高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

內(nèi)容概要

本教材是山東省教育廳立項(xiàng)的“山東省成人高等教育財(cái)經(jīng)類(lèi)品牌專(zhuān)業(yè)建設(shè)與創(chuàng)新研究”課題項(xiàng)目(批準(zhǔn)號(hào)為J09WID3)中“特色課程體系建設(shè)”子課題項(xiàng)目系列教材之一。    本教材的編寫(xiě)以最新的會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)方法為依據(jù)，充分吸收《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)適應(yīng)成人高等教育會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)教學(xué)要求，以強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力為重點(diǎn)，在完整地闡述企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能的基礎(chǔ)上，主要突出企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，注重可操作性和實(shí)踐性，并兼顧與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的銜接和知識(shí)的連貫性。    本教材共11章，每章包括三部分：1．學(xué)習(xí)目標(biāo)；2．教材內(nèi)容；3．學(xué)習(xí)目標(biāo)回顧。其中，教材內(nèi)容包括：(1)規(guī)定引用；(2)需要思考或計(jì)算、判斷的問(wèn)題；(3)知識(shí)拓展。

書(shū)籍目錄

第1章　所得稅會(huì)計(jì)  1.1　所得稅會(huì)計(jì)概述  1.2　計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異  1.3  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量  1.4　所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量第2章　會(huì)計(jì)調(diào)整  2.1　會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更  2.2　會(huì)計(jì)估計(jì)  2.3　前期差錯(cuò)更正  2.4　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)第3章　外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)  3.1　外幣業(yè)務(wù)概述  3.2　外幣交易的會(huì)計(jì)處理  3.3　外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算第4章　債務(wù)重組  4.1　債務(wù)重組概述  4.2　債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理第5章　非貨幣性資產(chǎn)交換  5.1　非貨幣性資產(chǎn)交換概述　5.2　非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量　5.3　非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理第6章　租賃　6.1  租賃概述　6.2　承租人租賃的會(huì)計(jì)處理第7章　企業(yè)合并　7.1　企業(yè)合并概述　7.2　非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理　7.3　同一控制下的企業(yè)合并第8章　合并會(huì)計(jì)報(bào)表(一)  　8.1　合并會(huì)計(jì)報(bào)表概述　8.2　同一控制下的合并會(huì)計(jì)報(bào)表　8.3　非同一控制下的合并會(huì)計(jì)報(bào)表第9章　合并會(huì)計(jì)報(bào)表(二)　——企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理　9.1　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存貨交易的會(huì)計(jì)處理　9.2　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)處理　9.3　其他內(nèi)部交易事項(xiàng)的處理第10章　借款費(fèi)用　10.1　借款費(fèi)用概述　10.2　借款費(fèi)用資本化期間的確定　10.3　借款費(fèi)用資本化金額的確定第11章.或有事項(xiàng)  11.1　或有事項(xiàng)概述  11.2　或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量  11.3　或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)的主要業(yè)務(wù)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　期間清償該項(xiàng)負(fù)債時(shí)的經(jīng)濟(jì)利益流出，而其計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是賬面價(jià)值在扣除稅法規(guī)定未來(lái)期間允許稅前扣除的金額之后的差額。負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)陛差異，實(shí)質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間可以稅前扣除的金額（即與該項(xiàng)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用支出在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額）。負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則意味著就該項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間可以稅前抵扣的金額為負(fù)數(shù)，即應(yīng)在未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債?！　?．可抵扣暫時(shí)性差異。可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)?！　】傻挚蹠簳r(shí)性差異產(chǎn)生的原因在于，某一會(huì)計(jì)期間按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的“所得”低于按照稅法確定的應(yīng)納稅所得額，即當(dāng)期存在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不該交所得稅而按照稅法需要交稅的“所得”，這一“所得”多繳的稅款在未來(lái)另一個(gè)會(huì)計(jì)期間可以抵扣?！　】傻挚蹠簳r(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：　?。?）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)意味著資產(chǎn)在未來(lái)期間會(huì)計(jì)上扣除的成本少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多，兩者之間的差額可以減少企業(yè)在未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額并減少應(yīng)交所得稅，符合有關(guān)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元，則企業(yè)在未來(lái)期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除150萬(wàn)元，未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額會(huì)減少，應(yīng)交所得稅也會(huì)減少，形成可抵扣暫時(shí)性差異?！　。?）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異實(shí)質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項(xiàng)負(fù)債可以在未來(lái)期間稅前扣除的金額。即：　　負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值一計(jì)稅基礎(chǔ)　　=賬面價(jià)值一（賬面價(jià)值一未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額）　　=未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額　　負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，意味著未來(lái)期間按照稅法規(guī)定與負(fù)債相關(guān)的全部或部分支出可以自未來(lái)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除，減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。符合有關(guān)確認(rèn)條件時(shí)．應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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