預算管理實務操作應用

前言

　　預算決定未來，這個觀念已經(jīng)被人們廣泛接受了。改革開放以后.特別是2002年4月10日財政部發(fā)布《關于企業(yè)實行預算管理的指導意見》后，中國的企事業(yè)單位都在積極探索和實施全面預算管理。這些年來，作為專門從事內部控制、預算管理等專業(yè)咨詢的中天恒管理咨詢公司，有幸承擔了中國華風集團、中國大唐、三泰科技等數(shù)百家企業(yè)事業(yè)單位預算管理咨詢工作?！　亩嗄陙碇刑旌愎芾碜稍児緦χ袊笫聵I(yè)單位預算管理實際情況看，基于外部監(jiān)管的要求和內部自身提升管理水平的需要。中國企事業(yè)單位加強預算管理的熱情高漲。絕大多數(shù)企事業(yè)單位都制定了預算管理辦法.有的還聘請國內外的咨詢機構設計了預算管理手冊。預算管理已經(jīng)從財務預算管理向全面預算管理發(fā)展。不可否認.為預算而預算.有編制而無落實、無監(jiān)督、無反饋、無控制.更缺乏有效的考評與激勵機制，把預算編制當做純屬財務行為。缺乏全面、全員、全程的意識和管理措施，“預算赤公弛”“預算抵觸”現(xiàn)象和“預算道德”“預算誠信”危機問題。在中國企事業(yè)單位是長期客觀存在的?？梢钥隙ǖ卣f。中國企事業(yè)單位預算管理實施的效果并不理想。有預算管理制度。有預算管理實施手冊.但執(zhí)行不力或根本就不執(zhí)行。所謂的全面預算管理實際上就是幾個財務人員用過去的數(shù)字算出來的，這樣編制出的預算很難執(zhí)行。只能應付外部監(jiān)管部門的檢查，對提升企事業(yè)單位的管理水平確實是沒有大多作用。　　當然，這原因很多，其中一個很重要原因是對突施預算管理的思路不清。路徑不得當。全面預算管理工作是復雜而具體的工作，就預算的編制工作就需要投入足夠的人力和時間，光靠幾個財務人員年終拍腦袋肯定編不出切實可行的全面預算方案。即使費了九牛二虎之力編出來的預算，如不認真實施。缺乏預算的剛性.人為變通.預算管理的控制功能也難以發(fā)揮。由此看來。厘清中國企事業(yè)單位預算管理實施的思路和路徑確實是個迫切需要解決的實際問題。

內容概要

　　《預算管理實務操作應用：厘定預算管理實施的思路與路徑》是在系統(tǒng)全面總結國內外預算管理理論和實踐經(jīng)驗的基礎上，結合中天恒管理咨詢公司對數(shù)百家企事業(yè)單位預算管理的最新咨詢實踐編寫而成，目的是要厘定預算管理落地的思路與路徑，對中國企事業(yè)單位預算管理真正落地有一定參考價值?！额A算管理實務操作應用：厘定預算管理實施的思路與路徑》系統(tǒng)、務實，深入淺出，可操作性強。

作者簡介

　　李三喜，中天恒管理咨詢公司總經(jīng)理、中天恒達工程造價咨詢公司總經(jīng)理、中天恒會計師事務所總經(jīng)理、北京大學中國式管理研究室主任、“經(jīng)濟觀察50人論壇”專家成員?！　≡趪覍徲嬍饛氖抡畬徲嫻ぷ?2年，中國式內部控制（“3C”框架）創(chuàng)建者；中國總會計師協(xié)會、南京審計學院等高?？妥淌?，高級審計師；國際注冊管理咨詢師；已為中石化集團、國家煙草局等單位培訓業(yè)務人員超過10萬人次，以理論聯(lián)系實際見長，能夠承擔內部控制、風險管理，內部審計等方面的教學和咨詢。發(fā)表論文100多篇，著《3C框架：中國式內部控制》、《全面風險管理規(guī)范解析及案例分析》、《3C框架：全面風險管理手冊及應用》等60多本專著。　　中天恒3C框架預算管理課題組，中天恒管理咨詢公司是在原中天恒會計師事務所管理咨詢中心的基礎上組建的集團化、國際化、專業(yè)化運作的大型管理咨詢機構，擁有國際注冊管理咨詢師等專業(yè)咨詢人員上百名，具有自主意識產(chǎn)權的“3C框架——中國式全面控制框架”等咨詢技術工具數(shù)十項，多年的探索和積累使中天恒迎來了業(yè)務的快速發(fā)展和公司的高速成長，專業(yè)化和高質量的服務使中天恒吸引了大批國內外忠誠客戶，已經(jīng)成功地為中國石油、中國神華、中國大唐、中國建筑、中國電信、中國國機、國網(wǎng)新源、中央儲備糧管理總公司、中國華風集團、特變電工、賽馬實業(yè)等上百家央企和上市公司提供了內部控制、風險管理、預算管理、公司治理、企業(yè)文化、內部審計等方面的咨詢服務，在國內洋咨詢盛行的今天，中天恒管理咨詢實施走出去戰(zhàn)略，已為日本、韓困、美國的數(shù)十企業(yè)提供了中國人的咨詢服務，中國人自己的3C框架跨出了國門，融入了世界。

書籍目錄

實施基礎厘定預算管理實施的思路與路徑(代前言)1 預算1.1 預算概念——實施戰(zhàn)略目標的控制工具1.2 預算特點——預算的本質就是控制1.3 預算功能——幾種基本功能1.4 預算作用——工具或標準的作用1.5 預算分類——對預算的科學分類不是件簡單事2 全面預算2.1 全面預算概念——就是總體預算2.2 全面預算特點——一個重要的特點就是全面性2.3 全面預算作用——更能發(fā)揮工具或標準的作用2.4 全面預算內容——全面預算組成內容在不斷拓寬2.5 全面預算體系——由一系列預算構成的體系3 預算管理3.1 預算管理概念——預算管理可稱預算控制3.2 預算管理起源與發(fā)展——預算管理源于控制3.3 預算管理意義——具有積極與消極作用3.4 預算管理特點——計劃與市場的結合3.5 預算管理依據(jù)——國家和企業(yè)制度兩個方面3.6 預算管理原則——幾個基本原則4 全面預算管理4.1 全面預算管理概念——可稱全面預算控制4.2 全面預算管理特點——更加強調全面性4.3 全面預算管理作用——三大關鍵作用4.4 全面預算管理組織——全面預算管理的主體4.5 全面預算管理權限——因組織機構的設計的不同而不同4.6 全面預算管理職責——全面預算職責控制系統(tǒng)4.7 全面預算管理責任中心——全面預算管理責任中心體系4.8 全面預算管理體系——不僅僅指全面預算體系4.9 全面預算管理指標——各種不同的全面預算指標體系4.10 全面預算管理機制——具有綜合性功能作用的特征4.11 全面預算管理模式——永遠是多種管理模式并存的4.12 全面預算管理方法——不同于全面預算的形式4.13 全面預算管理溝通——貫穿于全面預算管理始終4.14 全面預算管理信息化——提升全面預算管理水平的必然選擇操作路徑操作路徑5 全面預算管理流程5.1 全面預算管理流程概念——流程不是內容5.2 全面預算管理流程內容——沒有適應所有企業(yè)的流程5.3 全面預算管理流程操作——來自中國企業(yè)的最佳實踐6 全面預算管理目標6.1 全面預算管理目標概念——企業(yè)目標或戰(zhàn)略意圖的體現(xiàn)6.2 全面預算管理目標作用——有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的分階段實現(xiàn)6.3 全面預算管理目標體系——一個目標體系6.4 全面預算管理目標確定——全面預算管理首要環(huán)節(jié)6.5 全面預算管理目標分解——全面預算管理實施的難點7 全面預算編制7.1 全面預算編制概念——預算資源的初始配置過程7.2 全面預算編制目的——保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)7.3 全面預算編制原則——三項基本原則7.4 全面預算編制方法——各種方法有機結合7.5 全面預算編制流程——不同方式、方法下流程有所不同8 全面預算執(zhí)行8.1 全面預算執(zhí)行概念——預算資源進行實際配置的過程8.2 全面預算執(zhí)行意義——關鍵在執(zhí)行8.3 全面預算執(zhí)行條件及保障——全面預算執(zhí)行的基礎8.4 全面預算執(zhí)行流程——一個整合執(zhí)行系統(tǒng)9 全面預算差異分析9.1 全面預算差異分析概念——貫穿于全面預算執(zhí)行的全過程9.2 全面預算差異分析主體——全面預算差異分析人人有責9.3 全面預算差異分析作用——全面預算管理反饋系統(tǒng)的首要環(huán)節(jié)9.4 全面預算差異分析原則——兩個結合9.5 全面預算差異分析內容——就是差異及其原因分析9.6 全面預算差異分析方法——定性與定量方法相結合9.7 全面預算差異分析流程——沒有固定不變通用的流程10 全面預算調整概述10.1 全面預算調整定義——預算資源進行再配置的過程10.2 全面預算調整意義——全面預算管理的必要環(huán)節(jié)10.3 全面預算調整條件——應該有明確具體的規(guī)定10.4 全面預算調整形式及選擇——往往是某幾種形式的結合使用10.5 全面預算調整要求——特別強調幾點10.6 全面預算調整流程——必須要有一定的程序和流程10.7 全面預算調整權限——必須要有嚴格明確的規(guī)定11全面預算控制11.1 全面預算控制概念——全面預算管理的核心步驟11.2 全面預算控制目的——幾個具體目的11.3 全面預算控制模式——緊控制和松控制11.4 全面預算控制形式——兩種或三種形式11.5 全面預算控制方式——前饋控制與同期控制11.6 全面預算控制原則——幾個重要原則11.7 全面預算控制要點——關鍵控制點或控制環(huán)節(jié)11.8 全面預算控制流程——幾個具體步驟11.9 全面預算控制方法——方法體系11.10 全面預算控制實踐——來自中國企業(yè)的最佳實踐12 全面預算報告12.1 全面預算報告概念——反饋控制系統(tǒng)12.2 全面預算報告要求——基本要求和規(guī)范12.3 全面預算報告形式——也是方式12.4 全面預算報告內容——幾個主要報告12.5 全面預算報告流程——預算反饋程序12.6 全面預算報告實踐——來自中國企業(yè)的最佳實踐13 全面預算考評13.1 全面預算考評概念——考核與評價全面預算執(zhí)行情況的過程13.2 全面預算考評意義——全面預算管理能夠有效實施的關鍵13.3 全面預算考評主體——對全面預算進行考評的組織13.4 全面預算考評原則——幾個基本原則13.5 全面預算考評內容——涉及全面預算工作的全部內容13.6 全面預算考評流程——來自中國企業(yè)的最佳實踐實際應用14 戰(zhàn)略預算應用14.1 戰(zhàn)略預算提出——根據(jù)管理的權變理論提出14.2 戰(zhàn)略預算概念——到底是什么14.3 戰(zhàn)略預算范圍——邊界在哪14.4 戰(zhàn)略預算特點——使預算更有戰(zhàn)略管理功能14.5 戰(zhàn)略預算編制流程——幾個重要步驟14.6 戰(zhàn)略預算管理概念——構筑完善的全面預算管理體系14.7 戰(zhàn)略預算管理特征——具有傳統(tǒng)預算管理不具有的新特征14.8 戰(zhàn)略預算管理意義——實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石1 4.9 戰(zhàn)略預算管理指標——將戰(zhàn)略預算指標同企業(yè)戰(zhàn)略相連接14.10 戰(zhàn)略預算管理落地——幾個重要方面15 目標預算應用15.1 目標預算概念——對經(jīng)營活動的一種目標管理……16 作業(yè)預算應用17 業(yè)績預算應用18 經(jīng)營預算應用19 銷售預算應用20 生產(chǎn)預算應用21 費用預算應用22 成本預算應用23 資本預算應用24 財務預算應用操作圖表25 操作簡圖26 操作簡表

章節(jié)摘錄

　　企業(yè)預算管理就其本質特征而言，是以企業(yè)對未來的以價值形式為主的定量描述為依據(jù)，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點，以市場為導向，以企業(yè)全員參與為保障，借助企業(yè)財務管理工作推行的、全面落實企業(yè)戰(zhàn)略目標、控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，使之有序運行的一種企業(yè)管理機制?！　《艅倮摹豆芾砬把兀簝r值管理系統(tǒng)框架模型》：從資產(chǎn)管理的角度看，預算管理的基本特征是以市場顧客需求為導向，以企業(yè)目標戰(zhàn)略為出發(fā)點，以計劃管理和制度管理為依托，實行全員預算、全過程控制和全面業(yè)績評價。預算管理的重要特征主要就是：整體的觀念、參與的觀念、責任的觀念、彈性的觀念、規(guī)范行為的觀念?！　『铨埼摹⒑顜r、何英編著的《現(xiàn)代全面預算管理》：預算管理具有以下主要特點：對未來的準確規(guī)劃、以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點、以價值形式為主的定量描述、以滿足客戶需要為導向、以企業(yè)全員參與為保障、以財務管理為核心。　　中天恒3C框架認為：預算管理特征是計劃與市場的結合，具體說就是以市場顧客需求為導向，以企業(yè)目標戰(zhàn)略為出發(fā)點，以計劃管理和制度管理為依托，實行全員預算、全過程控制和全面業(yè)績評價?！　☆A算管理強調企業(yè)經(jīng)營的市場導向。企業(yè)經(jīng)營的市場導向是指企業(yè)管理者必須在市場預測的基礎上進行經(jīng)營決策，進而制訂計劃進行預算管理，以抓住市場機遇，同時規(guī)避市場風險，只有這樣才能避免風險。這反映出市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)經(jīng)營者從事管理的主動性，當企業(yè)面臨市場瞬息萬變的狀態(tài)下，企業(yè)應變的態(tài)度應是以變制變，以動制動，而不是被動地接受機會，左右于風險。從這一角度看，可以認為預算管理是減少風險、降低交易成本的一種內在機制。同樣，預算管理要強調企業(yè)管理的計劃導向。企業(yè)管理的計劃導向是指在企業(yè)內部管理過程中則是強調計劃管理，而不是采用市場或模擬市場的什么手段，從而減少或消除內部競爭。從這個意義上說，預算管理又是企業(yè)內部協(xié)調的手段?！　默F(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢看，這兩種模式不可能單獨割裂開來考慮，而必須做到內部管理的有機統(tǒng)一和結合，即在企業(yè)管理戰(zhàn)略的基礎上，將市場與計劃兩者有機地統(tǒng)一在企業(yè)內部，從而避免單一計劃或單一市場機制的缺陷，真正提高企業(yè)內部資源或資產(chǎn)的配置效率，提高應變能力。

編輯推薦

　　戰(zhàn)略　　打造本土咨詢品牌，提升核心競爭力　　目標　　躋身行業(yè)前列，參與國際競爭　　使命　　為客戶創(chuàng)造效益，為社會創(chuàng)造價值　　價值觀　　誠信、創(chuàng)新、合作、發(fā)展

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