稅收優(yōu)惠指南

內(nèi)容概要

　　稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時(shí)期、政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段?！　《愂諆?yōu)惠作為重要的調(diào)控手段，自古有之。早在我國(guó)戰(zhàn)國(guó)時(shí)期的秦國(guó)，有名的“商鞅變法”中規(guī)定：耕織致粟帛多者復(fù)其身。對(duì)努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)。這可以看做是早期的稅收優(yōu)惠形態(tài)?，F(xiàn)代社會(huì)中，稅收優(yōu)惠已成為許多國(guó)家和地區(qū)吸引投資、引導(dǎo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。　　在不同的歷史時(shí)期，不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r下，稅收優(yōu)惠有不同的表現(xiàn)形式，概括而言，主要有以下幾種：　　稅收減免，指對(duì)特定的納稅人和征稅對(duì)象部分或全部免除應(yīng)納稅額。　　稅收豁免，指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些應(yīng)稅項(xiàng)目或應(yīng)稅來源不予征稅，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。包括關(guān)稅、貨物稅豁免和所得稅豁免等?！　《愂湛鄢?，指準(zhǔn)許納稅人將符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從應(yīng)稅對(duì)象中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)?！　《愂盏置?，指準(zhǔn)許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。主要包括投資抵免和國(guó)外稅收抵免?！　?yōu)惠稅率，指對(duì)特定的納稅人或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用較一般稅率為低的稅率征稅?！　⊙悠诩{稅，指準(zhǔn)許納稅人將其應(yīng)納稅額延期繳納或分期繳納，從而減輕當(dāng)期稅負(fù)?！　〖铀僬叟f，指允許納稅人在固定資產(chǎn)使用初期提取較多的折舊，從而使其稅負(fù)得以遞延?！　∮澫嗟?，指允許納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的盈利，從而減少其以后年度的應(yīng)納稅額；或是以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈余，從而申請(qǐng)退還其以前年度已納部分稅款。　　優(yōu)惠退稅，指政府為鼓勵(lì)納稅人從事某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而將其已納稅款按相應(yīng)程序予以退還，以減輕其稅負(fù)。主要包括出口退稅和再投資退稅。　　我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是涉外稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實(shí)施始于20世紀(jì)70年代末80年代初，是隨著改革開放的逐步深入和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)化而逐漸推開和深化的。幾十年來，稅收優(yōu)惠對(duì)加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立；對(duì)吸引外資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步；對(duì)國(guó)家階段性政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮了巨大的歷史性的積極作用，并為下一步政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了　　基礎(chǔ)。　　我國(guó)目前主要的稅收優(yōu)惠政策有以下特點(diǎn)：涉及稅種多，以所得稅優(yōu)惠為主；稅收優(yōu)惠方式多樣，以直接優(yōu)惠為主；實(shí)行區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠，以區(qū)域化的稅收優(yōu)惠為主；稅收優(yōu)惠面向各類型經(jīng)濟(jì)，以外向性稅收優(yōu)惠為主?！　∮捎诙愂諆?yōu)惠政策頒布于不同的歷史時(shí)期，針對(duì)的是不同的對(duì)象，政策趨向不同，而且數(shù)量大、變化多，因此往往使人無(wú)所適從。為幫助廣大納稅人、稅務(wù)干部以及注冊(cè)稅務(wù)師等財(cái)稅從業(yè)人員掌握我國(guó)現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)了解最新政策變化，更好地執(zhí)行和運(yùn)用優(yōu)惠政策，在原有版本的基礎(chǔ)上，我們組織修訂了《稅收優(yōu)惠政策叢書》，包括《稅收優(yōu)惠政策總覽·流轉(zhuǎn)稅、進(jìn)出口稅收和綜合類》、《稅收優(yōu)惠政策總覽·所得稅、其他稅和綜合類》、《稅收優(yōu)惠政策與操作實(shí)務(wù)》、《稅收優(yōu)惠指南》等4本，分別從不同角度介紹了截止到2006年4月30日的現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，以及有關(guān)的申請(qǐng)、操作程序，或輔以案例詳細(xì)講解，或附有相關(guān)專題的優(yōu)惠政策。

書籍目錄

第一章 中國(guó)稅收制度第一節(jié) 中國(guó)稅制概述一、稅種設(shè)置二、稅收立法三、稅收管轄四、涉外稅收第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制度一、增值稅二、消費(fèi)稅三、營(yíng)業(yè)稅四、關(guān)稅五、資源稅六、農(nóng)業(yè)稅七、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅（煙葉稅）八、牧業(yè)稅第三節(jié) 所得稅制度一、企業(yè)所得稅二、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅三、個(gè)人所得稅第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅制度一、房產(chǎn)稅二、城市房地產(chǎn)稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅四、車船使用稅五、車船使用牌照稅六、車輛購(gòu)置稅七、契稅八、耕地占用稅九、船舶噸稅第五節(jié) 行為稅制度一、城市維護(hù)建設(shè)稅二、印花稅三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅四、土地增值稅五、屠宰稅六、筵席稅第二章 稅收優(yōu)惠概述第一節(jié) 稅收優(yōu)惠的概念第二節(jié) 稅收優(yōu)惠的作用一、配合經(jīng)濟(jì)體制改革的作用二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用三、促進(jìn)對(duì)外開放的作用四、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用第三節(jié) 稅收優(yōu)惠的分類一、按稅種分類二、按優(yōu)惠方式分類三、按納稅人分類四、按行業(yè)分類五、按優(yōu)惠期限分類六、按審批程序分類七、按法律地位分類第四節(jié) 稅收優(yōu)惠的方式一、免稅二、減稅三、緩稅四、出口退（免）稅五、再投資退稅六、即征即退七、先征后返八、稅額抵扣九、稅收抵免十、稅收饒讓十一、稅收豁免十二、投資抵免十三、保稅制度十四、以稅還貸十五、稅前還貸十六、虧損結(jié)轉(zhuǎn)十七、匯總納稅十八、起征點(diǎn)十九、免征額二十、加速折舊二十一、存貨計(jì)價(jià)二十二、稅項(xiàng)扣除二十三、稅收停征第三章 分稅種稅收優(yōu)惠……

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