內(nèi)部控制學(xué)

前言

　　從美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的實(shí)踐來(lái)看，健全有效的內(nèi)部控制被視為一種解決公司許多潛在問(wèn)題的有效方法。人們普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制可以把公司保持在實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略和為股東創(chuàng)造價(jià)值的軌道上，并且使這個(gè)過(guò)程中發(fā)生意外的可能性降到最低，使管理層能夠針對(duì)瞬息萬(wàn)變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境做出反應(yīng)，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的變化做出調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長(zhǎng)，即“基業(yè)長(zhǎng)青”；內(nèi)部控制還可以提高經(jīng)營(yíng)效率，減少財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，并有助于確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性及合法合規(guī)性。因此，包括美國(guó)的COSO、SEC、AICPA、加拿大的CoCo、巴塞爾銀監(jiān)會(huì)、英國(guó)的FRA等在內(nèi)的一些權(quán)威組織都制定了關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)則和指南，如COSO的《內(nèi)部控制——整合框架》、CoCo的《控制指南》等。20世紀(jì)70年代以來(lái)，國(guó)內(nèi)外頻發(fā)的財(cái)務(wù)舞弊事件，使得人們已經(jīng)不再滿足于內(nèi)部控制的常規(guī)職能和作用，而是更加關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。包括COSO、普華、AICPA在內(nèi)的一些組織開始在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究。2004年9月COSO正式發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。該報(bào)告指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括內(nèi)部控制，是在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的拓展。2005年3月，歐盟會(huì)計(jì)組織也發(fā)布了題為《歐盟的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制》的報(bào)告。這些都標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與實(shí)踐實(shí)現(xiàn)了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，并開始重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)容概要

　　本書刪繁就簡(jiǎn)，以介紹我國(guó)已經(jīng)頒布且即將實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為主，重點(diǎn)講解內(nèi)部控制的基本概念、基本理論、基本程序和基本方法?！　”緯谖淖直硎錾鲜箤W(xué)習(xí)者不僅“知其然”，而且強(qiáng)調(diào)“知其所以然”；在內(nèi)容組織上設(shè)置”名言”、”引例”等功能性欄目以使學(xué)習(xí)者更有效率地學(xué)習(xí)?！　”窘滩牟捎昧舜罅康膶?shí)際案例，既有內(nèi)部控制的失敗教訓(xùn)，也有內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn)，使學(xué)習(xí)者真正做到學(xué)以致用。　　本書既適合于工商管理學(xué)科各專業(yè)的本科生使用，也適合于MBA、MPA、MPAcc等使用，還可作為企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)的教材使用。

作者簡(jiǎn)介

　　池國(guó)華，管理學(xué)博士，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授。現(xiàn)任東北財(cái)經(jīng)大學(xué)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究中心常務(wù)副主任，兼任財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)教育專業(yè)委員會(huì)委員，系全國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)領(lǐng)軍后備人才。出版《EVA管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)模式》、《內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)研究》、《內(nèi)部管理控制論》等著作五部；主編《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》、《公司理財(cái)》、《企業(yè)價(jià)值評(píng)估》、《財(cái)務(wù)分析》教材四部；在《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》等刊物上發(fā)表論文二十余篇：主持或參與國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金、教育部人文社科規(guī)劃、中國(guó)博士后科學(xué)基金等課題十余項(xiàng)；獲得中國(guó)高校人文社會(huì)科學(xué)研究?jī)?yōu)秀成果三等獎(jiǎng)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文一等獎(jiǎng)、楊紀(jì)琬獎(jiǎng)學(xué)金優(yōu)秀博士論文獎(jiǎng)等。

書籍目錄

第一章 內(nèi)部控制發(fā)展概述 　第一節(jié) 內(nèi)部控制的歷史演進(jìn) 　第二節(jié) 建立和實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義 　第三節(jié) 我國(guó)內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī) 第二章 內(nèi)部控制的基本理論 　第一節(jié) 內(nèi)部控制的定義與本質(zhì) 　第二節(jié) 內(nèi)部控制的目標(biāo)與類型 　第三節(jié) 內(nèi)部控制的對(duì)象與要素 　第四節(jié) 內(nèi)部控制的原則與局限性 第三章 內(nèi)部環(huán)境 　第一節(jié) 內(nèi)部控制環(huán)境概述 　第二節(jié) 公司治理結(jié)構(gòu) 　第三節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 　第四節(jié) 審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì) 　第五節(jié) 人力資源政策 　第六節(jié) 企業(yè)文化 第四章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 　第一節(jié) 目標(biāo)設(shè)定 　第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 　第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 　第四節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 第五章 控制活動(dòng) 　第一節(jié) 不相容職務(wù)分離控制 　第二節(jié) 授權(quán)批準(zhǔn)控制 　第三節(jié) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 　第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 　第五節(jié) 預(yù)算控制 　第六節(jié) 運(yùn)營(yíng)分析控制 　第七節(jié) 績(jī)效考評(píng)控制 第六章 信息與溝通 　第一節(jié) 信息 　第二節(jié) 溝通 　第三節(jié) 反舞弊機(jī)制 第七章 內(nèi)部監(jiān)督 　第一節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督方式 　第二節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督程序 　第三節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 主要參考文獻(xiàn) 附錄 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

章節(jié)摘錄

　　第一章 內(nèi)部控制發(fā)展概述　　第一節(jié) 內(nèi)部控制的歷史演進(jìn)　　在公元前3000多年以前，內(nèi)部控制的思想就已經(jīng)在人們的日常經(jīng)濟(jì)生活中得以運(yùn)用。經(jīng)過(guò)人類歷史的漫長(zhǎng)發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部控制作為一個(gè)完整概念，于20世紀(jì)40年代首次提出。此后，內(nèi)部控制理論不斷完善，逐漸被人們了解和接受。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)經(jīng)歷了大致五個(gè)發(fā)展階段。　　一、內(nèi)部牽制階段　　早在公元前3600年以前的美索不達(dá)米亞文化時(shí)期，就已經(jīng)出現(xiàn)了內(nèi)部控制的初級(jí)形式。在當(dāng)時(shí)極為簡(jiǎn)單的財(cái)物管理活動(dòng)中，經(jīng)手錢財(cái)?shù)娜擞酶鞣N標(biāo)志來(lái)記錄財(cái)物的生產(chǎn)和使用情況，以防止其丟失和挪用。例如，經(jīng)手錢財(cái)者要為付出款項(xiàng)提供付款清單，并由另一記錄員將這些清單匯總報(bào)告?！　〉?5世紀(jì)末，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的初步發(fā)展，內(nèi)部牽制也發(fā)展到了一個(gè)新的階段。以在意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志，內(nèi)部牽制制度漸趨成熟。它的主要內(nèi)容是賬目間的相互核對(duì)并實(shí)施一定程度的崗位分離。18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命以后，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，公司制企業(yè)開始出現(xiàn)，特別是公司內(nèi)部稽核制度因收效顯著而為各大企業(yè)紛紛效仿。當(dāng)時(shí)，這種內(nèi)部牽制制度主要是由職責(zé)分工、會(huì)計(jì)記賬、人員輪換等控制要素所構(gòu)成，目的是防范財(cái)產(chǎn)物資流轉(zhuǎn)和管理中的舞弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整?！　?0世紀(jì)初期，西方資本主義經(jīng)濟(jì)得到了極大的發(fā)展，生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力的重大變化促進(jìn)了社會(huì)化大生產(chǎn)程度的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理成了關(guān)系企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵因素。因而一些企業(yè)在非常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，逐步摸索出一些組織調(diào)節(jié)、制約和檢查企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的辦法，即當(dāng)時(shí)的內(nèi)部牽制制度基本上是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和交互核對(duì)為手法，針對(duì)的主要是錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中有關(guān)組織控制、職務(wù)分離控制的雛形。當(dāng)時(shí)，一般認(rèn)為，“內(nèi)部牽制是賬戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)使得員工在從事本職工作時(shí)，獨(dú)立地對(duì)其他員工的工作進(jìn)行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性”。　　……

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