納稅輔導(dǎo)實例

內(nèi)容概要

《稅務(wù)輔導(dǎo)站》是部連續(xù)出版物，自出版以來，受到了廣大企事業(yè)單位辦稅人員和財務(wù)人員的歡迎，本書是《稅務(wù)輔導(dǎo)站》的第7輯。
本輯共4個分冊——《辦稅操作實例》、《納稅審查實例》、《會計處理實例》和《納稅輔導(dǎo)實例》，本書為《稅務(wù)輔導(dǎo)站》第7輯之《納稅輔導(dǎo)實例》?！都{稅輔導(dǎo)實例》作者為本書編寫組。

書籍目錄

企業(yè)發(fā)生存貨損失，進(jìn)項稅額如何處理？
購置專用設(shè)備投資額是否包含增值稅進(jìn)項稅額？
設(shè)備“構(gòu)筑物”可否抵扣增值稅？
購人軟件能否抵扣進(jìn)項稅？
廠區(qū)內(nèi)裝路燈可否抵扣進(jìn)項稅？
產(chǎn)成品用于對外投資是否視同銷售？
“捆綁銷售”行為該如何繳稅？
丟失專用發(fā)票，如何辦理退稅？
信托及融資性售后回租方式有何納稅差異？
建筑企業(yè)異地施工如何納稅？
已簽合同未收款，何時繳納營業(yè)稅？
設(shè)備價款是否計入安裝工程營業(yè)額？
青苗補償費是否征收營業(yè)稅？
房企代收費是否繳營業(yè)稅？
建筑勞務(wù)分包業(yè)務(wù)適用什么稅目？
借款利息支出在所得稅前如何扣除？
“同期同類”貸款利率如何確定？
哪幾類準(zhǔn)備金可稅前扣除？
當(dāng)年未扣損失以后可否補扣？
跨境重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅如何處理？
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)回如何進(jìn)行納稅處理？
政府補助收人的財務(wù)處理有何差異？
母子公司互相提供服務(wù)如何納稅？
總分機(jī)構(gòu)所得稅率為何不同？
新辦企業(yè)的所得稅繳給誰？
哪些所得稅優(yōu)惠可疊加享受？
如何選擇計稅成本核算終止日？
項目利潤分配按股息還是利息處理？
注銷稅務(wù)登記需要清算企業(yè)所得稅嗎？
外企吸收合并，所得稅如何繳納？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失如何在稅前扣除？
稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款有何細(xì)節(jié)規(guī)定？
境外分支機(jī)構(gòu)取得利息如何適用稅收協(xié)定？
境外企業(yè)勞務(wù)派遣，常設(shè)機(jī)構(gòu)如何認(rèn)定？
外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理有哪些變化？
股權(quán)激勵所得如何繳納個人所得稅？
兼職律師如何繳納個稅？
集資利息是否按股息紅利所得繳納個稅？
個人股權(quán)投資是否繳納個稅？
全年一次性獎金如何計算個稅？
向勞務(wù)派遣人員付酬如何納稅？
如何判定外籍在華人員納稅義務(wù)？
清算后轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，土地增值稅扣除項目如何確定？
免租金期間房產(chǎn)稅怎樣繳？
車間設(shè)備大修，房產(chǎn)稅基該如何確定？
哪些設(shè)備要計入房產(chǎn)原值繳稅？
房產(chǎn)作價入股是否繳納契稅？
舊城拆遷改造土地契稅如何計算？
企業(yè)異地購房出租如何納稅？
購置新建商品房的“交付使用”時間如何確定？
企業(yè)分立轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)要繳哪些稅？
房地產(chǎn)企業(yè)取得土地返還款后如何做賬？
土地使用稅納稅起止期如何確定？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓作價，公允性如何評估？
企業(yè)取得扣繳個人所得稅手續(xù)費要繳哪些稅？
企業(yè)已開具發(fā)票未提供勞務(wù)事項如何處理？
企業(yè)公益性捐贈股權(quán)如何處理？
節(jié)能環(huán)保企業(yè)享受哪些稅收優(yōu)惠？
購買國外商標(biāo)，合同如何貼花？
怎樣申報扣除因經(jīng)濟(jì)糾紛引發(fā)的壞賬損失？

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：新修訂的《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定了以下幾種情形的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。對照以上規(guī)定可以看出，增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的核心問題是正確區(qū)分和判斷正常損失與非正常損失，才能正確處理正常損失與非正常損失的進(jìn)項稅額及進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。新修訂的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，《增值稅暫行條例》第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。該規(guī)定對需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的非正常損失作了限制性解釋，僅列舉了“因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”3種情形。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，難免會發(fā)生各種存貨損失，以下情形是否屬于上述規(guī)定中所稱的非正常損失呢？1.由于國家產(chǎn)業(yè)政策和市場因素，導(dǎo)致公司存貨發(fā)生價值減少，實際貨物并未損失，這種情形也被稱為“價損”。這種情形不是企業(yè)本身所能掌控的。比如國家規(guī)定停止使用塑料餐盒，生產(chǎn)塑料餐盒的企業(yè)因此發(fā)生的損失，不應(yīng)認(rèn)定為管理不善，其進(jìn)項稅額無須作轉(zhuǎn)出處理。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進(jìn)項稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕1103號）也規(guī)定，舊《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定的非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失。對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于舊《增值稅暫行條例實施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。需要注意的是，由于新《增值稅暫行條例》的實施，國家稅務(wù)總局《關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)〔2002〕10號）對國稅函〔2002〕1103號文件的相應(yīng)條款進(jìn)行了修改，將“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失”修改為“非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”。2.對有保質(zhì)期的貨物，不僅是出于質(zhì)量管理的要求，而且這類存貨往往關(guān)系人身安全，如食品、藥品等，同時國家相關(guān)部門對此也作出嚴(yán)格的保質(zhì)期限。這類存貨超過保質(zhì)期，不屬于管理不善造成的。對此，安徽省國稅局《關(guān)于若干增值稅政策和管理問題的通知》（皖國稅函〔2002〕10號）規(guī)定，納稅人因庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

編輯推薦

《稅務(wù)輔導(dǎo)站·第7輯:納稅輔導(dǎo)實例》是由中國稅務(wù)出版社出版的。

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