中國稅收分配與稅制結(jié)構(gòu)問題研究

內(nèi)容概要

《中國稅收分配與稅制結(jié)構(gòu)問題研究》(作者高凌江)在國民收入分配理論框架下，通過對OECD國家稅收參與國民收入分配狀況和稅收使用情況的國際經(jīng)驗借鑒，研究中國改革開放30多年以來稅收在國民收入分配不同層次中進(jìn)行分配的狀況(主要包括稅收分配的比重、稅收分配的結(jié)構(gòu)和稅收發(fā)揮的職能等方面)、稅收使用情況，以及未來稅收分配格局的走勢。在對目前中國稅收參與國民收入分配格局進(jìn)行評價的基礎(chǔ)之上?！吨袊愂辗峙渑c稅制結(jié)構(gòu)問題研究》通過相應(yīng)的稅制改革和相關(guān)配套措施改革對國民收入分配格局進(jìn)行調(diào)整，從而充分發(fā)揮稅收的調(diào)控功能，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快的協(xié)調(diào)發(fā)展。這對于在當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)危機(jī)嚴(yán)重、國內(nèi)需求不足的環(huán)境下，提高新的“兩個比重”、擴(kuò)大內(nèi)需。以及進(jìn)一步貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，有著極其重要的理論與現(xiàn)實意義。

作者簡介

高凌江1974年9出生于河北灤平縣，中國人民大學(xué)與美國亞利桑那州立大學(xué)聯(lián)合培養(yǎng)博士，現(xiàn)為北京第二外國語學(xué)院旅游管理學(xué)院講師，中國社會科學(xué)院財貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所博士后。主要從事財稅理論與政策、旅游與會展經(jīng)濟(jì)等方面的研究。
近幾年，先后在《財貿(mào)經(jīng)濟(jì)》《當(dāng)代財經(jīng)》《財經(jīng)理論與實踐》《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》《華東經(jīng)濟(jì)管理》等學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表文章20余篇。與他人合作編著《中國稅務(wù)合規(guī)指南》上、下卷(美國CCH香港有限公司)，《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)輔導(dǎo)教材》(中國人民大學(xué)出版社)。曾經(jīng)多次參加國家社科基金項目、教育部人文社科基金項目、北京市哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃項目、國家發(fā)展和改革委員會及多項地方政府橫向課題研究。

書籍目錄

第1章  導(dǎo)論
  1．1  研究背景
  1．2  研究意義
  1．3  研究問題的界定
  1．4  研究思路和方法
第2章  國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述
  2．1  衡量宏觀稅負(fù)水平的統(tǒng)計口徑或指標(biāo)述評
  2．2  宏觀稅負(fù)國際比較問題述評
  2．3  財政收入、稅收收入與GDP關(guān)系研究述評
  2．4  稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系問題述評
  2．5  最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平判斷問題述評
  2．6  本章小結(jié)
第3章  稅收參與國民收入分配的理論分析框架
  3．1  國民收入分配的基本理論
  3．1．1  凱恩斯國民收入分配理論
  3．1．2  馬克思國民收入分配理論
  3．2  稅收相關(guān)基本理論
  3．2．1  稅收原則
  3．2．2  稅收分類
  3．3  馬斯格雷夫稅收流程圖
  3．4  公共選擇理論
第4章  稅收參與國民收人分配的國際經(jīng)驗與借鑒
  4．1  研究對象的選取
  4．2  OECD國家稅收參與國民收入分配的比較
  4．2．1  OECD國家稅收與國民收入最終分配
  4．2．2  OECD國家稅收與國民收入初次分配
  4．2．3  OECD國家稅收與國民收入再分配
  4．3  OECD國家稅收的用途
  4．4  國際經(jīng)驗借鑒與啟示
第5章中國稅收參與國民收入分配的格局及其演變
  5．1  中國稅制改革的簡要回顧
  5．2  改革開放以來中國稅收參與國民收入分配的格局
  5．2．1  間接稅與國民收入的初次分配
  5．2．2  直接稅與國民收入的再分配
  5．2．3  中國稅收與國民收入的最終分配
  5．2．4  稅收參與國民收入分配波動的原因
  5．3  中國稅收的用途
  5．4  中國稅收參與國民收入分配的趨勢預(yù)測
第6章  基于國民收人分配的中國稅收合理性評價與判斷
  6．1  評價與判斷稅收合理性的復(fù)雜性
  6．2  基于國民收入分配的稅收合理性評價與判斷原則
  6．3  基于國民收入分配的稅收合理性評價與判斷
  6．3．1  從定性角度對中國稅收進(jìn)行評價與判斷分析
  6．3．2  從實證研究角度對中國稅收進(jìn)行評價與判斷分析
  6．4  本章小結(jié)
第7章  國民收入分配格局的調(diào)整與中國稅制改革
  7．1  國民收入分配格局調(diào)整的重要意義
  7．2  初次分配格局的調(diào)整與相應(yīng)的稅制改革
  7．2．1  初次分配格局的調(diào)整
  7．2．2  相應(yīng)的稅制改革
  7．3  再分配格局的調(diào)整與相應(yīng)的稅制改革
  7．3．1  再分配格局的調(diào)整
  7．3．2  相應(yīng)的稅制改革
  7．4  國民收入分配格局調(diào)整的相關(guān)配套制度改革
第8章  結(jié)論與展望
  8．1  研究的主要成果
  8．2  研究特色與創(chuàng)新之處
  8．3  研究不足與展望
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的實證研究表明，中國稅收結(jié)構(gòu)存在問題，不同稅類沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響并未充分發(fā)揮出來，財產(chǎn)稅對勞動的產(chǎn)出效率是正的。這是因為目前的財產(chǎn)稅只是由單一的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅構(gòu)成，沒有征收遺產(chǎn)稅，財產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)作用只涉及房產(chǎn)交易和使用的成本，并沒有強(qiáng)調(diào)社會公平。這樣就鼓勵了公民對財產(chǎn)的保有，從而間接上對勞動要素的專業(yè)化產(chǎn)生正面的影響，使得財產(chǎn)稅對勞動要素的產(chǎn)出彈性為正。所得稅的調(diào)節(jié)作用也沒有發(fā)揮出來，實證研究的結(jié)果表明其對經(jīng)濟(jì)增長的影響不顯著。流轉(zhuǎn)稅占整個稅收的比重較大，其對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)，并且流轉(zhuǎn)稅對資本的產(chǎn)出效率的影響是正向的，說明其增加了資本的收益，也不利于公平的實現(xiàn)。資源稅份額較小，沒有對資源的合理利用產(chǎn)生很好的調(diào)節(jié)作用，造成資源浪費、環(huán)境惡化，不符合稅收的可持續(xù)發(fā)展原則。特定目的稅與行為稅所發(fā)揮的作用較小，沒有進(jìn)入回歸方程，所以應(yīng)該對其進(jìn)行改革，使其在國民收入初次分配環(huán)節(jié)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，為國民收入再分配奠定良好的基礎(chǔ)，使所得稅收和財產(chǎn)稅充分發(fā)揮二次的調(diào)節(jié)作用，充分實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能?？傊?，通過實證研究表明，中國目前的稅收參與國民收入分配的格局不合理，政府在沒有使用好稅收的條件下，向私人部門征收了過多的稅收，政府支出效率明顯小于私人投資效率，還有政府參與國民收入分配不規(guī)范，除了正稅外，各種收費基金項目繁多，過度行使征稅權(quán)，侵害了公民的權(quán)利，影響了經(jīng)濟(jì)的增長但并沒有滿足公民對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求。財政收支運行不協(xié)調(diào)，政府預(yù)算軟化，得不到公民的有效監(jiān)督，從而使稅收征收和使用效率低下。所以要對中國稅收存在的問題進(jìn)行改革，在政府使用稅收效率不高的情況下，減少稅收的征收，降低公民的稅收負(fù)擔(dān)，同時，對稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

編輯推薦

《中國稅收分配與稅制結(jié)構(gòu)問題研究》從政府與市場比較的視角，通過把稅收置于國民收入分配過程中，研究在初次分配與再分配環(huán)節(jié)稅收參與國民收入分配的狀況和結(jié)構(gòu)、稅收的作用及稅收使用情況。并在對其評價的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)稅制改革和相關(guān)配套改革的政策建議。

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