稅務(wù)會計

內(nèi)容概要

　　在當今社會，各國經(jīng)濟從社會化到國際化、全球化，是一種必然趨勢。在這種趨勢下，各種經(jīng)濟活動、各類經(jīng)濟聯(lián)系及經(jīng)濟現(xiàn)象越來越復雜化。面對這紛繁復雜的經(jīng)濟現(xiàn)象，如何才能從理論上進行更為透徹的理解和把握，進而科學地解釋并有效地解決，這是現(xiàn)在和未來的經(jīng)濟管理工作者需要認真面對的重要任務(wù)。經(jīng)濟的發(fā)展，促進了我國教育的發(fā)展；經(jīng)濟發(fā)展面臨的問題，又豐富了我國教育的內(nèi)容，促進了我國教育改革向縱深發(fā)展?！　∥覈逃母锏哪繕耸鞘菇逃l(fā)展更加符合經(jīng)濟發(fā)展的需要，更加貼近經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，從而培養(yǎng)出應(yīng)用型的高級經(jīng)濟管理人才。培養(yǎng)應(yīng)用型高級經(jīng)濟管理人才，就是以培養(yǎng)學生實際應(yīng)用能力為主要特色，以能力培養(yǎng)為中心，以職業(yè)崗位為目標，以培養(yǎng)技術(shù)應(yīng)用能力為主線，設(shè)計人才培養(yǎng)方案，培養(yǎng)出適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要的高級經(jīng)濟管理人才。為了適應(yīng)應(yīng)用型本科專業(yè)人才的培養(yǎng)，財政部根據(jù)《國家教育事業(yè)發(fā)展“十一五”規(guī)劃綱要》（國發(fā)[2007]14號）文件的精神，啟動了《財政部2009-2011年學歷教材建設(shè)計劃》，組織專家學者編寫應(yīng)用型本科學歷教材。其中，應(yīng)用型本科會計專業(yè)系列教材共10種，包括《會計學基礎(chǔ)》、《中級財務(wù)會計》、《成本會計》、《財務(wù)管理》、《稅務(wù)噲計》、《會計綜合實訓》、《審計學》、《政府與非營利組織會計》、《管理會計》和《會計信息系統(tǒng)》。　　這套系列教材具有以下幾個方面的特色：　　第一，突出應(yīng)用性。培養(yǎng)應(yīng)用型人才是本系列教材的出發(fā)點，整套教材始終貫徹“理論夠用，實務(wù)講透”的原則。本系列教材基本上看不到過去的概念、意義、作用等影子，取而代之的是給出理論知識點，強化會計實務(wù)的內(nèi)容。本系列教材著重從學生的實際動手能力方面進行知識介紹和技能訓練，學生通過學習可以很快地掌握知識要領(lǐng)，提高實際應(yīng)用的能力，從而突出了應(yīng)用性的特點。

書籍目錄

第一章 稅務(wù)會計概論　第一節(jié) 稅務(wù)會計概念　第二節(jié) 稅務(wù)會計核算的前提和原則　第三節(jié) 稅務(wù)會計要素　第四節(jié) 企業(yè)納稅申報管理第二章 增值稅會計　第一節(jié) 增值稅課征制度　第二節(jié) 增值稅的計算　第三節(jié) 增值稅的會計處理　第四節(jié) 增值稅的納稅申報第三章 消費稅會計　第一節(jié) 消費稅課征制度　第二節(jié) 消費稅的計算　第三節(jié) 消費稅的會計處理　第四節(jié) 消費稅的納稅申報第四章 出口貨物退、免稅會計　第一節(jié) 出口貨物退、免稅的政策和范圍　第二節(jié) 出口貨物退、免稅的計算　第三節(jié) 出口貨物退、免稅的會計處理　第四節(jié) 出口貨物退、免稅的納稅申報第五章 營業(yè)稅會計　第一節(jié) 營業(yè)稅課征制度　第二節(jié) 營業(yè)稅的計算　第三節(jié) 營業(yè)稅的會計處理　第四節(jié) 營業(yè)稅的納稅申報第六章 關(guān)稅會計　第一節(jié) 關(guān)稅課征制度　第二節(jié) 關(guān)稅的計算　第三節(jié) 關(guān)稅的會計處理　第四節(jié) 關(guān)稅的納稅申報第七章 企業(yè)所得稅會計　第一節(jié) 企業(yè)所得稅課征制度　第二節(jié) 企業(yè)所得稅的計算　第三節(jié) 企業(yè)所得稅的會計處理　第四節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅申報第八章 個人所得稅會計　第一節(jié) 個人所得稅的課征制度　第二節(jié) 個人所得稅的計算　第三節(jié) 個人所得稅的會計處理　第四節(jié) 個人所得稅的納稅申報表第九章 其他稅種會計　第一節(jié) 資源稅會計　第二節(jié) 城市維護建設(shè)稅及教育費附加會計　第三節(jié) 土地增值稅會計　第四節(jié) 房產(chǎn)稅會計　第五節(jié) 印花稅會計　第六節(jié) 契稅會計　第七節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會計　第八節(jié) 耕地占用稅會計　第九節(jié) 車船稅和車輛購置稅會計第十章 稅收籌劃　第一節(jié) 稅收籌劃基本理論　第二節(jié) 稅收籌劃實務(wù)操作參考書目

章節(jié)摘錄

插圖：（五）配比原則稅務(wù)會計在總體上遵循納稅人取得的收入與其相關(guān)的成本、費用和損失配比的原則，尤其是所得稅會計，在確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目和金額時，應(yīng)遵循配比原則，即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)當在其應(yīng)配比的當期申報中扣除；納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用，不得提前或滯后申報扣除。稅務(wù)會計與財務(wù)會計運用配比原則的內(nèi)涵和實際運用結(jié)果有較大差別，主要體現(xiàn)為：1.會計核算堅持穩(wěn)健性原則和不完全的歷史成本原則，因而將提取的諸如壞賬準備、存貨跌價準備等計人管理費用，進行期間配比。而稅務(wù)會計堅持應(yīng)納稅所得額是納稅人的應(yīng)稅收入與這些收入所實際發(fā)生的成本、費用相抵減后的結(jié)果，恪守歷史成本原則，因而上述一類的會計期間報表需作納稅調(diào)整。2.會計利潤是在權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)上配比計算的結(jié)果，而稅務(wù)會計由于適度地采用了收付實現(xiàn)制，不完全是以會計學意義上的收入與成本費用進行比較計算，因而應(yīng)納稅所得額往往不等于會計利潤。3.在會計核算中，為了分別核算不同產(chǎn)品或不同業(yè)務(wù)分布、不同地區(qū)的經(jīng)營成果，需要將直接費用、間接費用、期間費用在不同產(chǎn)品或項目、不同分部、不同地區(qū)問進行合理分類、分配和歸集。稅務(wù)會計中的配比原則不僅表現(xiàn)在這些方面，它還要同時遵循“納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)”這一原則，即首先區(qū)別不同項目的稅收待遇進行分項或分類配比；其次，贊助支出、擔保支出等被視為與應(yīng)稅收入不相關(guān)，不得在稅前扣除。4.會計準則規(guī)定，變更會計政策時，如果累積影響數(shù)能夠合理確定，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行處理，并根據(jù)會計政策變更的累積數(shù)調(diào)整期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。而在納稅處理上，納稅人不得因會計政策變更而調(diào)整以前年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，也不得因此而調(diào)整以前年度尚未彌補的虧損。

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