社會(huì)保障稅研究

前言

　　從20世紀(jì)八十年代起，我國傳統(tǒng)的社會(huì)保障體制隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步展開拉開了改革的序幕，此間關(guān)于社會(huì)保障諸多問題的研究因社會(huì)保障改革的實(shí)際需要而迅速活躍，研究的視野涉及社會(huì)保障的起源及實(shí)質(zhì)、社會(huì)保障存在的合理性及必要性、現(xiàn)代社會(huì)保障的特征、社會(huì)保障運(yùn)行機(jī)制的合理構(gòu)建、社會(huì)保障制度的國際比較與借鑒、我國傳統(tǒng)社會(huì)保障制度背景及改革必要性等方面，總之這些研究既涉及社會(huì)保障基本理論，又對(duì)社會(huì)保障機(jī)制運(yùn)行實(shí)際中的具體問題進(jìn)行了分析和探討。這些研究在豐富和發(fā)展我國社會(huì)保障理論的同時(shí)，對(duì)我國社會(huì)保障改革實(shí)踐起到了重要的推動(dòng)和指導(dǎo)作用?！　￡P(guān)于社會(huì)保障稅的研究，是在20世紀(jì)90年代初理論界隨著對(duì)社會(huì)保障研究的深入，將關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)τ谏鐣?huì)保障機(jī)制持續(xù)運(yùn)行至關(guān)重要的環(huán)節(jié)——社會(huì)保障籌資方式時(shí)開始的。研究從考察我國傳統(tǒng)的社會(huì)保障籌資模式入手，分析其產(chǎn)生的歷史背景和制度基礎(chǔ)，指出其改革的必要性。通過對(duì)世界上建立了社會(huì)保障制度國家的社會(huì)保障籌資模式的實(shí)證分析，出現(xiàn)了主張?jiān)谖覈_征社會(huì)保障專門稅收，以征稅取代收費(fèi)的呼聲，即社會(huì)保障籌資模式改革設(shè)計(jì)中的“主稅派”，與此同時(shí)，主張社會(huì)保障籌資仍宜維持“繳費(fèi)”方式的聲音也沒有停止，正因?yàn)槿绱耍瑢?duì)社會(huì)保障稅的研究多集中在論述以社會(huì)保障稅籌集社保資金的優(yōu)勢及合理性，以及我國實(shí)行費(fèi)改稅，將社會(huì)保障籌資模式的改革方向定位于開征社會(huì)保障專門稅等方面，呈現(xiàn)出主“稅”與主“費(fèi)”在爭論中各抒已見的特點(diǎn)。

內(nèi)容概要

社會(huì)保障是現(xiàn)代國家最重要的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度之一。建立健全與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會(huì)保障體系，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的必然要求，也是社會(huì)穩(wěn)定和國家長治久安的重要保證。社會(huì)保障既是一項(xiàng)社會(huì)政策，又是一種重要的經(jīng)濟(jì)制度，是對(duì)全體社會(huì)成員基本生存提供必要保障的制度體系。    在社會(huì)保障制度安排中，政府既制定社會(huì)保障政策，又借助必要的合理的經(jīng)濟(jì)手段保證社會(huì)保障制度順暢運(yùn)行和健康發(fā)展。必要而充足的社會(huì)保障資金是社會(huì)保障制度順暢運(yùn)行的財(cái)政保證，因此，合理選擇有效的社會(huì)保障資金籌集方式，是社會(huì)保障財(cái)政制度安排的核心環(huán)節(jié)，更是社會(huì)保障制度建設(shè)必須解決的重大問題。本書正是從合理選擇社會(huì)保障資金籌集方式的角度，通過籌資的理論分析和籌資的實(shí)證分析，對(duì)作為社會(huì)保障重要籌資方式的社會(huì)保障稅進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上探討研究我國開征社會(huì)保障稅相關(guān)問題。

書籍目錄

導(dǎo)論  一、選題的意義  二、文獻(xiàn)綜述  三、本書的研究方法與主要內(nèi)容  四、本書的創(chuàng)新與不足第一章　　社會(huì)保障籌資的理論分析　第一節(jié)  社會(huì)保障的內(nèi)涵與特征　第二節(jié)  社會(huì)保障存在的合理性與構(gòu)成　第三節(jié)  社會(huì)保障籌資的幾個(gè)基本問題第二章　　社會(huì)保障收支財(cái)政制度安排現(xiàn)狀分析　第一節(jié)  主要的社會(huì)保障財(cái)政制度安排及其影響因素　第二節(jié)  三種社會(huì)保障籌資方式及比較分析　第三節(jié)  社會(huì)保障資金來源現(xiàn)狀及合理性分析　第四節(jié)  對(duì)社會(huì)保障財(cái)政制度安排中各要素依存關(guān)系的分析　第五節(jié)  社會(huì)保障財(cái)政制度安排與社會(huì)保障稅收相關(guān)實(shí)質(zhì)分析第三章　　社會(huì)保障稅——基于一般稅收原理的分析　第一節(jié)  社會(huì)保障繳款的稅收實(shí)質(zhì)分析　第二節(jié)  社會(huì)保障稅的基本要素及相關(guān)問題分析　第三節(jié)  社會(huì)保障稅的特點(diǎn)分析　第四節(jié)  社會(huì)保障稅作為稅收的一般作用　第五節(jié)  社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析第四章　社會(huì)保障稅的國際比較與借鑒　第一節(jié)  社會(huì)保障稅概況　第二節(jié)  部分發(fā)達(dá)國家的社會(huì)保障稅　第三節(jié)  部分發(fā)展中國家和地區(qū)的社會(huì)保障稅　第四節(jié)  社會(huì)保障稅的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒第五章　  中國開征社會(huì)保障稅的現(xiàn)狀分析及政策研究　第一節(jié)  中國開征社會(huì)保障稅的必要性、可行性與主要障礙　第二節(jié)  中國開征社會(huì)保障稅的必要準(zhǔn)備　第三節(jié)  對(duì)中國開征社會(huì)保障稅的具體設(shè)想　第四節(jié)  相關(guān)配套制度改革主要參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　期望借助稅收的強(qiáng)制性強(qiáng)化征收社保金，因缺乏法律依據(jù)，在征收中并不能完全得到繳費(fèi)人的認(rèn)可和配合，也影響到組織收人的力度和效果?；鶎诱魇找痪€普遍反映，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)若改為社會(huì)保險(xiǎn)稅，征收效果會(huì)更好些；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)只有改為社會(huì)保險(xiǎn)稅，才能理順征管關(guān)系，解決征收中的種種矛盾和疑難，籌資的效果會(huì)更好。來自稅務(wù)部門建議社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)”改稅的呼聲不斷高漲，財(cái)稅學(xué)界許多學(xué)者從規(guī)范收入管理、完善預(yù)算制度等方面分析也主張?jiān)谖覈_征社會(huì)保障專門稅，從理論研究到實(shí)際部門，主“稅”者已成一派；從另一方面講，如僅僅從操作的便利性考慮主張選擇稅收方式籌集社會(huì)保障資金，則只涉及到問題的表層，因?yàn)椴僮鞯谋憷员旧砭褪且粋€(gè)人為的問題，只要制度安排本身是合理的，它的實(shí)際操作方式就應(yīng)該是順暢和便利的，僅以此主張“費(fèi)”改稅顯然過于簡單化。從一些國家的籌資實(shí)踐看，繳費(fèi)的形式已存在多年并仍然存在，一些學(xué)者從理論上分析“費(fèi)”與稅，認(rèn)為稅收并不必然就是社會(huì)保障籌資的唯一有效方式，因此，對(duì)于在我國開征社會(huì)保障專門稅，也有相反的聲音?！　《愂阵w系是適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求，經(jīng)過長期變遷逐步形成的一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的系統(tǒng)，各個(gè)具體的稅種既互相獨(dú)立，又有所關(guān)聯(lián)，新開征一種稅，涉及到稅收體系的方方面面，牽一發(fā)而動(dòng)全身，我國社會(huì)保障籌資以開征社會(huì)保障專門稅的方式更有比較優(yōu)勢嗎？從理論依據(jù)到具體要素設(shè)計(jì)都有很多問題需要探討和解決……社會(huì)保障稅從設(shè)想到實(shí)現(xiàn)，恐怕有一個(gè)較長的過程?！　∩鐣?huì)保障資金對(duì)于社會(huì)保障制度順暢運(yùn)行的重要性，以及我國社會(huì)保險(xiǎn)金征收實(shí)際中面臨的困難和問題，理論界對(duì)作為社會(huì)保障資金重要籌集方式——社會(huì)保障稅的廣泛關(guān)注與研究，對(duì)在我國是否開征社會(huì)保障專門稅收，以稅收的方式籌集社會(huì)保障資金存在著截然相反的觀點(diǎn)等。

圖書封面

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