最新企業(yè)所得稅匯算清繳操作實(shí)務(wù)

前言

國(guó)家稅務(wù)總局2009年2月6日發(fā)布的

內(nèi)容概要

新財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相比，不少項(xiàng)目發(fā)生了變化，重新界定了財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成。執(zhí)行準(zhǔn)則的企業(yè)或者執(zhí)行制度的企業(yè)，不僅在財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容、構(gòu)成等方面有差異，納稅籌劃的選擇也有所不同，所以，本書也作了認(rèn)真分析。    本書附有《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》，以便學(xué)習(xí)查閱。    本書還為培訓(xùn)教師和學(xué)員配有免費(fèi)電子課件。    需要說明的是，本書所依據(jù)的所得稅法、實(shí)施條例和相關(guān)的所得稅配套性文件等資料，涉及2007年新《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》、2008年《年度納稅申報(bào)表》等一系列稅法法律，以及《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、2000年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、2006年頒布的1項(xiàng)基本準(zhǔn)則與38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南等，屬于最新頒布的相關(guān)法律規(guī)定，是截至2009年2月我國(guó)正式頒布的有效法律文件，請(qǐng)各位教師授課、讀者閱讀時(shí)，至于有政策變動(dòng)的，以現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。

作者簡(jiǎn)介

王紅云，女，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員，云南省人才協(xié)會(huì)理事。
　　從事會(huì)計(jì)教學(xué)20年。主要承擔(dān)納稅會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)法規(guī)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等本科教學(xué)工作，同時(shí)負(fù)責(zé)在職會(huì)計(jì)人員、廠長(zhǎng)經(jīng)理和稅務(wù)干部班培訓(xùn)工作，在實(shí)務(wù)工作中曾任職企業(yè)財(cái)務(wù)顧問、總會(huì)計(jì)師等。
　　獨(dú)立編著教材兩部，分別為《納稅會(huì)計(jì)》（第4版由西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社于2009年1月出版）、《會(huì)計(jì)法規(guī)》（機(jī)械工業(yè)出版社于2009年1月出版）；擔(dān)任《行業(yè)會(huì)計(jì)比較》副總編；參加編寫《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》（云南省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試用書）、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》等教材8部；發(fā)表論文40多篇，主持云南省科研課題項(xiàng)目1項(xiàng)。

書籍目錄

引子第一部分　企業(yè)所得稅匯算清繳前的準(zhǔn)備第二部分　企業(yè)所得稅匯算清繳的方法和程序第三部分　企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)批事項(xiàng)第四部分　年度納稅申報(bào)前的會(huì)計(jì)資料檢查第五部分　應(yīng)納稅所得額的規(guī)定第六部分　應(yīng)納稅所得額中收入項(xiàng)目的稅務(wù)分析第七部分　應(yīng)納稅所得額中扣除項(xiàng)目政策的稅務(wù)分析第八部分　應(yīng)納稅所得額中優(yōu)惠性政策的稅務(wù)分析第九部分　新年度納稅申報(bào)表的整體變化分析第十部分　新《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填制方法與難點(diǎn)分析第十一部分　納稅調(diào)整項(xiàng)目的填寫方法及難點(diǎn)分析第十二部分　年度納稅申報(bào)后的調(diào)整與分析第十三部分　新準(zhǔn)則、制度與所得稅法在基本內(nèi)容上的差異第十四部分　新準(zhǔn)則、制度與所得稅法在扣除調(diào)整項(xiàng)目上的差異第十五部分　新準(zhǔn)則、制度與所得稅法在財(cái)務(wù)報(bào)告上的差異及納稅籌劃第十六部分　新舊企業(yè)所得稅法的對(duì)比及對(duì)企業(yè)的影響參考文獻(xiàn)附錄　附錄一　中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法　附錄二　中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

章節(jié)摘錄

第一部分企業(yè)所得稅匯算清繳前的準(zhǔn)備一、目前我國(guó)會(huì)計(jì)政策的現(xiàn)狀以及執(zhí)行情況我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律制度與其他法律一樣分為：第一層次——法律：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，它是于1985年1月21日由全國(guó)人大常委會(huì)制定并審議通過，同年5月1日起實(shí)施的。1993年12月29日第一次修訂。1999年10月31日第二次修訂，2000年7月1日起執(zhí)行，屬于法律范疇，是一切會(huì)計(jì)相關(guān)制度制定和應(yīng)用的基礎(chǔ)。第二層次——行政法規(guī)：《總會(huì)計(jì)師條例》，由國(guó)務(wù)院1990年12月31日頒布。同時(shí)還包括《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》，由國(guó)務(wù)院2000年6月21日制定，2001年1月1日起執(zhí)行。以上兩個(gè)層次均屬于原則性的法律規(guī)定范疇。第三層次——規(guī)章：這個(gè)層次情況較為復(fù)雜。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面有2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施、2008年1月1日起在中央企業(yè)執(zhí)行的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。會(huì)計(jì)制度方面有2000年12月29日頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，同時(shí)還有《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》。至2008年9月，我國(guó)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)比較復(fù)雜，上市公司和中央企業(yè)執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，同時(shí)，國(guó)家鼓勵(lì)其他企業(yè)也執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)停止執(zhí)行原《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。而絕大多數(shù)企業(yè)如中小企業(yè)和非上市的外商投資企業(yè)仍然在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他相關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的關(guān)系是：準(zhǔn)則代替制度是必然的趨勢(shì)，最終將實(shí)現(xiàn)從會(huì)計(jì)制度到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的平穩(wěn)過渡。二、目前我國(guó)稅法政策的現(xiàn)狀以及執(zhí)行情況我國(guó)目前的稅收法律制度與其他法律一樣也分為：第一層次——法律：2007年3月16日，全國(guó)人大十屆五次會(huì)議審議通過《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》），統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，并于2008年1月1日起施行，屬于法律層次。將原來的《所得稅暫行條例》從規(guī)章層次提高到了現(xiàn)在的法律層次。該層次還有《稅收征管法》、《個(gè)人所得稅法》。第二層次——行政法規(guī)：2007年12月11日國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》），也于2008年1月1日起正式施行，屬于行政法規(guī)層次。第三層次——規(guī)章：2008年11月5日國(guó)務(wù)院修訂通過的《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》三大流轉(zhuǎn)稅政策，屬于規(guī)章層次。新頒布的《企業(yè)所得稅法》重新調(diào)整計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)部分項(xiàng)目的稅收口徑，比如修訂后的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，要求申報(bào)表的使用者及編制者計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，須以企業(yè)的會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，尊重稅法與會(huì)計(jì)在收入、成本、費(fèi)用、損失等的確認(rèn)方面存在的差異，并以稅法規(guī)定的口徑處理所有涉稅事項(xiàng)。事實(shí)上是在盡量保證稅法與會(huì)計(jì)核算的一致性的基礎(chǔ)上，更加尊重會(huì)計(jì)核算與稅法之間的差異，體現(xiàn)了稅法與會(huì)計(jì)處理適度分離的治稅理念。所以，在會(huì)計(jì)核算中規(guī)定，凡是在稅法中有規(guī)定的，必須嚴(yán)格按照稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，凡是稅法沒有規(guī)定的，則按企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策來執(zhí)行，即對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照財(cái)政部等頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定來進(jìn)行，而涉及稅金計(jì)算和上繳的必須按照全國(guó)人大或者國(guó)家稅務(wù)總局等頒布的相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行，以增強(qiáng)稅法的規(guī)范性和強(qiáng)制性。三、企業(yè)所得稅的概念及理解★新企業(yè)所得稅法的“五個(gè)統(tǒng)一”統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)資、外資企業(yè)；統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率；統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策；統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求?！镄缕髽I(yè)所得稅法的“兩個(gè)過渡”一是對(duì)新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立、享受企業(yè)所得稅低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給與過渡性照顧。二是對(duì)法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給與過渡性稅收優(yōu)惠待遇。★企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅是我國(guó)財(cái)政的一大重要來源，與增值稅一樣是我國(guó)的主體稅種。2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》），按照中國(guó)立法慣例，《企業(yè)所得稅法》只對(duì)重要問題做出了原則性的規(guī)定。2007年12月11日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，對(duì)《企業(yè)所得稅法》中的原則性表述和技術(shù)性問題做出了比較詳細(xì)的規(guī)定和解釋?！镀髽I(yè)所得稅法》和《實(shí)施條例》都是于2008年1月1日起正式施行。當(dāng)然2008年的企業(yè)所得稅匯算清繳也是按照該企業(yè)所得稅法和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行的。同時(shí)廢止的是1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》。四、《企業(yè)所得稅法》適用范圍（一）適用于居民企業(yè)和非居民企業(yè)《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定：企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。新企業(yè)所得稅法不僅實(shí)行法人所得稅制，而且參照國(guó)際慣例，將納稅人分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”。在納稅人概念的明確上，不再像過去區(qū)分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，但是在理解上，仍然可以據(jù)此理解。企業(yè)所得稅的征稅范圍見表1-1。注意：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不區(qū)分居民企業(yè)與非居民企業(yè)，適用于在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司），新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不適用于非居民企業(yè)。注意：①個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：繳納個(gè)人所得稅，無需繳納企業(yè)所得稅。不過，流轉(zhuǎn)稅的繳納，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)仍然與其他企業(yè)的規(guī)定相同，屬于工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的繳納增值稅，屬于服務(wù)性企業(yè)的繳納營(yíng)業(yè)稅。②合伙：合伙人是個(gè)人合伙就分別繳納個(gè)人所得稅，無需繳納企業(yè)所得稅；是企業(yè)合伙就繳納企業(yè)所得稅。③個(gè)體工商戶：繳納個(gè)人所得稅，無需繳納企業(yè)所得稅。④一人有限公司：繳納企業(yè)所得稅。⑤境外成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)：繳納企業(yè)所得稅。境外的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)可能會(huì)成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國(guó)非居民企業(yè)納稅人（比如在中國(guó)境內(nèi)取得收入，也可能會(huì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并取得收入），也可能會(huì)成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國(guó)居民企業(yè)納稅人（比如其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)）。注意：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司），包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。（二）企業(yè)執(zhí)行所得稅法的范圍

編輯推薦

《2009最新企業(yè)所得稅匯算清繳操作實(shí)務(wù)》最新企業(yè)所得稅匯算清繳的程序和方法，應(yīng)納稅額中收入、扣除、優(yōu)惠政策各項(xiàng)目的稅務(wù)分析，新《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填制方法與難點(diǎn)分析，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)所得稅法的差異及納稅調(diào)整。

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