稅務籌劃疑難問答

前言

稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。國家通過稅種的設置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。國家政權是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉(zhuǎn)。稅收業(yè)務的具體處理需要國家、企業(yè)和其他有關方面共同參與，他們處理稅收的具體業(yè)務則構成了稅務工作。企業(yè)從其納稅的角度要處理稅務的核算，為了既合法、合規(guī)又合理地納稅，則需要對企業(yè)稅務的各個方面進行籌劃，在宏觀上對稅收業(yè)務進行管理，在稅務核算、稽核、管理、籌劃和代理中存在大量的文件格式與起草、表格的設計與編制等工作，這就形成了稅務文書。1992年，我國稅制進行了較大幅度的改革。為了鞏固和完善新稅制，近年來，國家根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展變化及新稅制運行過程中出現(xiàn)的新情況，陸續(xù)對一些稅收政策進行了必要的調(diào)整。我國會計制度與準則也在不斷進行著改革與完善，尤其是2007年實行了新的企業(yè)會計準則。

內(nèi)容概要

我國整個經(jīng)濟體制改革需要會計和稅務的改革奠定基礎，因為會計和稅務改革的不斷深入也體現(xiàn)了我國經(jīng)濟體制改革的逐漸完善的過程。會計和稅務兩個內(nèi)容本身是緊密相連的，在改革過程中是相互影響和促進的。在企業(yè)中，稅務制度改革后，對涉及稅金及有關方面的會計核算內(nèi)容、程序和方法等都形成影響；反過來，會計制度的改革，對稅務制度有關內(nèi)容的完善也有促進作用。因此，會計處理與核算不是孤立存在的，而是在特定稅務制度下而進行。隨著稅務制度的不斷改革與完善，會計處理與核算的內(nèi)容和方法等也就不斷發(fā)生著變化。  　新會計準則實施與稅制進一步改革后，新的學習、理解、掌握與運用這些新行業(yè)規(guī)范的高潮將會到來。為了指導有關部門、企業(yè)、社會中介組織及有關單位正確處理稅務中的核算、管理、籌劃與文書等工作，我們組織從事稅務理論和政策研究的學者及具有實務工作經(jīng)驗的專家編寫了這套《稅務疑難問答》叢書。    《稅務籌劃疑難問答》一書介紹了稅務籌劃的基本程序與方法。本書對從事這方面工作的人員具有一定的指導作用。

書籍目錄

第一章　稅務籌劃概述疑難問答  1．納稅籌劃的涵義是什么？具有哪些特點？  2．納稅籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅之間的關系是什么？  3．納稅籌劃的原則有哪些？  4．納稅業(yè)務籌劃的主體包括哪些人員？  5．納稅業(yè)務籌劃的范圍一般有哪些？  6．稅務籌劃有哪些作用？  7．納稅業(yè)務籌劃的條件是什么？  8．納稅業(yè)務籌劃一般有哪些程序？第二章　稅務籌劃技術疑難問答  1．納稅業(yè)務籌劃技術的基本方式有哪些？  2．稅基式稅收籌劃舉例  3．稅率式稅收籌劃舉例  4．稅額式稅收籌劃舉例  5．什么是國內(nèi)納稅業(yè)務籌劃技術？其基本思路有哪些？  6．國外納稅業(yè)務籌劃技術思路一般有哪些？第三章　營業(yè)稅籌劃疑難問答  1．營業(yè)稅納稅業(yè)務基本要素是怎樣規(guī)定的？  2．營業(yè)稅稅收籌劃的總體思路有哪些？  3．舉例分析旅游業(yè)怎樣進行稅收籌劃？　4．舉例分析納稅人兼營應稅勞務怎樣進行稅收籌劃？　5．舉例分析保險業(yè)務怎樣進行稅收籌劃？　6．兼營銷售行為怎樣進行稅收籌劃？　7．混合銷售行為怎樣進行稅收籌劃？　8．舉例分析建筑業(yè)轉(zhuǎn)包與分包怎樣進行稅收籌劃？　9．合作建房，建成后自用怎樣進行稅收籌劃？　10．舉例分析以不動產(chǎn)投資的形式投資到新企業(yè)怎樣進行稅收籌劃？  11．舉例分析個人取得專利發(fā)明后怎樣進行稅收籌劃？  12．舉例分析自建行為怎樣進行稅收籌劃？  13．舉例分析利用運輸合同怎樣進行稅收籌劃？  14．舉例分析利用租賃合同怎樣進行稅收籌劃？  15．舉例分析以預收款方式取得收入怎樣進行稅收籌劃？  16．營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策有哪些？第四章　消費稅籌劃疑難問答  1．消費稅業(yè)務基本要素是怎樣規(guī)定的？  2．消費稅籌劃的思路一般有哪些？  3．首飾行業(yè)怎樣進行消費稅稅收籌劃？  4．自產(chǎn)自銷消費稅與委托加工消費稅哪個更高？  5．委托加工收回自己繳稅高于代扣代繳的消費稅嗎？  6．改變銷售包裝方式怎樣進行稅務籌劃？  7．啤酒生產(chǎn)企業(yè)如何利用稅收臨界點進行稅收籌劃？  8．連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品如何進行稅收籌劃？  9．舉例分析正確劃清委托方與受托方身份如何進行稅收籌劃？  10．企業(yè)并購怎樣進行消費稅稅收籌劃？  11．關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價怎樣進行消費稅稅收籌劃？  12．舉例分析怎樣利用包裝物進行消費稅稅收籌劃？  13．舉例分析如何利用獨立核算的門市部進行稅收籌劃？  14．舉例分析兼營不同稅率應稅消費品怎樣進行稅收籌劃？　……第五章　增值稅籌劃疑難問答第六章　個人所得稅籌劃疑難問答第七章　企業(yè)所得稅籌劃疑難問答第八章　其他稅種籌劃疑難問答第九章　籌資、投資與經(jīng)營中稅務籌劃疑難問答

章節(jié)摘錄

6．營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策有哪些？答：(1)《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定的減免稅項目①托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務，婚姻介紹，殯喪服務。②殘疾人員個人為社會提供的勞務。③醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。③從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入。⑤政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的。⑥農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。⑦紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的收入。(2)根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅①對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅。②對有關保險公司開辦的符合免稅條件的保險產(chǎn)品取得的保費收入免征營業(yè)稅。③國家大學科技園(以下簡稱科技園)是以具有較強科研實力的大學為依托，將大學的綜合智力資源優(yōu)勢與其他社會優(yōu)勢資源相組合，為高等學?？萍汲晒D(zhuǎn)化、高新技術企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學研結合提供支撐的平臺和服務的機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。④科技企業(yè)孵化器(也稱高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心，簡稱孵化器)是以促進科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。⑤對各類所有制企業(yè)，包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位，安置殘疾人享受如下稅收優(yōu)惠政策：對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。A．實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3．5萬元。B．主管地稅機關應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。C．營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50％的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收人。單位應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。D．兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。E．如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

編輯推薦

《稅務籌劃疑難問答》由經(jīng)濟管理出版社出版。

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