稅收籌劃學(xué)習指南

前言

隨著我國改革開放進程的加快和市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國經(jīng)濟建設(shè)始終保持著持續(xù)、高速增長的態(tài)勢，目前已經(jīng)進入到一個最為活躍的經(jīng)濟發(fā)展時期。隨著我國加入WTO后有關(guān)承諾條款的逐步兌現(xiàn)，中國經(jīng)濟國際化、中國市場全球化的特征越發(fā)凸顯。在全球經(jīng)濟一體化進程的促動下，中國經(jīng)濟正在迅速融人世界經(jīng)濟。為此，國家需要不斷進行稅制改革、調(diào)整稅收政策，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。稅收既是國家機器正常運行的基本保證，又是國家財政收入的主要來源，也是立國、強國、發(fā)展國民經(jīng)濟之本；全國稅收收入的大幅度增長，有力地支援了國家經(jīng)濟建設(shè)、促進經(jīng)濟發(fā)展和社會和諧。正如國務(wù)院總理溫家寶在視察廣州海珠區(qū)國稅局基層稅務(wù)機關(guān)時所強調(diào)的：“稅收在經(jīng)濟社會發(fā)展中具有很大作用，稅收是國家財政收入的主要來源，對增強國家經(jīng)濟實力、進行賑災(zāi)救助、改善人民生活水平發(fā)揮著重要的作用。稅收是經(jīng)濟調(diào)控的杠桿，運用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟，可以促進科技進步、降低能耗、節(jié)約資源、保護環(huán)境，從而促進經(jīng)濟和社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；稅收是調(diào)節(jié)國民收入分配的手段，通過稅收進行再次分配，使國民收入分配更加公平，這也是社會主義和諧社會的一個重要特征?！贬槍陙砦覈愂罩贫鹊母母?、稅收政策的調(diào)整，結(jié)合國家新出臺的一系列稅收法律法規(guī)，同時根據(jù)企業(yè)對“稅務(wù)”與“審計”技能型人才的需求，面對我國高職教育“稅務(wù)”與“審計”專業(yè)知識老化、教材陳舊、重理論輕實踐、缺乏實際職業(yè)崗位操作技能訓(xùn)練等問題，我們編寫了這套高職高專財會稅務(wù)專業(yè)系列教材。本套教材全面貫徹教育部關(guān)于“加強職業(yè)教育”的精神，嚴格按照高職教育教學(xué)必須“強化實踐實訓(xùn)、突出技能培養(yǎng)”的要求，根據(jù)企業(yè)用人與學(xué)生就業(yè)的真實需要，結(jié)合高職高專院校相關(guān)專業(yè)教學(xué)計劃和課程設(shè)置與調(diào)整的實際情況而編寫。本套教材包括：《稅法》、《稅法學(xué)習指南》、《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)會計學(xué)習指南》、《稅收籌劃》、《稅收籌劃學(xué)習指南》、《納稅模擬》、《稅收征收管理與實務(wù)》、《稅收信息技術(shù)應(yīng)用》、《審計實務(wù)》10本書，由北京聯(lián)合大學(xué)、北方工業(yè)大學(xué)、北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院、首鋼工學(xué)院、北京經(jīng)濟管理學(xué)院、北方工業(yè)技術(shù)學(xué)院、北京石景山社區(qū)學(xué)院、北京城市學(xué)院、北京西城經(jīng)濟科學(xué)大學(xué)、北京朝陽社區(qū)學(xué)院、北京宣武社區(qū)學(xué)院、黑龍江工商大學(xué)等全國30多所院校相應(yīng)課程的主講教師和具有豐富實踐經(jīng)驗的企業(yè)人士共同編寫。

內(nèi)容概要

　　本教材是《稅收籌劃》的配套輔導(dǎo)教材，為了幫助學(xué)生開拓視野、加深思考我國稅法與稅務(wù)制度改革的目的和意義，全面學(xué)習和理解稅收籌劃的基本理論和基礎(chǔ)知識，掌握稅收籌劃的學(xué)習方法與技巧，提高學(xué)習質(zhì)量和應(yīng)用能力而編寫?！　　抖愂栈I劃學(xué)習指南》共十一章，每章包括四個模塊：內(nèi)容框架、學(xué)習資料、相關(guān)網(wǎng)站；各章知識點總結(jié)；同步練習題，以及同步練習題參考答案與解析。意在通過多動手、多練習的方式，使學(xué)生盡快理解課堂所學(xué)知識，并能夠運用于實際工作。　　《稅收籌劃學(xué)習指南》具有實用性強的特點，既可作為高職高專財會與稅務(wù)專業(yè)的教學(xué)用書，又可作為在職財稅人員的職業(yè)教育和崗位培訓(xùn)用書，對于廣大社會讀者也是一本非常有益的參考讀物。

書籍目錄

第一章 稅收籌劃概述第二章 稅收籌劃的動因第三章 稅收籌劃的基本工作程序第四章 稅收籌劃的基本方法第五章 增值稅的稅收籌劃第六章 消費稅的稅收籌劃第七章 營業(yè)稅的稅收籌劃第八章 關(guān)稅的稅收籌劃第九章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃第十章 個人所得稅的稅收籌劃第十一章 其他稅種的稅收籌劃附錄參考文獻

章節(jié)摘錄

一、術(shù)語解釋1．稅收籌劃：是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。2．偷稅（tax evasion）：是指納稅人有意違反稅法的規(guī)定，使用欺騙、隱瞞的手段，不繳或減少稅款繳納的違法行為。按照我國現(xiàn)行《稅收征管法》的界定，偷稅是指納稅人故意偽造、變更、隱瞞、擅自銷毀賬簿和憑證，在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者采用虛假的納稅申報的手段，從而不繳或者少繳稅款的行為。3．避稅（tax avoidance）：是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為。4．合法性原則：稅收是政府憑借國家政治權(quán)力，按照稅收法律規(guī)定，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。稅收法律是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，稅法調(diào)整稅收征納雙方的征納關(guān)系，形成征納雙方各自的權(quán)利與義務(wù)，征納雙方都必須遵守。嚴格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù)、享其權(quán)利，才符合法律規(guī)定，即才合法。稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下，才可以考慮納稅人少繳納稅款的各種方式。5．財務(wù)原則：稅收籌劃最主要的目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配財務(wù)利益最大化，即稅后財務(wù)利益最大化。對于個人，要使個人稅后財務(wù)利益最大化；對于企業(yè)，要使企業(yè)稅后財務(wù)利益最大化。企業(yè)財務(wù)利益最大化也稱為企業(yè)價值最大化、企業(yè)所有者權(quán)益最大化。當企業(yè)是股份制公司時，也可稱為股東財富最大化。納稅人財務(wù)利益最大化除了要考慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟利益最大化，不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財務(wù)利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值。稅收籌劃在追求納稅人財務(wù)利益最大化時，還必須注意籌劃的穩(wěn)健性原則。6．社會原則：也叫社會責任原則。納稅人不管是個人還是企業(yè)，都是社會成員，因此都應(yīng)承擔一定的社會責任。私人的經(jīng)營行為要產(chǎn)生外部效應(yīng)，這種外部效應(yīng)有時是外部效益，如增加社會就業(yè)機會、為社會提供更多的消費品、向社會提供更多的稅收等，這時私人的社會責任與其財務(wù)利益總的來說是一致的；但私人經(jīng)營行為的外部效應(yīng)有時是外部成本，如污染環(huán)境、浪費自然資源等，此時私人的社會責任與其財務(wù)利益存在著矛盾。

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