中國(guó)稅收CGE建模及其在稅收改革中的應(yīng)用

內(nèi)容概要

《中國(guó)稅收CGE建模及其在稅收改革中的應(yīng)用--以增值稅轉(zhuǎn)型為例》內(nèi)容介紹：隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，中國(guó)的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。20
世紀(jì)90年代初設(shè)計(jì)并實(shí)施的稅收制度在一些方面已經(jīng)難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，為了促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)“又好又快”發(fā)展，構(gòu)建和諧社會(huì)與和諧稅收，社會(huì)各界普遍認(rèn)同應(yīng)該進(jìn)行新一輪稅制改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。稅收制度作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中一個(gè)重要變量，其改革必然對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)多個(gè)方面產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響，比如經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、收入分配、社會(huì)福利、國(guó)際貿(mào)易和物價(jià)水平等。設(shè)計(jì)新稅制需要分析其社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，研究其影響范圍和程度以及經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的承受能力，所以理論分析和數(shù)量分析都是必需的：理論分析可以研究稅制改革的影響范圍，數(shù)量分析可以估算其影響程度。當(dāng)前中國(guó)社會(huì)各界對(duì)稅制改革進(jìn)行了充分、全面而且深入的定性分析，得出了很多有價(jià)值的研究成果，同時(shí)也進(jìn)行了一些定量分析，但定量分析多采用局部均衡或統(tǒng)計(jì)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，由于這些方法有其內(nèi)在的缺陷，所以局部均衡和統(tǒng)計(jì)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法分析稅收問(wèn)題不可避免地存在明顯的局限性。
眾所周知，稅收政策在現(xiàn)實(shí)環(huán)境中的實(shí)驗(yàn)成本和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)高的，所以，近30年來(lái)，被稱作“最好的經(jīng)濟(jì)政策試驗(yàn)室”、“定量分析稅收政策效用的標(biāo)準(zhǔn)工具”②的可計(jì)算一般均衡(CGE，Computable
General
Equilibrium)模型，在世界發(fā)達(dá)國(guó)家和一些發(fā)展中國(guó)家普遍應(yīng)用于稅制改革設(shè)計(jì)、稅收政策效應(yīng)分析和稅收制度評(píng)價(jià)，取得了豐碩的成果。
中國(guó)進(jìn)行CGE模型研究以及在稅收領(lǐng)域應(yīng)用比較晚，研究成果也比較少，研究人員主要集中在一些科研機(jī)構(gòu)和大專院校。為了加強(qiáng)中國(guó)對(duì)稅收
CGE(TCGE，Tax Computable General
Equilibrium)模型的研究，促進(jìn)其在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，特別是為新一輪稅制改革提供一種定量分析參考，本書力圖在總結(jié)國(guó)內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，構(gòu)建能夠描述中國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特征的、全面刻畫中國(guó)稅收政策機(jī)制的、普遍適用的稅收CGE模型，并根據(jù)2002年經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析增值稅轉(zhuǎn)型的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，希望能夠?qū)Χ愂誄GE模型在中國(guó)的研究和應(yīng)用作出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。
一、稅收CGE模型理論框架
稅收CGE模型是一種建立在牢固、完備的微觀經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)之上，全面、一體化地刻畫經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)主體最優(yōu)行為決策以及經(jīng)濟(jì)均衡的非線性聯(lián)立方程系統(tǒng)。這個(gè)聯(lián)立方程系統(tǒng)不僅把瓦爾拉斯一般均衡理論形式化，與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)鏈接使之?dāng)?shù)值化和實(shí)用化，而且系統(tǒng)性地分析了經(jīng)濟(jì)主體和市場(chǎng)對(duì)稅收政策變化的一系列博弈過(guò)程、連鎖反應(yīng)和反饋效應(yīng)，是評(píng)估稅收政策的中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的“標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)分析工具”。簡(jiǎn)單地說(shuō)，TCGE模型就是一種從一個(gè)經(jīng)濟(jì)均衡開始，應(yīng)用聯(lián)立方程系統(tǒng)描述經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的收入和支出循環(huán)，并模擬計(jì)算稅收政策沖擊引起的新均衡經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)比較新舊均衡數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)稅收政策的中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)分析方法。
TCGE模型主要以瓦爾拉斯一般均衡定理和新古典主義的消費(fèi)理論、生產(chǎn)理論、效用最大化，以及結(jié)構(gòu)主義理論等為基礎(chǔ)，通過(guò)一系列經(jīng)濟(jì)假設(shè)，比如市場(chǎng)假設(shè)、需求假設(shè)、生產(chǎn)假設(shè)和阿明頓假設(shè)等，應(yīng)用一些成熟的非線性方程和線性方程描述經(jīng)濟(jì)主體的行為決策，并依據(jù)一定的規(guī)則從宏觀角度閉合整個(gè)經(jīng)濟(jì)，建立聯(lián)立方程系統(tǒng)。它一方面從宏觀角度刻畫了整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中實(shí)物量和價(jià)值量的循環(huán)過(guò)程，達(dá)到經(jīng)濟(jì)均衡；另一方面從中觀角度描述了各個(gè)市場(chǎng)的交易行為，還從微觀角度描述了各種經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)、消費(fèi)和收入的決策行為。
在模型中，根據(jù)各個(gè)稅種的征收對(duì)象、征收環(huán)節(jié)以及對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響，一般把稅收制度分為要素稅、生產(chǎn)稅、最終購(gòu)買稅、關(guān)稅和收入稅。
要素稅對(duì)資本、勞動(dòng)和土地等初級(jí)要素使用征收，影響要素價(jià)格；生產(chǎn)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的影響產(chǎn)品成本的稅收、收費(fèi)和補(bǔ)貼；最終購(gòu)買稅是在生產(chǎn)者價(jià)格基礎(chǔ)上征收的影響商品消費(fèi)價(jià)格的稅收；收入稅是對(duì)居民收入征收的稅，會(huì)直接減少居民收入。各種稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響機(jī)制詳見(jiàn)圖2—
2。 二、中國(guó)稅收CGE建模
根據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和稅制特征，制定符合實(shí)際的假設(shè)條件和宏觀閉合規(guī)則，按照耶魯學(xué)派傳統(tǒng)構(gòu)建儲(chǔ)蓄驅(qū)動(dòng)型動(dòng)態(tài)中國(guó)稅收CGE模型。
(一)假設(shè)條件
1．需求假設(shè)。每個(gè)消費(fèi)者按照預(yù)算約束下效用最大化原則決定其需求函數(shù)，市場(chǎng)需求函數(shù)是所有消費(fèi)者需求函數(shù)的和，并且是連續(xù)的、非負(fù)的、所有價(jià)格的線性齊次方程。消費(fèi)者預(yù)期是“短視的”。
2．貨幣中性假設(shè)。商品的相對(duì)價(jià)格影響消費(fèi)和生產(chǎn)行為決策。
3．生產(chǎn)假設(shè)。國(guó)民生亡是可分的、有限的、不可逆的；各生產(chǎn)者在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境下采用規(guī)模報(bào)酬不變技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。
4．國(guó)際貿(mào)易假設(shè)。中國(guó)是國(guó)際貿(mào)易“小國(guó)”，是世界商品價(jià)格的接受者；中國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品與國(guó)外同類產(chǎn)品之間是固定替代關(guān)系。
5．要素假設(shè)。要素資源是有限的，只有資本和勞動(dòng)兩種初級(jí)要素；勞動(dòng)僅由居民擁有，資本由居民、企業(yè)、政府和國(guó)外部門共同擁有；勞動(dòng)和資本在行業(yè)間均不能完全自由流動(dòng)。
(二)宏觀閉合規(guī)則 1．商品賬戶閉合。每種商品總供給兩價(jià)值量和實(shí)物量等于總需求的價(jià)值量和實(shí)物量。
2．要素賬戶閉合。要素總需求等于總供給，按照一定比例在行業(yè)間分配。
3．政府賬戶閉合。政府購(gòu)買和轉(zhuǎn)移支付是剛性的，預(yù)算赤字／盈余隨收入變化而增加／減少。
4．國(guó)際收支賬戶閉合。采用固定匯率制度，國(guó)際間轉(zhuǎn)移支付固定，國(guó)際收支賬戶隨進(jìn)出口貿(mào)易以及國(guó)際要素收支變化而變化。 (三)稅制刻畫
模型刻畫了稅收收入、非稅收入②和社會(huì)保障基金收入，2002年共計(jì)
25020．35億元，根據(jù)中國(guó)稅制，按照它們對(duì)價(jià)格的影響機(jī)制分為生產(chǎn)稅、要素稅、增值稅、商品稅、關(guān)稅、收入稅和社?；?類。由于缺乏詳細(xì)數(shù)據(jù)，把非稅收入作為增加生產(chǎn)成本的生產(chǎn)稅處理；關(guān)稅作為對(duì)進(jìn)口商品和服務(wù)征收的從價(jià)稅，不考慮從量征收方式，影響進(jìn)口商品和服務(wù)的價(jià)格；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得征收的部分作為對(duì)營(yíng)業(yè)盈余征收的從價(jià)稅；個(gè)人所得稅作為居民收入的線性支出函數(shù)處理；營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，作為對(duì)國(guó)內(nèi)銷售商品征收的從價(jià)稅；資源稅、城建稅等一些小稅種，以及政府補(bǔ)貼、出口退稅為價(jià)內(nèi)稅，全部作為對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品征收的從價(jià)稅。中國(guó)的增值稅規(guī)定比較復(fù)雜，且采用發(fā)票抵扣法征收，在詳細(xì)分析了增值稅稅制特點(diǎn)并嚴(yán)密推導(dǎo)后，把增值稅作為對(duì)商品銷售征收的從價(jià)稅處理。
(四)模型結(jié)構(gòu)和方程系統(tǒng)
模型結(jié)構(gòu)分為生產(chǎn)部門、居民、政府部門、國(guó)外部門、投資儲(chǔ)蓄、均衡條件和遞推動(dòng)態(tài)方程等7部分。采用嵌套CES函數(shù)描述利潤(rùn)最大化約束下的生產(chǎn)決策行為，第一層嵌套描述總產(chǎn)出與中間投入和增值(Value
Added)
的關(guān)系，第二層描述勞動(dòng)和資本投入決策；產(chǎn)品出口與國(guó)內(nèi)銷售決策采用固定替代彈性CEq、函數(shù)描述；進(jìn)口行為采用阿明頓假設(shè)的CES函數(shù)描述；居民消費(fèi)決策采用LES函數(shù)描述。模型結(jié)構(gòu)詳見(jiàn)圖3—1和圖3—2。模型中把國(guó)民經(jīng)濟(jì)分為13個(gè)生產(chǎn)部門(行業(yè))，13個(gè)商品部門，兩種居民類型和設(shè)備器具、建筑安裝兩種固定資產(chǎn)。共287個(gè)方程，287個(gè)內(nèi)生變量。模型方程系統(tǒng)見(jiàn)第3章第7節(jié)。
三、中國(guó)稅收CGE數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu) 稅收社會(huì)核算矩陣(TSAM，Tax Social Accounting Matrix)是稅收CGE
模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，其數(shù)據(jù)組織滿足瓦爾拉斯一般均衡定理，是一定時(shí)期內(nèi)一國(guó)(或地區(qū))各種經(jīng)濟(jì)行為主體之間發(fā)生的交易數(shù)額的全面而又一致的記錄，是一個(gè)以方陣形式表示的“全面的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)”。
(一)構(gòu)建中國(guó)稅收TSAM
中國(guó)TSAM設(shè)置7類14個(gè)賬戶，分別是活動(dòng)、商品、要素(勞動(dòng)、資本)、機(jī)構(gòu)(農(nóng)村居民、城鎮(zhèn)居民、企業(yè)、政府)、國(guó)外部門、投資儲(chǔ)蓄(投資／儲(chǔ)蓄、庫(kù)存)、稅收(稅收、增值稅、非稅收入)，共1000多個(gè)表格單元。數(shù)據(jù)主要來(lái)源于2002年中國(guó)投入產(chǎn)出表、統(tǒng)計(jì)年鑒、稅務(wù)年鑒、投資年鑒、海關(guān)年鑒等多種統(tǒng)計(jì)資料。由于這些統(tǒng)計(jì)資料的統(tǒng)計(jì)口徑和統(tǒng)計(jì)方法差異較大，造成TSAM構(gòu)建工作復(fù)雜而煩瑣。根據(jù)本人構(gòu)建體會(huì)，采用“先綜后分法”，制定科學(xué)合理的數(shù)據(jù)采信等級(jí)，深刻理解每筆數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)含義，理清思路，按照8個(gè)步驟，先構(gòu)建匯總的SAM，再構(gòu)建分解的SAM，逐步進(jìn)行比較合理。由于來(lái)源多樣且統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不完整，通常會(huì)造成數(shù)據(jù)缺失和矩陣不平衡等問(wèn)題，需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)缺失進(jìn)行估計(jì)，采用專門的方法平衡TSAM。
本書構(gòu)建的匯總中國(guó)稅收SAM見(jiàn)表4—6和表4—7。
以匯總的TSAM數(shù)據(jù)為控制數(shù)，按照生產(chǎn)、商品和居民賬戶分解原則，構(gòu)建分解的TSAM。由于統(tǒng)計(jì)資料數(shù)據(jù)口徑不能滿足研究要求，一般情況下需要根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整，比如投入產(chǎn)出表的進(jìn)口數(shù)據(jù)包含進(jìn)口關(guān)稅，勞動(dòng)者報(bào)酬數(shù)據(jù)包含個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)收入等。
(二)模型校準(zhǔn)
模型校準(zhǔn)是指根據(jù)基準(zhǔn)年的TSAM數(shù)據(jù)計(jì)算模型方程需要的參數(shù)，比如平均稅率、規(guī)模報(bào)酬和共享比例參數(shù)，等等。一般情況下，CES、CET和LES
函數(shù)的參數(shù)需要采用專門的方法，應(yīng)用計(jì)算機(jī)程序計(jì)算。 (三)投資轉(zhuǎn)換矩陣
投資轉(zhuǎn)換矩陣描述的是國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)固定資產(chǎn)來(lái)源結(jié)構(gòu)。我國(guó)增值稅的征稅對(duì)象為部分行業(yè)，且采用發(fā)票法抵扣，所以從非征收增值稅行業(yè)采購(gòu)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣；不同商品部門投資品的增值稅法定稅率不同，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率也不同。在研究中國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題時(shí)，投資轉(zhuǎn)換矩陣至關(guān)重要。中國(guó)公布的統(tǒng)計(jì)資料沒(méi)有固定資產(chǎn)來(lái)源結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，只有各個(gè)行業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)，所以需要在現(xiàn)有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專門的方法構(gòu)建投資轉(zhuǎn)換矩陣。本書在研究國(guó)外這方面成果的基礎(chǔ)上，借鑒其構(gòu)建方法，建立線性聯(lián)立方程組計(jì)算各行業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)。
四、結(jié)論及政策建議
在其他政策、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境和增值稅征收范圍不變的情況下，應(yīng)用本書構(gòu)建的模型和數(shù)據(jù)，模擬計(jì)算抵扣設(shè)備器具購(gòu)置進(jìn)項(xiàng)稅額(方案一)，或者轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅(方案二)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、國(guó)際貿(mào)易、政府收入、居民收入和消費(fèi)、社會(huì)福利以及物價(jià)水平的影響，得出的結(jié)論是：相比較來(lái)說(shuō)，動(dòng)態(tài)模型計(jì)算結(jié)果比靜態(tài)模型計(jì)算結(jié)果顯著；轉(zhuǎn)為消費(fèi)型比抵扣設(shè)備器具購(gòu)置進(jìn)項(xiàng)稅顯著；從總量角度看，不論是靜態(tài)模型還是動(dòng)態(tài)模型，以2002
年為基準(zhǔn)年的計(jì)算結(jié)果顯示增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、國(guó)際貿(mào)易、居民收入和消費(fèi)、社會(huì)福利和物價(jià)水平的影響都非常微弱，但是對(duì)行業(yè)資本和勞動(dòng)使用、行業(yè)產(chǎn)出等經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有不同影響，說(shuō)明增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整有一定影響；轉(zhuǎn)型對(duì)資本品需求、固定資產(chǎn)投資總量影響不大，但對(duì)投資結(jié)構(gòu)有一定影響，受益多的行業(yè)投資增長(zhǎng)高，建筑業(yè)、農(nóng)業(yè)和服務(wù)業(yè)有所減少，說(shuō)明當(dāng)前投資規(guī)模已經(jīng)滿足經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)需要，轉(zhuǎn)型不會(huì)造成經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，但影響投資結(jié)構(gòu)；轉(zhuǎn)型減少增值稅和政府收入，靜態(tài)模型和動(dòng)態(tài)模型計(jì)算方案一的政府收入比不轉(zhuǎn)型分別減少436．102億元和511．614億元，靜態(tài)模型和動(dòng)態(tài)模型計(jì)算方案二的政府收入比不轉(zhuǎn)型分別減少835．864億元和982．874億元，但是動(dòng)態(tài)模型計(jì)算的政府收入仍然比上年有所增加，方案一比上年增長(zhǎng)2266．097億元，方案二比上年增長(zhǎng)l
794．837億元?？梢?jiàn)，增值稅轉(zhuǎn)型降低了政府收入增長(zhǎng)幅度，但沒(méi)有造成政府收入負(fù)增長(zhǎng)，對(duì)政府預(yù)算影響不大。
在當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、政府收入連年增長(zhǎng)的情況下，根據(jù)模型計(jì)算結(jié)果，本書認(rèn)為如果維持增值稅征收范圍不變，為了保持增值稅中性原則，避免地區(qū)序列和行業(yè)序列轉(zhuǎn)型帶來(lái)的不利影響，避免轉(zhuǎn)型為收入型增值稅帶來(lái)的征管問(wèn)題，可以在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行生產(chǎn)型向消費(fèi)型的增值稅轉(zhuǎn)型，其引起的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和政府收入減少都在可以承受的范圍內(nèi)。
五、研究思路和框架
本書研究思路為：稅收CGE模型基礎(chǔ)理論研究、中國(guó)經(jīng)濟(jì)和稅制特征分析、提出假設(shè)條件和宏觀閉合規(guī)則、建立模型方程系統(tǒng)、分析中國(guó)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、構(gòu)建匯總的TSAM、構(gòu)建分解的TSAM、數(shù)據(jù)調(diào)整、模型校準(zhǔn)、開發(fā)模型計(jì)算程序、模型準(zhǔn)確性和靈敏性檢查、靜態(tài)模型和動(dòng)態(tài)模型計(jì)算、結(jié)論檢驗(yàn)和分析以及提出政策建議。
六、創(chuàng)新和不足 (一)創(chuàng)新說(shuō)明 1．研究方法的創(chuàng)新
本書綜合了經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、稅收學(xué)、建模方法、軟件工程和計(jì)算機(jī)技術(shù)，屬于多學(xué)科交叉研究，實(shí)現(xiàn)了理工科研究思想和經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法相結(jié)合，知識(shí)運(yùn)用合理、恰當(dāng)且符合邏輯，很好地體現(xiàn)了系統(tǒng)工程的思想。
2．構(gòu)建了比較符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況和稅收制度特點(diǎn)的動(dòng)態(tài)TCGE模型，詳細(xì)刻畫了增值稅運(yùn)行機(jī)制，與其他研究者構(gòu)建的CGE模型相比，是創(chuàng)新之處。
3．稅收制度描述完整 模型中不僅刻畫了現(xiàn)行各個(gè)稅種，而且刻畫了社會(huì)保障基金和投入產(chǎn)出表中核算的非稅收入。 4．研究成果最新
本書以中國(guó)2002年投入產(chǎn)出表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)得到模型計(jì)算結(jié)果，與其他研究成果相比，數(shù)據(jù)更新，研究成果更接近現(xiàn)實(shí)情況，更具有參考價(jià)值。
5．完整描述了TSAM的構(gòu)建過(guò)程
在文章編寫過(guò)程中，本人查閱了大量的文獻(xiàn)資料，但沒(méi)有一個(gè)文獻(xiàn)完整詳細(xì)地描述了中國(guó)TSAM的構(gòu)建過(guò)程，單元數(shù)據(jù)與宏觀統(tǒng)計(jì)資料的關(guān)系和計(jì)算方法。本書研究了中國(guó)宏觀統(tǒng)計(jì)資料的口徑，細(xì)致描述了TSAM每個(gè)單元數(shù)據(jù)的來(lái)源和計(jì)算過(guò)程。
6．運(yùn)用投資轉(zhuǎn)換矩陣描述購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)
在部分行業(yè)征收增值稅，且各行業(yè)增值稅征收率不同的情況下，投資轉(zhuǎn)換矩陣對(duì)描述增值稅轉(zhuǎn)型至關(guān)重要。國(guó)內(nèi)研究增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題的文獻(xiàn)幾乎都沒(méi)有應(yīng)用投資轉(zhuǎn)換矩陣，本書借鑒國(guó)外方法，構(gòu)建了中國(guó)的投資轉(zhuǎn)換矩陣，并應(yīng)用于分析增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題。
(二)不足之處
本書采用規(guī)范分析和模型數(shù)量分析相結(jié)合的方法研究中國(guó)稅收CGE建模和增值稅改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)評(píng)價(jià)，雖然完成了理論研究、建模、TSAM構(gòu)建、模型計(jì)算以及結(jié)論分析等全過(guò)程，但由于受數(shù)據(jù)、時(shí)間和本人能力所限，研究過(guò)程和結(jié)論還有如下不足之處，值得進(jìn)一步研究探討：
1．完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和規(guī)模報(bào)酬不變假設(shè)在一定程度上不符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況； 2．充分就業(yè)假設(shè)不符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中勞動(dòng)力和資本閑置的事實(shí)；
3．由于缺少分行業(yè)的出口退稅數(shù)據(jù)，把出口退稅作為生產(chǎn)稅處理，不能完全反映出口退稅制度對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響。
《中國(guó)稅收CGE建模及其在稅收改革中的應(yīng)用--以增值稅轉(zhuǎn)型為例》的作者是王敬峰。

作者簡(jiǎn)介

王敬峰，1972年生于江蘇省沛縣。1993年于中國(guó)礦業(yè)大學(xué)信電學(xué)院獲工學(xué)學(xué)士學(xué)位，2004年于上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院獲經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位，2007年干中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政與金融學(xué)院獲經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所博士后。長(zhǎng)期從事稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析、稅源專業(yè)化管理和稅收信息化建設(shè)等實(shí)踐工作，主要研究稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、稅收經(jīng)濟(jì)建模、稅源管理現(xiàn)代化和稅收信息化等理論和實(shí)踐。

書籍目錄

摘要
Abstract
第1章 導(dǎo)論
 1．1 選題背景
 1．2 研究目的
 1．3 篇章 結(jié)構(gòu)
 1．4 研究?jī)?nèi)容
 1．5 研究思路
 1．6 創(chuàng)新說(shuō)明
 1．7 文獻(xiàn)綜述
 1．7．1 CGE模型發(fā)展歷程
 1．7．2 國(guó)外TcGE模型研究與應(yīng)用
 1．7．3 國(guó)內(nèi)TCGE模型研究與應(yīng)用現(xiàn)狀
 1．7．4 國(guó)內(nèi)TCGE模型研究應(yīng)用趨勢(shì)
第2章 稅收可計(jì)算一般均衡(TcGE)模型理論框架
 2．1 TCGE模型概念
 2．2 TCGE模型理論基礎(chǔ)
 2．2．1 瓦爾拉斯一般均衡定理
 2．2．2 新古典經(jīng)濟(jì)理論
 2．2．3 結(jié)構(gòu)主義理論
 2．2．4 生產(chǎn)結(jié)構(gòu)理論
 2．3 TCGE模型描述的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)循環(huán)
 2．3．1 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行循環(huán)
 2．3．2 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行循環(huán)與瓦爾拉斯一般均衡
 2．4 TCGE模型的基本假設(shè)
 2．4．1 需求假設(shè)
 2．4．2 生產(chǎn)假設(shè)
 2．4．3 國(guó)際貿(mào)易假設(shè)
 2．5 TCGE模型宏觀閉合規(guī)則
 2．6 TCGE模型對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的刻畫
 2．7 TCGE模型常用函數(shù)
 2．7．1 函數(shù)形式選擇的原則
 2．7．2 TCGE模型常用函數(shù)形式
 2．7．3 常用函數(shù)特性
 2．8 TCGE模型與局部均衡模型比較
 2．9 TCGE模型的優(yōu)點(diǎn)和缺陷
 2．10 TCGE建模及稅收政策模擬步驟
 2．10．1 選擇合適的函數(shù)構(gòu)建模型
 2．10．2 構(gòu)建基準(zhǔn)均衡數(shù)據(jù)集
 2．10．3 模型校準(zhǔn)
 2．10．4 稅收政策模擬和結(jié)果評(píng)估
 2．11 TCGE模型發(fā)展動(dòng)態(tài)
 2．12 本章小結(jié)
第3章 中國(guó)稅收可計(jì)算一般均衡(TcGE)模型的建立
 3．1 構(gòu)建中國(guó)TCGE模型的若干基本問(wèn)題
 3．1．1 經(jīng)濟(jì)假設(shè)
 3．1．2 中國(guó)TCGE函數(shù)形式
 3．1．3 中國(guó)TCGE模型宏觀閉合
 3．2 中國(guó)稅收制度在TCGE模型中的刻畫
 3．2．1 中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)
 3．2．2 2002年政府收人組成
 3．2．3 中國(guó)稅制在模型中的刻畫
 3．3 中國(guó)TCGE模型結(jié)構(gòu)
 3．4 中國(guó)TCGE模型方程
 3．4．1 生產(chǎn)行為
 3．4．2 居民行為
 3．4．3 政府行為
 3．4．4 進(jìn)出口行為
 3．4．5 投資和儲(chǔ)蓄
 3．4．6 均衡條件
 3．4．7 模型標(biāo)度
 3．4．8 遞推動(dòng)態(tài)方程
 3．5 模型計(jì)算程序
 3．6 本章小結(jié)
 3．7 附錄：模型方程、變量和參數(shù)列表
 3．7．1 模型方程
 3．7．2 模型內(nèi)生變量
 3．7．3 模型外生變量
 3．7．4 模型參數(shù)
第4章 中國(guó)稅收可計(jì)算一般均衡(TcGE)模型數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)匯總的稅收社會(huì)核算矩陣(TsAM) 
 4．1 TSAM理論
 4．1．1 TSAM概念
 4．1．2 TAM的特性
 4．1．3 TSAM賬戶設(shè)置
 4．1．4 TSAM與經(jīng)濟(jì)循環(huán)流動(dòng)
 4．1．5 TSAM與投入產(chǎn)出表的關(guān)系
 4．1．6 TSAM與TCGE的關(guān)系
 4．1．7 構(gòu)建TSAM時(shí)存在的問(wèn)題
 4．1．8 TSAM數(shù)據(jù)更新與平衡
 4．2 中國(guó)TSAM構(gòu)建方法和步驟
 4．2．1 構(gòu)建方法
 4．2．2 構(gòu)建步驟
 4．3 中國(guó)TSAM主要數(shù)據(jù)來(lái)源及相關(guān)口徑說(shuō)明
 4．3．1 主要數(shù)據(jù)來(lái)源
 4．3．2 主要數(shù)據(jù)源相關(guān)問(wèn)題說(shuō)明
 4．4 數(shù)據(jù)采信原則
 4．5 匯總的初始中國(guó)TSAM構(gòu)建
 4．5．1 商品賬戶
 4．5．2 活動(dòng)賬戶
 4．5．3 要素賬戶
 4．5．4 機(jī)構(gòu)賬戶
 4．5．5 國(guó)外部門
 4．5．6 投資一儲(chǔ)蓄賬戶：儲(chǔ)蓄
 4．5．7 稅收賬戶
 4．6 TSAM估計(jì)與平衡
 4．6．1 TSAM估計(jì)與平衡的區(qū)別
 4．6．2 TSAM的平衡方法——交叉熵法
 4．7 本章小結(jié)
 4．8 附錄
 4．8．1 初始匯總的中國(guó)TSAM 
 4．8．2 平衡后匯總的中國(guó)TSAM 
第5章 中國(guó)稅收可計(jì)算一般均衡(TCGE)模型數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)：分解的稅收社會(huì)核算矩陣(TsAM)和參數(shù)
 5．1 TSAM賬戶分解
 5．1．1 賬戶分解原則
 5．1．2 賬戶分解
 5．2 分解的TSAM 
 5．2．1 投入產(chǎn)出交易數(shù)據(jù)
 5．2．2 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)及稅收數(shù)據(jù)
 5．2．3 國(guó)內(nèi)消費(fèi)數(shù)據(jù)
 5．3 生產(chǎn)與貿(mào)易方程參數(shù)
 5．3．1 阿明頓CES方程參數(shù)校準(zhǔn)
 5．3．2 總產(chǎn)出CES方程參數(shù)校準(zhǔn)
 5．3．3 增值CES方程參數(shù)校準(zhǔn)
 5．3．4 出口CET方程參數(shù)校準(zhǔn)
 5．4 居民線性支出方程參數(shù)
 5．4．1 求解邊際預(yù)算份額□
 5．4．2 求解基本消費(fèi)□
 5．5 本章小結(jié)
第6章 中國(guó)稅收可計(jì)算一般均衡(TcGE)模型在稅制改革中的應(yīng)用：增值稅轉(zhuǎn)型分析
 6．1 國(guó)內(nèi)增值稅轉(zhuǎn)型理論研究成果
 6．1．1 增值稅轉(zhuǎn)型路徑選擇
 6．1．2 增值稅轉(zhuǎn)型的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
 6．2 增值稅轉(zhuǎn)型模擬方案
 6．2．1 模擬前提條件
 6．2．2 模擬方案在模型中的處理
 6．3 模型計(jì)算結(jié)果分析
 6．3．1 靜態(tài)模型計(jì)算結(jié)果分析
 6．3．2 動(dòng)態(tài)模型計(jì)算結(jié)果分析
 6．4 結(jié)論和政策建議
 6．5 需要進(jìn)一步研究的問(wèn)題
 6．6 本章小結(jié)
 6．7 附袁
第7章 附件：模型計(jì)算程序
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

　　在分析稅收問(wèn)題時(shí)，局部均衡模型不能核算各個(gè)部門、市場(chǎng)之間的相互影響的固有的缺點(diǎn)，造成它不能描述政策變化對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域沖擊的完整畫面，僅僅關(guān)注對(duì)最終消費(fèi)者的銷售，運(yùn)用特別的方法調(diào)整前一時(shí)期支付的稅收，不可能抓住稅負(fù)歸宿的本質(zhì)。很明顯，一般均衡框架可以分析投入產(chǎn)出關(guān)系的特點(diǎn)可以滿足分析稅負(fù)歸宿的要求。這種框架不僅可以精確分析商品生產(chǎn)和分配的零售環(huán)節(jié)前的稅收賬戶，還可以分析零售環(huán)節(jié)的稅收賬戶，這種分析能夠完美地反映征稅機(jī)制。嚴(yán)格地說(shuō)，這就是為什么可計(jì)算一般均衡模型，——最近30年得到快速發(fā)展，在評(píng)價(jià)政策變化沖擊方面比其他方法更有優(yōu)勢(shì)的原因?！　?.9TCGE模型的優(yōu)點(diǎn)和缺陷　經(jīng)濟(jì)學(xué)界在研究和應(yīng)用TCGE模型的多年經(jīng)歷中，公認(rèn)該模型具有以下獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)：第一，TCGE模型能夠細(xì)致描述各微觀主體的經(jīng)濟(jì)行為，并將其置于價(jià)格體系和各種激勵(lì)機(jī)制的作用之下，能夠具體地模擬出大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的實(shí)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有利于清楚地說(shuō)明稅收政策通過(guò)價(jià)格機(jī)制對(duì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響；第二，TCGE模型具有相當(dāng)大的伸縮性和適應(yīng)性，各國(guó)可以根據(jù)實(shí)際情況及政策要求設(shè)立相應(yīng)的方程；第三，由于求解技術(shù)的日益改進(jìn)，TCGE模型可用于模擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各種結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，尤其是可以靈活地設(shè)定各種結(jié)構(gòu)性約束，并可得到數(shù)值解。雖然這個(gè)解并不是模型的預(yù)測(cè)值，但已足以反映經(jīng)濟(jì)變化的狀況。　　然而，如同所有運(yùn)用于社會(huì)科學(xué)的數(shù)學(xué)分析工具一樣，TCGE模型仍然有一些難以解決的缺憾?！　　?/pre>








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