稅法與納稅會計(jì)

前言

　　隨著我國稅制改革的進(jìn)一步深化和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同，如何將各稅種稅款的計(jì)算、繳納和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)下的會計(jì)核算緊密結(jié)合起來，是當(dāng)前企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)、會計(jì)教學(xué)和會計(jì)理論研究亟待解決的主要課題之一。目前，我國普通高等院校本科層次的經(jīng)濟(jì)、管理類專業(yè)，特別是財(cái)務(wù)管理和會計(jì)專業(yè)，普遍開設(shè)“中國稅制”課程并將其作為專業(yè)基礎(chǔ)課或?qū)I(yè)選修課，但從教學(xué)實(shí)踐角度看效果并不理想，其主要原因是缺乏合適的教材。選用注冊會計(jì)師考試的“稅法”輔導(dǎo)教材，因其內(nèi)容較多且較為繁雜，教學(xué)時(shí)間不允許；其他稅法教材則大多內(nèi)容過于陳舊、針對性不強(qiáng)，缺乏與會計(jì)核算應(yīng)有的內(nèi)在聯(lián)系。教學(xué)過程中，稅法和納稅會計(jì)這兩門課往往有時(shí)間間隔，納稅會計(jì)在教學(xué)上需要回顧和復(fù)習(xí)稅法的內(nèi)容，因此導(dǎo)致這兩門課程的學(xué)習(xí)和教學(xué)嚴(yán)重脫節(jié)。作者根據(jù)數(shù)十年的會計(jì)、稅法的教學(xué)實(shí)踐與研究經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為將這兩門課程合并為一門，能有效地解決這些問題。本書正是基于上述考慮而編寫的?！　∨c同類教材相比，本書具有以下特點(diǎn)：　　1.法律、政策依據(jù)新穎　“納稅會計(jì)”是融稅法與會計(jì)于一體的邊緣學(xué)科，它既注重稅收法律法規(guī)與納稅會計(jì)的基本理論和基本知識的闡述，又特別注意將國家最新稅收法律法規(guī)貫穿在企業(yè)會計(jì)核算工作中。本書以《企業(yè)所得稅法》（2007）、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《個(gè)人所得稅法》（2008）、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，以及2008年4月底我國頒布實(shí)施的其他實(shí)體稅收法規(guī)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（2006）和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》為主要依據(jù)，吸收了納稅會計(jì)最新研究成果編著而成，稅法依據(jù)和會計(jì)處理依據(jù)新穎?！　?.理論性與可操作性并重，力求實(shí)用本書以培養(yǎng)高級專門應(yīng)用型人才為出發(fā)點(diǎn)，簡潔、精煉地講述各稅種要素，重點(diǎn)講述各稅種應(yīng)納稅額計(jì)算、會計(jì)處理及納稅申報(bào)等技能。本書理論與實(shí)務(wù)操作并重，通過大量的例題、案例對稅法與會計(jì)核算的結(jié)合進(jìn)行詳細(xì)說明，實(shí)用性強(qiáng)。書中例題、案例列示的應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)和會計(jì)處理過程與實(shí)際業(yè)務(wù)完全接軌，是現(xiàn)行制度下企業(yè)納稅會計(jì)處理的全真模擬和實(shí)戰(zhàn)演練。本書體系合理科學(xué)，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，文字簡練流暢且通俗易懂，操作步驟詳盡，取舍得當(dāng)，繁簡適宜，具有很強(qiáng)的理論性、操作性、示范性和實(shí)用性?！　?.現(xiàn)實(shí)性與超前性兼顧本書在講述現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和納稅會計(jì)處理的基本理論、基本技能的同時(shí)，適當(dāng)講述某些現(xiàn)在尚未使用但即將使用的稅法與會計(jì)理論和政策法規(guī)，具有現(xiàn)實(shí)性和超前性。

內(nèi)容概要

　　《稅法與納稅會計(jì)》從納稅人的角度出發(fā)，主要講述其應(yīng)掌握的稅收法律法規(guī)、納稅會計(jì)的基本知識和基本技能，并重點(diǎn)講述業(yè)務(wù)處理的實(shí)務(wù)操作?！　　抖惙ㄅc納稅會計(jì)》共分13章，第一章簡要介紹稅法基本知識和納稅會計(jì)的基本理論：第二章至第十三章以2008年4月底以前頒布的稅收法律、法規(guī)以及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（2006）為依據(jù)，詳細(xì)講述增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅，城建稅、資源稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等行為目的稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等15個(gè)實(shí)體稅種的稅制要素、應(yīng)納稅額計(jì)算、納稅申報(bào)及會計(jì)處理[包括出口貨物退（免）稅的相關(guān)規(guī)定及會計(jì)處理]?！　　抖惙ㄅc納稅會計(jì)》可作為高等院校會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)等管理類專業(yè)和財(cái)政、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的教材，也可作為在崗財(cái)會人員、財(cái)稅干部學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)和參加注冊會計(jì)師考試人員的參考讀物。

書籍目錄

第一章 稅法與納稅會計(jì)概論第一節(jié) 稅法概述一、稅法的定義和稅收法律關(guān)系的構(gòu)成二、稅法的構(gòu)成要素三、稅法的分類四、我國的稅收管理體制五、稅收征管法第二節(jié) 納稅會計(jì)概述一、納稅會計(jì)的定義與特點(diǎn)二、納稅會計(jì)的職能三、納稅會計(jì)的對象四、納稅會計(jì)的目標(biāo)五、納稅會計(jì)的核算原則六、納稅會計(jì)的方法七、納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別綜合練習(xí)第二章 增值稅法及會計(jì)處理第一節(jié) 增值稅法概述一、增值稅的類型與我國增值稅的特點(diǎn)二、納稅義務(wù)人三、增值稅的征稅范圍四、稅率及適用范圍五、減免稅規(guī)定第二節(jié) 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算二、特殊經(jīng)營行為應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算三、簡易辦法應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算四、自來水公司銷售自來水應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算五、銷售特定貨物應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算六、購置稅控收款機(jī)的稅款抵扣七、電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算八、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算第三節(jié) 增值稅的征管與納稅申報(bào)一、增值稅征稅機(jī)關(guān)、納稅期限和納稅地點(diǎn)二、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)辦法第四節(jié) 增值稅的會計(jì)處理一、增值稅會計(jì)的憑證和賬簿二、一般納稅人企業(yè)增值稅的會計(jì)處理三、小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅的會計(jì)處理四、增值稅減免的會計(jì)處理五、增值稅轉(zhuǎn)型的會計(jì)處理綜合練習(xí)第三章 消費(fèi)稅法及會計(jì)處理第一節(jié) 消費(fèi)稅概述一、消費(fèi)稅的特點(diǎn)、納稅人及征稅范圍二、稅目及稅率三、消費(fèi)稅的征管第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算一、消費(fèi)稅從價(jià)定率征收應(yīng)納稅額的計(jì)算二、消費(fèi)稅從量定額征收應(yīng)納稅額的計(jì)算三、從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算辦法四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定五、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除六、稅額減征七、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算八、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算九、兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算十、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié) 消費(fèi)稅的會計(jì)處理綜合練習(xí)第四章 出口貨物退（免）稅及會計(jì)處理第一節(jié) 出口貨物退（免）稅概述第二節(jié) 出口貨物退（免）稅的計(jì)算第三節(jié) 出口貨物退（免）稅的會計(jì)處理一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”增值稅的會計(jì)處理二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免、退增值稅的核算三、出口貨物退、免消費(fèi)稅的會計(jì)處理綜合練習(xí)第五章 營業(yè)稅法及會計(jì)處理第一節(jié) 營業(yè)稅法概述一、營業(yè)稅的概念與特點(diǎn)二、納稅義務(wù)人三、營業(yè)稅的征稅范圍四、稅目和稅率五、計(jì)稅依據(jù)的確定六、特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理七、稅收優(yōu)惠八、營業(yè)稅征管與納稅申報(bào)第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算與會計(jì)處理一、會計(jì)科目的設(shè)置二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與會計(jì)處理綜合練習(xí)第六章 流轉(zhuǎn)稅附加及其會計(jì)處理第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅附加概述一、流轉(zhuǎn)稅附加的概念及特點(diǎn)二、流轉(zhuǎn)稅附加的納稅義務(wù)人、征收范圍和征收率三、流轉(zhuǎn)稅附加的優(yōu)惠四、流轉(zhuǎn)稅附加的征收管理與納稅申報(bào)第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅附加的會計(jì)處理一、流轉(zhuǎn)稅附加的計(jì)算二、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的會計(jì)處理綜合練習(xí)第七章 關(guān)稅法及會計(jì)處理第一節(jié) 關(guān)稅法概述一、關(guān)稅及其特點(diǎn)二、關(guān)稅的征稅對象與納稅義務(wù)人三、進(jìn)出口稅則、稅目和稅率四、原產(chǎn)地的規(guī)定五、關(guān)稅的減免六、關(guān)稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限第二節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算一、關(guān)稅完稅價(jià)格二、應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié) 關(guān)稅的會計(jì)處理一、會計(jì)科目的設(shè)置二、外貿(mào)企業(yè)關(guān)稅的會計(jì)處理及舉例綜合練習(xí)第八章 資源稅法及會計(jì)處理第一節(jié) 資源稅法概述一、資源稅的特點(diǎn)二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人三、資源稅的征稅范圍、稅目與稅額四、課稅數(shù)量五、稅收優(yōu)惠六、應(yīng)納稅額的計(jì)算七、稅收征管與納稅申報(bào)第二節(jié) 資源稅的會計(jì)處理綜合練習(xí)第九章 土地增值稅法及會計(jì)處理第一節(jié) 土地增值稅概述一、土地增值稅的納稅人及征稅范圍二、稅率三、應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目的確定四、稅收優(yōu)惠五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、土地增值稅的征管第二節(jié) 土地增值稅的會計(jì)處理綜合練習(xí)第十章 印花稅法及會計(jì)處理第一節(jié) 印花稅法概述第二節(jié) 印花稅的會計(jì)處理綜合練習(xí)第十一章 其他稅種及會計(jì)處理第一節(jié) 車船稅法及會計(jì)處理一、車船稅法概述二、車船稅的會計(jì)處理第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法及會計(jì)處理一、城鎮(zhèn)土地使用稅法概述二、應(yīng)納稅額計(jì)算三、城鎮(zhèn)土地使用稅的會計(jì)處理第三節(jié) 房產(chǎn)稅法及會計(jì)處理一、房產(chǎn)稅的有關(guān)法律規(guī)定二、房產(chǎn)稅的會計(jì)處理與納稅申報(bào)第四節(jié) 契稅法及會計(jì)處理一、契稅概述二、契稅的會計(jì)處理綜合練習(xí)第十二章 企業(yè)所得稅法及會計(jì)處理第一節(jié) 企業(yè)所得稅法概述一、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對象及稅率二、居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算三、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理五、虧損的彌補(bǔ)六、納稅特別調(diào)整七、應(yīng)納稅額的計(jì)算八、己納稅款的扣除九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠十、稅源扣繳第二節(jié) 企業(yè)所得稅征管與納稅申報(bào)一、企業(yè)所得稅征管二、查賬征收所得稅的納稅申報(bào)三、核定征收所得稅的納稅申報(bào)第三節(jié) 所得稅的會計(jì)處理一、所得稅會計(jì)核算的一般程序二、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)三、暫時(shí)性差異四、遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)五、所得稅費(fèi)用的核算綜合練習(xí)第十三章 個(gè)人所得稅法及會計(jì)處理第一節(jié) 個(gè)人所得稅法概述一、個(gè)人所得稅的概念與特點(diǎn)二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人三、應(yīng)稅所得的范圍四、稅率五、應(yīng)納稅所得額的確定六、個(gè)人所得稅優(yōu)惠第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算四、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算六、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算八、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算十、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算十一、其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算十二、特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié) 個(gè)人所得稅的征管一、源泉扣繳二、自行申報(bào)納稅第四節(jié) 個(gè)人所得稅的會計(jì)處理一、會計(jì)科目的設(shè)置二、支付工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅的會計(jì)處理三、承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的會計(jì)處理四、支付其他所得代扣代繳個(gè)人所得稅的會計(jì)處理五、代扣個(gè)人儲蓄存款利息所得稅的會計(jì)處理六、向股東支付股利代扣代繳所得稅七、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會計(jì)處理綜合練習(xí)主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　?。?）納稅人辦理出口退稅時(shí)，必須提供以下憑證：　?、儋忂M(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票、出口銷售發(fā)票。申請退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”?！　、谏w有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）?！　、塾赏鈪R管理部門核準(zhǔn)開具的出口收匯核銷單（出口退稅專用）?！　、懿橘~時(shí)提供出口貨物銷售明細(xì)賬?！　、萦晌袠I(yè)務(wù)的，需提供受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口證明；有遠(yuǎn)期收匯業(yè)務(wù)的，需提供當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的中、遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。　　第三節(jié)　出口貨物退（免）稅的會計(jì)處理一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退一增值稅的會計(jì)處理　　實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，其產(chǎn)品銷售應(yīng)按內(nèi)、外銷分別設(shè)賬，對自營出口銷售、委托代理出口銷售、來料加工出口銷售、深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售，應(yīng)分別設(shè)置多欄式明細(xì)賬，按不同征稅率、不同退稅率的出口銷售，還應(yīng)分設(shè)賬頁。

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