會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同策略

內(nèi)容概要

《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同策略:基于綜合收益價(jià)值相關(guān)性的研究》基于綜合收益——我國準(zhǔn)則趨同后引進(jìn)的第一項(xiàng)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定——進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，通過對(duì)綜合收益價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證檢驗(yàn)，研判在準(zhǔn)則趨同的背景下，該項(xiàng)準(zhǔn)則引入中國的現(xiàn)實(shí)意義，并以此為基礎(chǔ)，歸納出我國在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)把握的策略，進(jìn)而提出準(zhǔn)則趨同的具體政策建議。主要研究貢獻(xiàn)：（1）對(duì)綜合收益的理論內(nèi)涵進(jìn)行了深入研究，從歷史縱向維度對(duì)其變遷進(jìn)行了全面系統(tǒng)梳理，認(rèn)為綜合收益概念具有理論上的合理性與先進(jìn)性；（2）對(duì)綜合收益披露準(zhǔn)則的制定歷程進(jìn)行了國別分析，認(rèn)為任何一項(xiàng)準(zhǔn)則的發(fā)布與實(shí)施，不僅要考慮理論上的先進(jìn)性，更要考慮現(xiàn)實(shí)的需求；（3）區(qū)分不同的國家與地區(qū)對(duì)綜合收益價(jià)值相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)與美國、香港等國家地區(qū)的實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果截然相反，我國當(dāng)前環(huán)境下綜合收益價(jià)值相關(guān)性要低于凈利潤；（4）對(duì)綜合收益價(jià)值相關(guān)性國別差異的原因進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果不是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身所能完全決定的，還受到政治法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、文化環(huán)境、利益相關(guān)者的觀念和認(rèn)識(shí)等多種因素的影響；（5）在我國大陸范圍內(nèi)進(jìn)行了綜合收益價(jià)值相關(guān)性問卷調(diào)查研究，證實(shí)綜合收益概念目前認(rèn)知度較低，對(duì)各項(xiàng)決策的實(shí)際有用性差。

作者簡介

李尚榮，安徽滁州人，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所管理學(xué)博士，中國建設(shè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新與管理部總經(jīng)理，中國金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)專家委員會(huì)委員、財(cái)政部全國會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才。多年從事金融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，先后參與中國建設(shè)銀行會(huì)計(jì)管理體制改革、股份制改革和公開上市等工作。主要研究方向?yàn)榻鹑趧?chuàng)新、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)理論。先后在《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《金融會(huì)計(jì)》、《財(cái)會(huì)通訊》等雜志上發(fā)表多篇論文。

書籍目錄

1 緒論 1.1研究背景 1.2研究目的與意義 1.2.1研究目的 1.2.2研究意義 1.3研究思路與方法 1.3.1研究思路 1.3.2研究方法 1.4結(jié)構(gòu)安排 2相關(guān)理論基礎(chǔ) 2.1綜合收益的理論內(nèi)涵 2.1.1經(jīng)濟(jì)學(xué)收益內(nèi)涵 2.1.2會(huì)計(jì)學(xué)收益的早期內(nèi)涵 2.1.3會(huì)計(jì)學(xué)收益的豐富與發(fā)展 2.1.4綜合收益的提出 2.2會(huì)計(jì)信息與企業(yè)價(jià)值 2.2.1決策有用性的信息觀 2.2.2決策有用性的計(jì)量觀 2.2.3 兩種觀念下的模型應(yīng)用：報(bào)酬模型與 價(jià)格模型 2.3會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) 2.3.1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是客觀技術(shù)規(guī)范 2.3.2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有“經(jīng)濟(jì)后果” 2.3.3會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度成本 2.4本章小結(jié) 3綜合收益會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際比較 3.1英國準(zhǔn)則：首創(chuàng)者 3.2美國準(zhǔn)則：后發(fā)創(chuàng)新 3.3國際準(zhǔn)則：協(xié)調(diào)的產(chǎn)物 3.4中國準(zhǔn)則：與國際趨同 3.5綜合收益準(zhǔn)則制定過程的幾點(diǎn)啟示 3.6本章小結(jié) 4綜合收益價(jià)值相關(guān)性國別比較實(shí)證研究 4.1文獻(xiàn)綜述 4.1.1 國外綜合收益價(jià)值相關(guān)性文獻(xiàn)綜述 4.1.2國內(nèi)綜合收益價(jià)值相關(guān)性文獻(xiàn)綜述 4.1.3對(duì)文獻(xiàn)結(jié)論差異性的分析 4.2研究目的與模型設(shè)計(jì) 4.2.1研究目的 4.2.2模型設(shè)計(jì) 4.3基于中國A股市場綜合收益價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證研究 4.3.1數(shù)據(jù)與樣本 4.3.2實(shí)證檢驗(yàn)與分析 4.3.3研究結(jié)論 4.4基于香港股票市場綜合收益價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證研究 4.4.1數(shù)據(jù)與樣本 4.4.2實(shí)證檢驗(yàn)與分析 4.4.3研究結(jié)論 4.5基于紐約股票市場綜合收益價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證研究 4.5.1數(shù)據(jù)與樣本 4.5.2實(shí)證檢驗(yàn)與分析 4.5.3拓展檢驗(yàn) 4.5.4研究結(jié)論 4.6本章小結(jié) 5綜合收益價(jià)值相關(guān)性國別差異的原因分析 5.1各國會(huì)計(jì)環(huán)境差異影響 5.1.1政治法律制度 5.1.2經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異 5.1.3股權(quán)結(jié)構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu) 5.1.4文化環(huán)境 5.1.5會(huì)計(jì)職業(yè)力量 5.2我國綜合收益問卷調(diào)查 5.2.1問卷調(diào)查基本情況 5.2.2問卷調(diào)查的主要結(jié)論 5.3美國綜合收益實(shí)驗(yàn)研究 5.4我國綜合收益不具備價(jià)值相關(guān)性的原因分析與思考 5.4.1綜合收益價(jià)值相關(guān)性研究的基本結(jié)論 5.4.2我國綜合收益不具備價(jià)值相關(guān)性的原因分析 5.4.3我國綜合收益準(zhǔn)則國際趨同策略的思考 5.5本章小結(jié) 6國際趨同背景下我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同策略 6.1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景及歷程 6.1.1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景和目的 6.1.2主要國家和地區(qū)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同進(jìn)程 6.1.3我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同歷程 6.2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同與高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系 6.3基于財(cái)務(wù)報(bào)告厚度的國際準(zhǔn)則趨同成本分析 6.4我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則持續(xù)趨同的策略 6.4.1正確認(rèn)識(shí)國際準(zhǔn)則的功能和作用 6.4.2準(zhǔn)確把握中國在國際準(zhǔn)則中的角色和作用 6.4.3合理把握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)規(guī)范性質(zhì) 6.4.4科學(xué)設(shè)定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定程序 6.4.5加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則配套體系建設(shè) 6.5本章小結(jié) 7研究結(jié)論、政策建議與未來研究方向 7.1主要研究結(jié)論及發(fā)現(xiàn) 7.2我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未來趨同的政策建議 7.3研究局限及未來研究方向 附錄一：英國、美國、IASB和中國綜合收益表格式 附錄二：綜合收益使用情況調(diào)查問卷 附錄三：部分全球500強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告篇幅情況 附錄四：財(cái)務(wù)報(bào)告云示意圖 參考文獻(xiàn) 后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   1992年10月，在ICAEW和ICAS研究報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合社會(huì)公眾的反饋意見，英國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）發(fā)布了《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)》（FRS 3）《報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績》，英國成為國際上第一個(gè)就財(cái)務(wù)業(yè)績披露發(fā)布準(zhǔn)則的國家。FRS 3要求企業(yè)將“全部已確認(rèn)利得與損失表” （statement of total recognized gainsand losses）作為對(duì)外編報(bào)的主要報(bào)表之一，和損益表一道共同反映企業(yè)的全部財(cái)務(wù)業(yè)績，以向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供由于當(dāng)期確認(rèn)的所有利得與損失而引起的股東權(quán)益的增減變動(dòng)情況。 按ASB的設(shè)想，損益表仍是反映企業(yè)最基本業(yè)績信息的報(bào)表，在內(nèi)容和格式上沒有多大變化，由企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的基本數(shù)據(jù)組成，包括：（1）持續(xù)經(jīng)營活動(dòng)成果；（2）非持續(xù)經(jīng)營活動(dòng)成果；（3）出售或中止一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的利潤或損失、重組或重建成本、固定資產(chǎn)處置利潤或損失；（4）非常項(xiàng)目；（5）特殊項(xiàng)目；（6）稅收；（7）每股收益。而“全部已確認(rèn)利得與損失表”起著第二業(yè)績報(bào)表的作用，包括的內(nèi)容比較廣泛，那些同樣反映企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績，但根據(jù)法律規(guī)定或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求直接進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，都必須通過此表披露。 ASB在FRS 3中指出：由于某些經(jīng)法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許確認(rèn)的利得或損失直接進(jìn)入了資產(chǎn)負(fù)債表（一個(gè)例子就是未實(shí)現(xiàn)利得，比如固定資產(chǎn)重估價(jià)利得），僅靠損益表已不可能充分反映企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的重要組成內(nèi)容，因此，在評(píng)價(jià)企業(yè)一個(gè)期間的財(cái)務(wù)業(yè)績時(shí)，有必要考慮該期間確認(rèn)的全部利得與損失。 ASB在FRS 3中列示了“全部已確認(rèn)利得與損失表”的格式（見附錄一）。該表從損益表的最后一行——凈收益開始，列示那些按照法律規(guī)定或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求應(yīng)予確認(rèn)，但直接計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表而未反映在損益表中的未實(shí)現(xiàn)利得和損失，得出全部已確認(rèn)利得與損失。 ASB對(duì)于業(yè)績報(bào)告的改革，與英國長期以來一直存在不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)密切相關(guān)。傳統(tǒng)上，不動(dòng)產(chǎn)重估增值按照實(shí)現(xiàn)原則是不允許列報(bào)在損益表中的。FRS 3將其改在“全部已確認(rèn)利得與損失表”中列報(bào)，其目的正如FRS 3第1款所聲明的該準(zhǔn)則目標(biāo)一樣，是為了“突出報(bào)告主體財(cái)務(wù)業(yè)績的一系列重要組成部分，以幫助會(huì)計(jì)信息使用者了解報(bào)告主體在一個(gè)報(bào)告期間內(nèi)取得的業(yè)績，并使他們能據(jù)以形成對(duì)未來結(jié)果和現(xiàn)金流量評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”，亦即為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供更全面、有用的財(cái)務(wù)業(yè)績信息。

編輯推薦

《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同策略:基于綜合收益價(jià)值相關(guān)性的研究》基于我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后引入的第一項(xiàng)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定綜合收益進(jìn)行研究，并以此為窗口，透過這扇窗，采取解剖麻雀的方式，分析綜合收益的實(shí)施效果，并借以提出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同策略。

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