。

編輯推薦

《iGAAP2012(第3卷):金融工具:IAS39和相關(guān)準(zhǔn)則》由東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版。

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