稅法

內(nèi)容概要

《普通高等教育"十二五"規(guī)劃教材:稅法》以最新的稅收法律為依據(jù)，從稅收基本理論、稅收實(shí)體法、稅收程序法三個(gè)部分準(zhǔn)確系統(tǒng)地闡述了稅法的基本原理和主要制度，書中各章均設(shè)有導(dǎo)入案例、小思考、案例分析及章后練習(xí)等。章后練習(xí)多出自近年的職業(yè)資格考試題目，便于學(xué)生與相應(yīng)的資格考試對(duì)接。另外，《普通高等教育"十二五"規(guī)劃教材:稅法》還提供相關(guān)的PPT課件及書中練習(xí)答案等教輔資料。

書籍目錄

第1章 稅法概論 1.1 稅法概述 1.1.1 稅收的定義 1.1.2 稅法的定義 1.1.3 稅法的特點(diǎn) 1.1.4 稅收法律關(guān)系 1.1.5 稅法的分類 1.2 稅法構(gòu)成要素 1.2.1 納稅人 1.2.2 征稅對(duì)象 1.2.3 稅率 1.2.4 納稅環(huán)節(jié) 1.2.5 納稅期限 1.2.6 納稅地點(diǎn) 1.2.7 稅收優(yōu)惠 1.2.8 違章處理 1.3 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系 1.3.1 稅法體系概述 1.3.2 我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第2章 增值稅法 2.1 增值稅概述 2.1.1 增值稅的概念 2.1.2 增值稅的類型 2.1.3 增值稅的特點(diǎn) 2.2 征稅范圍及納稅義務(wù)人 2.2.1 征稅范圍 2.2.2 納稅義務(wù)人 2.3 增值稅的稅率與征收率 2.3.1 基本稅率 2.3.2 低稅率 2.3.3 零稅率 2.3.4 征收率 2.4 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.4.1 銷項(xiàng)稅額 2.4.2 進(jìn)項(xiàng)稅額 2.4.3 應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.5 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.5.1 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 2.5.2 含稅銷售額的換算 2.5.3 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.6 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.6.1 進(jìn)口貨物的征稅范圍 2.6.2 進(jìn)口貨物的納稅人 2.6.3 進(jìn)口貨物的適用稅率 2.6.4 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.7 出口貨物退（免）稅 2.7.1 出口退（免）稅的基本政策 2.7.2 出口退（免）政策的適用范圍 2.7.3 出口貨物退稅率 2.7.4 出口貨物退稅額的計(jì)算 2.8 增值稅的稅收優(yōu)惠 2.8.1 《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目 2.8.2 增值稅的起征點(diǎn) 2.9 增值稅的征收管理 2.9.1 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 2.9.2 增值稅的納稅期限 2.9.3 增值稅的納稅地點(diǎn) 2.10 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 2.10.1 專用發(fā)票的聯(lián)次 2.10.2 專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額 2.10.3 專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具 2.10.4 專用發(fā)票的認(rèn)證 2.10.5 開(kāi)具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開(kāi)票有誤的處理 2.10.6 專用發(fā)票的繳銷 2.10.7 專用發(fā)票丟失的處理 2.10.8 對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的處理 2.10.9 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第3章 消費(fèi)稅法 3.1 消費(fèi)稅概述 3.1.1 消費(fèi)稅的概念 3.1.2 消費(fèi)稅的特點(diǎn) 3.2 征稅范圍及納稅義務(wù)人 3.2.1 征稅范圍 3.2.2 納稅義務(wù)人 3.3 稅目及稅率 3.3.1 稅目 3.3.2 稅率 3.4 計(jì)稅依據(jù) 3.4.1 從價(jià)定率計(jì)稅方法的計(jì)稅依據(jù) 3.4.2 從量定額計(jì)稅方法的計(jì)稅依據(jù) 3.4.3 從價(jià)從量復(fù)合計(jì)稅方法的計(jì)稅依據(jù) 3.4.4 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 3.5 應(yīng)納稅額的計(jì)算 3.5.1 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 3.5.2 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 3.5.3 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 3.5.4 消費(fèi)稅已納稅額的扣除 3.5.5 消費(fèi)稅額減征的計(jì)算 3.6 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅 3.6.1 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅政策 3.6.2 出口退稅率的確定 3.6.3 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算 3.6.4 出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后的管理 3.7 消費(fèi)稅的征收管理 3.7.1 消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 3.7.2 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 3.7.3 消費(fèi)稅的納稅期限 3.7.4 消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn) 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第4章 營(yíng)業(yè)稅法 4.1 營(yíng)業(yè)稅概述 4.1.1 營(yíng)業(yè)稅概念 4.1.2 營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn) 4.2 營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍和納稅義務(wù)人 4.2.1營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 4.2.2 納稅義務(wù)人 4.2.3 扣繳義務(wù)人 4.3 營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率 4.3.1 營(yíng)業(yè)稅的稅目 4.3.2 營(yíng)業(yè)稅的稅率 4.4 應(yīng)納稅額的計(jì)算 4.4.1 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 4.4.2 計(jì)稅依據(jù) 4.5 營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 4.5.1 起征點(diǎn) 4.5.2 稅收優(yōu)惠規(guī)定 4.6 營(yíng)業(yè)稅的征收管理 4.6.1 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 4.6.2 納稅期限 4.6.3 納稅地點(diǎn) 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第5章 關(guān)稅法 5.1 關(guān)稅概述 5.1.1 關(guān)稅的概念 5.1.2 關(guān)稅的特點(diǎn) 5.1.3 關(guān)稅的分類 5.2 關(guān)稅的征稅對(duì)象和納稅義務(wù)人 5.2.1 關(guān)稅的征稅對(duì)象 5.2.2 納稅義務(wù)人 5.3 關(guān)稅的稅則和稅率 5.3.1 關(guān)稅的稅則 5.3.2 關(guān)稅的稅率 5.4 原產(chǎn)地規(guī)定 5.4.1 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 5.4.2 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) 5.4.3 其他 5.5 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定 5.5.1 一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 5.5.2 特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 5.5.3 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 5.5.4 出口貨物的完稅價(jià)格 5.6 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 5.6.1 進(jìn)出口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 5.6.2 進(jìn)境物品應(yīng)納稅額的計(jì)算 5.7 關(guān)稅稅收優(yōu)惠 5.7.1 法定減免稅 5.7.2 特定減免稅 5.7.3 臨時(shí)減免稅 5.8 關(guān)稅征收管理 5.8.1 關(guān)稅繳納 5.8.2 關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行 5.8.3 關(guān)稅退還 5.8.4 關(guān)稅補(bǔ)征和追征 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第6章 企業(yè)所得稅法 6.1 企業(yè)所得稅概述 6.1.1 企業(yè)所得稅的概念 6.1.2 企業(yè)所得稅的特點(diǎn) 6.2 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率 6.2.1 企業(yè)所得稅的納稅人 6.2.2 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象 6.2.3 企業(yè)所得稅的稅率 6.3 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定 6.3.1 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式 6.3.2 收入總額的確定 6.3.3 不征稅收入和免稅收入 6.3.4 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 6.3.5 虧損彌補(bǔ) 6.4 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 6.4.1 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 6.4.2 無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 6.4.3 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理 6.4.4 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 6.4.5 存貨的稅務(wù)處理 6.4.6 投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 6.5 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 6.5.1 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 6.5.2 境外所得的稅額抵免 6.5.3 居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 6.5.4 非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 6.6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 6.6.1 扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 6.6.2 鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠 6.6.3 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠 6.6.4 購(gòu)置專用設(shè)備的稅額抵免優(yōu)惠 6.6.5 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠 6.6.6 創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠 6.6.7 減計(jì)收入優(yōu)惠 6.6.8 加計(jì)扣除優(yōu)惠 6.6.9 特殊類型企業(yè)的稅率優(yōu)惠 6.6.10 非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠 6.7 特別納稅調(diào)整 6.7.1 特別納稅調(diào)整的概念 6.7.2 特別納稅調(diào)整的內(nèi)容 6.7.3 特別納稅調(diào)整的稅款補(bǔ)征 6.8 企業(yè)所得稅的征收管理 6.8.1 源泉扣繳 6.8.2 納稅地點(diǎn) 6.8.3 納稅期限 6.8.4 納稅申報(bào) 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第7章 個(gè)人所得稅法 7.1 個(gè)人所得稅概述 7.1.1 個(gè)人所得稅的概念 7.1.2 個(gè)人所得稅的特點(diǎn) 7.2 個(gè)人所得稅的納稅人 7.2.1 居民納稅人 7.2.2 非居民納稅人 7.2.3 個(gè)人所得來(lái)源地的確定 7.2.4 個(gè)人所得支付地的確定 7.3 個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目 7.3.1 工資、薪金所得 7.3.2 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 7.3.3 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 7.3.4 勞務(wù)報(bào)酬所得 7.3.5 稿酬所得 7.3.6 特許權(quán)使用費(fèi)所得 7.3.7 利息、股息、紅利所得 7.3.8 財(cái)產(chǎn)租賃所得 7.3.9 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 7.3.10 偶然所得 7.3.11 其他所得 7.4 個(gè)人所得稅的稅率 7.4.1 工資、薪金所得適用稅率 7.4.2 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率 7.4.3 稿酬所得適用稅率 7.4.4 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率 7.4.5 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率 7.5 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定 7.5.1 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) 7.5.2 附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 7.5.3 每次收入的確定 7.5.4 應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定 7.6 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.1 工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.2 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.3 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.4 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.5 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.6 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.7 利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.8 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.9 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.10 偶然所得、其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 7.6.11 境外所得已納稅額的扣除 7.6.12 應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題 7.7 個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠 7.7.1 個(gè)人所得稅的免征優(yōu)惠 7.7.2 個(gè)人所得稅的減征優(yōu)惠 7.7.3 個(gè)人所得稅的暫免征收 7.8 個(gè)人所得稅的征收管理 7.8.1 自行申報(bào)納稅 7.8.2 代扣代繳納稅 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第8章 資源類稅法 8.1 資源類稅法概述 8.1.1 資源類稅的概念 8.1.2 資源類稅的特點(diǎn) 8.2 資源稅 8.2.1 資源稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 8.2.2 資源稅的征稅范圍 8.2.3 資源稅的稅目和稅率 8.2.4 資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 8.2.5 資源稅的稅收優(yōu)惠 8.2.6 資源稅的征收管理 8.3 城鎮(zhèn)土地使用稅 8.3.1 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人 8.3.2 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 8.3.3 城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額 8.3.4 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 8.3.5 城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠 8.3.6 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理 8.4 耕地占用稅 8.4.1 耕地占用稅的納稅人 8.4.2 耕地占用稅的征稅范圍 8.4.3 耕地占用稅的單位稅額 8.4.4 耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 8.4.5 耕地占用稅的稅收優(yōu)惠 8.4.6 耕地占用稅的征收管理 8.5 土地增值稅 8.5.1 土地增值稅的納稅人 8.5.2 土地增值稅的征稅范圍 8.5.3 土地增值稅的稅率 8.5.4 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 8.5.5 土地增值稅的稅收優(yōu)惠 8.5.6 土地增值稅的征收管理 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第9章 財(cái)產(chǎn)類稅法 9.1 財(cái)產(chǎn)稅概述 9.1.1 財(cái)產(chǎn)稅的概念 9.1.2 財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn) 9.2 房產(chǎn)稅 9.2.1 房產(chǎn)稅的納稅人 9.2.2 房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象和征稅范圍 9.2.3 房產(chǎn)稅的稅率 9.2.4 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 9.2.5 房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 9.2.6 房產(chǎn)稅的征收管理 9.3 契稅 9.3.1 契稅的納稅人 9.3.2 契稅的征稅對(duì)象和征稅范圍 9.3.3 契稅的稅率 9.3.4 契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 9.3.5 契稅的稅收優(yōu)惠 9.3.6 契稅的征收管理 9.4 車船稅 9.4.1 車船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 9.4.2 車船稅的征稅對(duì)象和征稅范圍 9.4.3 車船稅的稅目與適用稅額 9.4.4 車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 9.4.5 車船稅的稅收優(yōu)惠 9.4.6 車船稅的征收管理 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第10章 行為目的類稅法 10.1 行為目的稅概述 10.1.1 行為目的稅的概念 10.1.2 行為目的稅的特點(diǎn) 10.2 印花稅 10.2.1 印花稅的納稅人 10.2.2 印花稅的征稅范圍和稅目 10.2.3 印花稅的稅率 10.2.4 印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 10.2.5 印花稅的稅收優(yōu)惠 10.2.6 印花稅的征收管理 10.3 車輛購(gòu)置稅 10.3.1 車輛購(gòu)置稅的納稅人 10.3.2 車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象和征稅范圍 10.3.3 車輛購(gòu)置稅的稅率 10.3.4 車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 10.3.5 車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠 10.3.6 車輛購(gòu)置稅的征收管理 10.4 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 10.4.1 城市維護(hù)建設(shè)稅 10.4.2 教育費(fèi)附加 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第11章 稅收征收管理法 11.1 稅收征收管理法概述 11.1.1 稅收征收管理法的概念和意義 11.1.2 稅收征收管理法的適用范圍 11.1.3 稅收征收管理法的遵守主體及其權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定 11.2 稅務(wù)管理 11.2.1 稅務(wù)登記管理 11.2.2 賬簿、憑證管理 11.2.3 發(fā)票管理 11.2.4 納稅申報(bào)管理 11.3 稅款征收 11.3.1 稅款征收的原則 11.3.2 稅款征收的方式 11.3.3 稅款征收制度 11.4 稅務(wù)檢查 11.4.1 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)利和義務(wù) 11.4.2 相對(duì)人在稅務(wù)檢查中的權(quán)利和義務(wù) 11.5 法律責(zé)任 11.5.1 納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任 11.5.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的法律責(zé)任 11.5.3 銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 第12章 稅務(wù)行政法制 12.1 稅務(wù)行政處罰 12.1.1 稅務(wù)行政處罰的概念 12.1.2 稅務(wù)行政處罰的原則 12.1.3 稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 12.1.4 稅務(wù)行政處罰的主體與管轄 12.1.5 稅務(wù)行政處罰的程序 12.2 稅務(wù)救濟(jì) 12.2.1 稅務(wù)行政復(fù)議的概念 12.1.2 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 12.1.3 稅務(wù)行政復(fù)議管轄 12.1.4 稅務(wù)行政復(fù)議的程序 12.3 稅務(wù)行政訴訟 12.3.1 稅務(wù)行政訴訟的概念 12.3.2 稅務(wù)行政訴訟的原則 12.3.3 稅務(wù)行政訴訟管轄 12.3.4 稅務(wù)行政訴訟的受案范圍 12.3.5 稅務(wù)行政訴訟的程序 12.4 稅務(wù)行政賠償 12.4.1 賠償條件 12.4.2 稅務(wù)行政賠償責(zé)任的構(gòu)成要件 12.4.3 稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶?12.4.4 稅務(wù)行政賠償?shù)氖芾沓绦?12.4.5 稅務(wù)行政賠償?shù)姆绞?12.4.6 稅務(wù)行政賠償?shù)臉?biāo)準(zhǔn) 本章小結(jié) 思考與練習(xí)題 主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   插圖：   學(xué)習(xí)目的與要求： 1.理解稅法和稅收的定義； 2.掌握稅收的特征； 3.掌握納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率等稅法構(gòu)成要素； 4.了解稅法的分類和我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。 導(dǎo)入案例 資料一：有位個(gè)體雜貨店老板在“侃大山”時(shí)說(shuō)：“工商、環(huán)衛(wèi)的有償服務(wù)、合理收費(fèi)，大小還有個(gè)道理，而稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)給我們辦什么事，卻月月要交稅，還規(guī)定不準(zhǔn)拖欠，咱這心里總覺(jué)得別扭?！?資料二：有位中國(guó)記者在美國(guó)大總統(tǒng)競(jìng)選期間采訪一位年近70的老婦人，當(dāng)問(wèn)她為何要投票選舉自己信任的，但又主張?jiān)龆惖暮蜻x人時(shí)，這位老婦人頓感驚詫。她指著負(fù)責(zé)投票站治安的警察道：“如果政府沒(méi)有稅收，誰(shuí)來(lái)為他們支付工資呢？” 資料三：在湘江邊的一個(gè)縣城里，稅務(wù)局長(zhǎng)向一位賣豬肉的老農(nóng)征求對(duì)稅收征管的意見(jiàn)。不料，這位老人一開(kāi)口就列出十幾種稅，如屠宰稅、“衛(wèi)生稅”、“檢驗(yàn)稅”、“工商稅”、“攤位稅”、“入市稅”……不論稅務(wù)局長(zhǎng)怎樣解釋：“只有前一種是稅，后面的都是費(fèi)”，老農(nóng)一概不聽(tīng)。他只認(rèn)準(zhǔn)一個(gè)理：凡從口袋里拿出去的都是稅。 資料四：《中國(guó)稅務(wù)》雜志曾經(jīng)披露，某稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向一名取得應(yīng)稅收入的文藝界演員征收個(gè)人所得稅（當(dāng)時(shí)還稱個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅）時(shí)，該納稅人竟斷然拒絕，其理由是：“我朋友的父親是市委書記”。 以上資料中，哪些入的認(rèn)識(shí)存在偏差呢？學(xué)完本章，你將會(huì)得到答案。 1.1 稅法概述 稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，作為稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度。因此，必須在深入理解稅收的基礎(chǔ)上把握稅法的概念。 1.1.1 稅收的定義 稅收指國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借其政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配并取得財(cái)政收入的一種手段。對(duì)稅收的理解可從以下幾個(gè)方面來(lái)把握。 1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具 國(guó)家要行使職能必須要有一定的財(cái)政收入作為保障?？偟膩?lái)說(shuō)，國(guó)家取得財(cái)政收入的形式有稅、利、債、費(fèi)四種，即稅收、國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、公債、各種費(fèi)收等。稅收收入是大部分國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。我國(guó)自1994年稅收體制改革以來(lái)，稅收收入占財(cái)政收入的比重基本維持在90％以上。 2.稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系 在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中，分配是連接生產(chǎn)與消費(fèi)的必要環(huán)節(jié)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，分配主要是對(duì)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的分割。稅收解決的是分配問(wèn)題，它處于社會(huì)再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié)，體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系。 3.國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力 國(guó)家取得任何一種財(cái)政收入，總要憑借國(guó)家的某種權(quán)力，即財(cái)產(chǎn)權(quán)力或政治權(quán)力。例如，國(guó)家憑借所擁有的土地所有權(quán)，要求取得土地使用權(quán)的單位支付土地出讓金；國(guó)家憑借對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，分享國(guó)有企業(yè)的稅后利潤(rùn)等。而國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力，因此國(guó)家的政治權(quán)力是征稅的唯一依據(jù)。 4.征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要 國(guó)家在履行其公共職能的過(guò)程中必然要有一定的公共支出。公共產(chǎn)品的非競(jìng)爭(zhēng)性、非排他性決定了公共支出一般情況下不能由公民個(gè)人、企業(yè)采取自愿出價(jià)的方式，由經(jīng)濟(jì)組織、單位和個(gè)人來(lái)負(fù)擔(dān)，而只能采取由國(guó)家（政府）強(qiáng)制征稅的方式，由政府來(lái)負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)代社會(huì)稅收的目的主要是為了提供公共產(chǎn)品，滿足社會(huì)公共需要。 5.稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征 稅收的形式特征通常概括為稅收“三性”，即無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性。“三性”是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式特征，不同時(shí)具備“三性”的財(cái)政收入就不能稱其為稅收。 （1）無(wú)償性 稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即成為財(cái)政收入，對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何直接形式的報(bào)酬，納稅人從政府支出所獲利益通常與其支付的稅款不完全成一一對(duì)應(yīng)的比例關(guān)系。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯地區(qū)別于國(guó)債等財(cái)政收入形式，這決定了稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要手段，并成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和矯正社會(huì)分配不公的有力工具。 對(duì)具體納稅人來(lái)說(shuō)，納稅后雖然并未得到任何報(bào)酬，但要看到，國(guó)家從社會(huì)取得的稅款都會(huì)通過(guò)財(cái)政支出的安排直接或間接地返還給社會(huì)，從這一角度而言，稅收具有間接的整體有償性。 資料一中，個(gè)體雜貨店老板認(rèn)為“……稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)給我們辦什么事，卻月月要交稅，還規(guī)定不準(zhǔn)拖欠，咱這心里總覺(jué)得別扭”。實(shí)際上，征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要，所有的公共支出，如國(guó)防、治安、外交、行政管理、公共基礎(chǔ)設(shè)施等支出，來(lái)源幾乎都是稅收。正如資料二中，老婦人指著警察說(shuō)：“如果政府沒(méi)有稅收，誰(shuí)來(lái)為他們支付工資呢？”警察為社會(huì)維持治安，其工資就來(lái)源于稅收。稅收不具有直接有償性，但具有間接的整體有償性，正所謂“稅收取之于民，用之于民”。因此，該個(gè)體雜貨店老板的認(rèn)識(shí)是有偏差的。

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