稅收理論與實(shí)務(wù)

前言

俗話說(shuō)：民以食為天，國(guó)以稅為本。稅收之于國(guó)家，猶如血液之于人體。一個(gè)人血液充足，血脈暢通，富有活力；一個(gè)國(guó)家稅源滾滾，則國(guó)脈暢通，民富國(guó)強(qiáng)。稅收無(wú)論對(duì)國(guó)家，還是對(duì)個(gè)人而言都非常重要。經(jīng)濟(jì)類各專業(yè)學(xué)生需要深入理解稅收的相關(guān)知識(shí)，掌握我國(guó)現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容，為今后從事實(shí)務(wù)工作打下良好的基礎(chǔ)。也正是基于此目的，我們組織了一批教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富的教師編寫(xiě)了這本教材。本教材既可作為經(jīng)濟(jì)類本、?？聘鲗I(yè)學(xué)生的教學(xué)用書(shū)，也可供稅務(wù)執(zhí)法人員、稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)者、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者以及參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師考試的人員做參考用書(shū)。我國(guó)近幾年來(lái)稅制改革的力度較大，而且在未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)稅制改革還將會(huì)進(jìn)一步深化。我們編寫(xiě)的教材以2010年8月前公布的相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行的稅收相關(guān)法規(guī)為依據(jù)，重點(diǎn)突出了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種，對(duì)于較小的稅種則簡(jiǎn)要介紹。本教材內(nèi)容包括稅收基本理論、現(xiàn)行的主要稅種和稅收征收管理三部分，共11章，第一章是稅收基本理論，第二章至第十章是各稅種基本內(nèi)容，第十一章是稅收征收管理。

內(nèi)容概要

本書(shū)遵循“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的新一輪稅制改革基本原則編寫(xiě)而成，全書(shū)共十一章，大體上分為三部分：第一部分即第一章，介紹了稅收的基本理論問(wèn)題，第二部分包括第二章到第十章，以我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)以及政策為依托，詳細(xì)介紹了各稅種的主要內(nèi)容以及稅款的計(jì)算和繳納等具體規(guī)定，第三部分即第十一章，主要介紹了稅款征收管理的程序性知識(shí)。

作者簡(jiǎn)介

張瑩，云南廣播電視大學(xué)副教授、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，發(fā)表論文十余篇。主持并完成課題兩項(xiàng)，并參與多項(xiàng)課題研究，主要研究方向是稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收實(shí)務(wù)和稅收理論等。

書(shū)籍目錄

第一章 稅收總論  第一節(jié) 稅收概念和特征  第二節(jié) 稅收分類  第三節(jié) 稅收要素第二章 增值稅  第一節(jié) 增值稅概述  第二節(jié) 增值稅納稅人、征稅范圍以及稅率  第三節(jié) 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算  第四節(jié) 增值稅的出口退(免)稅  第五節(jié) 增值稅的征收管理第三章 消費(fèi)稅  第一節(jié) 消費(fèi)稅納稅人、征稅范圍及稅率  第二節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算  第三節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅  第四節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理第四童營(yíng)業(yè)稅  第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅人、征稅范圍及稅率  第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算  第三節(jié) 特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理  第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的征收管理第五章 關(guān)稅  第一節(jié) 關(guān)稅概述  第二節(jié) 關(guān)稅納稅人、征稅范圍及稅率  第三節(jié) 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算  第四節(jié) 關(guān)稅的征收管理第六章 企業(yè)所得稅  第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述  第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率  第三節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的確定  第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理  第五節(jié) 特別納稅調(diào)整  第六節(jié) 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠  第七節(jié) 企業(yè)所得稅計(jì)算運(yùn)用舉例  第八節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理第七章 個(gè)人所得稅  第一節(jié) 個(gè)人所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率  第二節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算  第三節(jié) 個(gè)人所得稅計(jì)算的特殊規(guī)定及稅收優(yōu)惠  第四節(jié) 個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納第八章 資源類稅  第一節(jié) 資源稅  第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅  第三節(jié) 耕地占用稅  第四節(jié) 煙葉稅第九章 財(cái)產(chǎn)類稅  第一節(jié) 房產(chǎn)稅  第二節(jié) 車船稅第十章 行為類稅  第一節(jié) 印花稅  第二節(jié) 契稅  第三節(jié) 土地增值稅  第四節(jié) 車輛購(gòu)置稅  第五節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅第十一章 稅收征收管理  第一節(jié) 稅務(wù)管理  第二節(jié) 稅款征收  第三節(jié) 稅務(wù)檢查  第四節(jié) 法律責(zé)任參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：（二）征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)（稅基）和稅目1.征稅對(duì)象征稅對(duì)象，又稱為“課稅對(duì)象”，在實(shí)際工作中也籠統(tǒng)稱之為征稅范圍，它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象，即對(duì)什么征稅。譬如我國(guó)增值稅的課稅對(duì)象是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)、流通過(guò)程中的增值額。征稅對(duì)象是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志。2.計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)，又稱“稅基”，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。正確掌握計(jì)稅依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收政策、法令，保證國(guó)家財(cái)政收入的重要方面，也是納稅人正確履行納稅義務(wù)，合理負(fù)擔(dān)稅收的重要標(biāo)志。不同稅種的計(jì)稅依據(jù)是不同的。譬如，我國(guó)增值稅、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)一般都是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額和營(yíng)業(yè)收入金額；所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)和個(gè)人的利潤(rùn)、工資或薪金所得額等。課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系是：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。3.稅目稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。一般來(lái)說(shuō)，在只有通過(guò)劃分稅目才能夠明確本稅種內(nèi)部哪些項(xiàng)目征稅、哪些項(xiàng)目不征稅，并且只有通過(guò)劃分稅目，才能對(duì)課稅對(duì)象進(jìn)行歸類并按不同類別和項(xiàng)目設(shè)計(jì)高低不同的稅率，平衡納稅人負(fù)擔(dān)的情況。在實(shí)際工作中，確定稅目同確定稅率是同步考慮的，并以“稅目稅率表”的形式將稅目和稅率統(tǒng)一表示出來(lái)。例如：消費(fèi)稅稅目稅率表、營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表、資源稅稅目稅額表等。（三）稅率稅率是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，它是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低直接體現(xiàn)國(guó)家的政策要求，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。

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