財稅實務問答900例

內(nèi)容概要

　　《中國稅網(wǎng)叢書：財稅實務問答900例（2012年稅務版）》內(nèi)容主要來自中國稅網(wǎng)“在線咨詢”欄目，“在線咨詢”欄目是中國稅網(wǎng)為會員和網(wǎng)友提供的一個實時業(yè)務交流平臺，24小時接受會員和網(wǎng)友提問，由中國稅網(wǎng)稅務專家和特約研究員在24小時內(nèi)給予回復，這些問答經(jīng)過初步整理后，集中體現(xiàn)在中國稅網(wǎng)編輯出版的《財稅實務問答》半月刊中（每月1日、15日出刊），本書收錄的問答就是從2011年出版的《財稅實務問答》半月刊中精選出來的。

書籍目錄

綜合稅收政策增值稅消費稅進出口稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅城鎮(zhèn)所得稅城市維護建設稅土地增值稅房產(chǎn)稅印花稅耕地占用稅契稅稅收征管企業(yè)兼并重組涉稅問題專題反避稅與關(guān)聯(lián)交易涉稅問題專題非居民企業(yè)涉稅問題專題股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題專題房地產(chǎn)企業(yè)涉稅問題專題

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   綜合稅收政策 1.房產(chǎn)交易中涉及附帶固定資產(chǎn)如何繳稅？ 問：某公司向一境外非居民企業(yè)購買其在境內(nèi)的一處房產(chǎn)。該房產(chǎn)以8000萬元成交。在交割時，外方把其原有的在該房產(chǎn)內(nèi)的固定資產(chǎn)一并移交給該公司。這些固定資產(chǎn)為辦公桌、電話系統(tǒng)及文件柜等非附著物。對于這些固定資產(chǎn)是否涉及納稅問題？ 答：固定資產(chǎn)是作為境外非居民企業(yè)銷售給該公司，還是屬于境外非居民企業(yè)無償贈送給該公司使用，應根據(jù)該公司與境外非居民企業(yè)簽訂的合同來界定。 （1）關(guān)于兼營或混合銷售。 《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第6條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第7條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。 根據(jù)上述規(guī)定，非居民企業(yè)銷售不動產(chǎn)，若合同未單獨注明辦公桌、電話系統(tǒng)及文件柜價款，即不屬于兼營銷售貨物也不屬于混合銷售行為，應按照8000萬元繳納營業(yè)稅。若合同單獨注明辦公桌、電話系統(tǒng)及文件柜價款，應按照銷售貨物繳納增值稅。 （2）關(guān)于無償贈送。 如果合同中約定，境外非居民企業(yè)是將辦公桌、電話系統(tǒng)及文件柜等固定資產(chǎn)無償贈送給該公司的。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第4條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 因此，境外非居民企業(yè)將上述固定資產(chǎn)無償送給該公司，應視同銷售固定資產(chǎn)，計算繳納增值稅。 《增值稅暫行條例》第18條規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。 根據(jù)上述規(guī)定，該公司接受該固定資產(chǎn)，境外非居民企業(yè)在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)，也沒有代理人的，該公司應代扣代繳增值稅。 銷售額的確定依據(jù)如下規(guī)定執(zhí)行，《增值稅暫行條例實施細則》第16條規(guī)定：納稅人有條例第7條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第4條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；③按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）；屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

編輯推薦

《財稅實務問答900例(2012年稅務版)》的主要閱讀對象為企事業(yè)單位的辦稅人員、財會人員、財務經(jīng)理、稅務經(jīng)理、財務總監(jiān)、CFO、總會計師等財務一線工作人員。

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