會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育系列用書

書籍目錄

第一章總則 一、納稅人 二、征稅對(duì)象以及“所得”的判定標(biāo)準(zhǔn) 三、比較與銜接 第二章應(yīng)納稅所得額 一、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)原則 二、收入總額 三、不征稅收人 四、扣除項(xiàng)目 五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 六、比較與銜接 第三章應(yīng)納稅額 一、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 二、境外所得已納稅額的抵免 三、比較與銜接 第四章稅收優(yōu)惠 一、稅收優(yōu)惠的總體原則 二、免稅收入 三、減免稅優(yōu)惠 四、優(yōu)惠稅率 五、民族自治地區(qū)的企業(yè)減免稅優(yōu)惠 六、加計(jì)扣除費(fèi)用的優(yōu)惠 七、支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 八、加速折舊 九、減計(jì)收入 十、稅額抵免 十一、稅收優(yōu)惠的管理 十二、比較與銜接 第五章源泉扣繳 一、源泉扣繳的范圍 二、一般扣繳義務(wù)人 三、指定扣繳義務(wù)人 四、納稅人在源泉扣繳中的義務(wù) 五、比較與銜接 第六章特別納稅調(diào)整 一、關(guān)聯(lián)交易與獨(dú)立交易原則 二、成本分?jǐn)倕f(xié)議 三、預(yù)約定價(jià)安排 四、關(guān)聯(lián)方提供資料的義務(wù) 五、關(guān)聯(lián)交易所得額的核定方法 六、受控外國公司的條件 七、資本弱化規(guī)則 八、反避稅條款規(guī)則 九、特別納稅調(diào)整的法律責(zé)任 十、比較與銜接 第七章征收管理 一、居民企業(yè)納稅地點(diǎn) 二、非居民企業(yè)納稅地點(diǎn) 三、納稅年度 四、稅款繳納幣種 五、比較與銜接 第八章附則 一、企業(yè)過渡規(guī)則 二、稅法實(shí)施時(shí)間 三、比較與銜接 附錄一：中華人民共和國企業(yè)所得稅法 附錄二：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知 附錄三：國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)問題答記者問 附錄四：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》的通知 附錄五：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所、得稅征收管理暫行辦法》的通知 附錄六：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 附錄七：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 附錄八：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知 附錄九：關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   【解讀】本條規(guī)范的是扣除項(xiàng)目中關(guān)于企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。 為了確保勞動(dòng)者的基本生活后勤保障，國家要求勞動(dòng)者個(gè)人在繳納一定基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的基礎(chǔ)上，企業(yè)也應(yīng)相應(yīng)的為其員工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。企業(yè)的這部分費(fèi)用支出的對(duì)象是本企業(yè)的員工，目的是保證員工更好地為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤，是企業(yè)取得收入的正常與必要的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該予以扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)更好地完成所承擔(dān)的社會(huì)義務(wù)。 理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)掌握以下內(nèi)容： 1.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的扣除 扣除對(duì)象包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，除此之外的保險(xiǎn)費(fèi)支出，都不能納入本項(xiàng)范圍予以稅前扣除。 2.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn) 扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)以國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府的規(guī)定為依據(jù)，超出這個(gè)范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除?；趪夷壳柏?cái)政承受能力的考慮，以及為了防止部分納稅人通過此項(xiàng)扣除，逃避納稅義務(wù)，國家只承認(rèn)在規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金支出才允許稅前扣除。 3.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的扣除 根據(jù)本條第二款的規(guī)定，企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充保險(xiǎn)制度，不僅是一種企業(yè)福利、激勵(lì)制度，也是一種社會(huì)制度，對(duì)調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的勞動(dòng)積極性，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和競爭力，完善國家多層次保障體系，促進(jìn)和諧社會(huì)的發(fā)展等具有積極的促進(jìn)作用，所以國家應(yīng)從稅收政策方面加以鼓勵(lì)和支持，原企業(yè)所得稅政策也是允許其稅前扣除的。但是，必須注意的是，根據(jù)本條的規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，限于在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍的部分，將不允許稅前扣除，以防止企業(yè)借這部分開支逃避國家稅收。 【案例2—24】 A公司2008年度發(fā)放以下支出： （1）工資300萬元； （2）繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金60萬元； 要求：計(jì)算A公司2008年度上述支出中允許稅前扣除的支出的金額。

編輯推薦

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例解讀》由新華出版社出版。

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