企業(yè)薪酬涉稅處理

內容概要

　　《企業(yè)薪酬涉稅處理》共6章30節(jié)，從企業(yè)發(fā)放薪酬的角度講解涉稅處理的原則和技巧，內容包括：企業(yè)薪酬涉稅處理的組成、基本策略、創(chuàng)新思維和基本方法及原則；工資的涉稅處理，其中含蓋津貼、補貼、勞務報酬、境外所得的涉稅處理；獎金的涉稅處理；與任職或者受雇有關的其他所得的涉稅處理，如補貼、補償、特定事項、股東薪酬等；五險一金和補充保險的涉稅處理；股權激勵的涉稅處理。

作者簡介

李秀華 北京稅務經理稅務會計資格考試研究院研究員
國瑞鼎泰稅務經理培訓股份有限公司講師
哈爾濱工業(yè)大學管理學院副教授，碩士研究生導師，中國注冊會計師(非執(zhí)業(yè)會員)、中國注冊稅務師。中國企業(yè)聯合會“財務總監(jiān)”、“注冊高級納稅籌劃師”以及中國總會計師協會和注冊稅務師管理中心“稅務會計師”等資格認證項目課程主講教師，同時擔任CFPTM國際金融理財師資格認證講師。

書籍目錄

第1章  企業(yè)薪酬涉稅處理的基本問題
  1．1 企業(yè)薪酬的組成
  1．2 薪酬的企業(yè)所得稅和個人所得稅
  1．3 企業(yè)薪酬涉稅處理的基本策略
  1．4 企業(yè)薪酬涉稅處理的創(chuàng)新思維
  1．5 企業(yè)薪酬涉稅處理的方法和原則
第2章  工資的涉稅處理
  2．1 工資的概念和計稅規(guī)定
  2．2 為納稅義務人負擔稅款的計稅方法
  2．3 工資的涉稅處理策略
  2．4 企業(yè)發(fā)放津貼、補貼的征免稅規(guī)定
  2．5 恰當轉化工資薪金所得與勞務報酬所得
  2．6 外籍人員工資薪金所得的涉稅處理
  2．7 居民納稅人從境外取得所得的計稅方法
第3章  獎金的涉稅處理
  3．1 獎金的計稅方法與稅負比較
  3．2 合理分配月工資與年終獎
  3．3 合理發(fā)放季度獎或者半年獎
  3．4 不含稅獎金的計稅方法
  3．5 年終獎負效應區(qū)間測算
  3．6 綜合案例
第4章  與任職或者受雇有關的其他所得的涉稅處理
  4．1 補貼、補償的涉稅處理
  4．2 特定事項的涉稅處理
  4．3 特定人員薪酬的涉稅處理
  4．4 企業(yè)股東薪酬的涉稅處理
第5章  五險一金和補充保險的涉稅處理
  5．1 五險一金的涉稅處理
  5．2 補充保險的涉稅處理
  5．3 商業(yè)保險的涉稅處理
第6章  股權激勵的涉稅處理
  6．1 有關股權激勵的基本概念
  6．2 股票期權的個人所得稅
  6．3 股票增值權和限制性股票的個人所得稅
  6．4 與股權激勵相關的其他所得
  6．5 股權激勵的涉稅處理策略

章節(jié)摘錄

　　1.5.2職工收入延期化——兼顧短期利益和長期利益的原則　　使職工收入延期化的主要方法是實行員工持股制度。員工持股制度是使職工（包括經營者）擁有一定數量的企業(yè)股權，從而激勵職工的一種制度，它能夠將企業(yè)和職工的短期利益和長遠利益有效結合，尤其使經營者站在所有者的立場思考問題，達到企業(yè)所有者和經營者利益共同增長的雙贏目的。簡言之，員工持股制度是指企業(yè)經營者和普通職工通過持有企業(yè)股權的形式，來分享企業(yè)的剩余索取權并從企業(yè)經營業(yè)績帶動股價上升中獲得收益的一種薪酬激勵方式?！　〔徽撝型猓瑔T工持股制度均有兩種基本形式，一是普通職工持股制度，二是高管人員持股制度。即職工持股計劃的授予對象包括全員持股、高層經理持股、管理與業(yè)務骨干持股等。　　實施員工持股制度的工具選擇有實股、虛股、股票期權和股票增值權等。參與員工持股制度的資金來源一般有職工直接出資、職工工資抵扣、企業(yè)資助（如獎勵紅股形成職工持股）和銀行貸款等?！　≡谖覈?，普通職工一般以現金購買的方式取得企業(yè)股權，除此之外，普通職工獲取企業(yè)股權的方式有：　?。?）勞動分紅劃轉，例如，聯想集團曾經將多年留存在企業(yè)應分配給職工的勞動分紅劃分給職工個人，用于購買企業(yè)的國有股權，再以職工持股會的形式持有聯想集團控股公司的股份。類似地，企業(yè)還可以將歷年結余的工資基金、外商投資企業(yè)將從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金轉換成企業(yè)股份分配給職工持股。　?。?）企業(yè)改制進行資產量化，將企業(yè)的資產按一定的價值計算成股份分配給職工持股，職工所持的股份分為有所有權的股份（實股）和沒有所有權的股份（虛股），使職工將來有權參與企業(yè)稅后利潤的分配?！　T工持股計劃是企業(yè)向職工遞延支付報酬的一種方式。企業(yè)合理地設計員工持股計劃，不但有助于企業(yè)薪酬管理目標的實現，還可以使職工獲得遞延納稅、享受職工持股稅收優(yōu)惠待遇的好處?！　　?/pre>








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