聯(lián)邦政府審計(jì)

前言

從上世紀(jì)五十年代起，對聯(lián)邦政府的審計(jì)一直處于逐漸的發(fā)展演變中，直到1972年，聯(lián)邦政府審計(jì)主要由兩部分構(gòu)成：由政府的內(nèi)部審計(jì)人員對聯(lián)邦部門進(jìn)行的審查，以及由內(nèi)部審計(jì)師對政府合同和受讓人實(shí)施的“外部審計(jì)”。對于所有聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目的審計(jì)人員以及可能受到聯(lián)邦政府審計(jì)的其他人員而言，本書具有很好的指導(dǎo)作用。本書可以為所有的聯(lián)邦政府審計(jì)人員，包括對聯(lián)邦政府項(xiàng)目、合同相對方以及受讓人實(shí)施審計(jì)的審計(jì)人員，受到聯(lián)邦政府審計(jì)影響的人士及其他應(yīng)該對政府審計(jì)有所了解的人提供有關(guān)政府審計(jì)的基本知識。2005年，美國國會(huì)頒布了由聯(lián)邦審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與要求組成的法律匯編；聯(lián)邦預(yù)算管理總局（OMB）發(fā)布了有關(guān)聯(lián)邦政府審計(jì)的規(guī)則與條例；聯(lián)邦總檢查委員會(huì)提出了審計(jì)規(guī)則與程序要求；美國審計(jì)署（GAO）發(fā)布了政府審計(jì)準(zhǔn)則（GAS）（自從1972年以來，已經(jīng)歷經(jīng)數(shù)次修訂）；美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也就政府審計(jì)準(zhǔn)則的可應(yīng)用性、適當(dāng)性及強(qiáng)制性等方面給出了意見。在2002年通過的《薩班斯一奧克斯利法案》，要求對所有的上市公司的管理情況進(jìn)行年度評估，并對公司財(cái)務(wù)報(bào)告之上的內(nèi)部控制進(jìn)程獨(dú)立審計(jì)?！端_班斯一奧克斯利法案》是否將引發(fā)制定影響聯(lián)邦政府審計(jì)的附加法律條款尚需拭目以待，但是該法案無疑給對聯(lián)邦審計(jì)和內(nèi)部控制有興趣的當(dāng)權(quán)者以加強(qiáng)監(jiān)管的正當(dāng)授權(quán)。

內(nèi)容概要

　　《聯(lián)邦政府審汁》一書對于有著獨(dú)特要求的政府審計(jì)人員來說，是一本全面、易于使用的實(shí)用指南。此書包含的信息量極為豐富，對于那些在聯(lián)邦機(jī)構(gòu)從事政府審計(jì)的人員而言，本書是他們獲取最新參考資料、適用法律和法規(guī)以及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的獨(dú)一無二：的參考書。    本書采用非技術(shù)性的寫作風(fēng)格，包含了諸多有助于讀者理解的展示。其意圖在于通過匯編相關(guān)準(zhǔn)則形成的獨(dú)一無二的信息指南，滿足對聯(lián)邦機(jī)構(gòu)和部門進(jìn)行審計(jì)以及對合同相對方、受贈(zèng)人、大學(xué)和其他非營利機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的需要。    本書的讀者對象包括受雇于聯(lián)邦政府或其他機(jī)構(gòu)的職業(yè)和非職業(yè)雇員，如對政府實(shí)施內(nèi)外部審計(jì)的審計(jì)師、督察長、獨(dú)立會(huì)計(jì)師、軍事財(cái)務(wù)特派員、立法者、立法機(jī)關(guān)雇員、州和地方政府官員、財(cái)務(wù)經(jīng)理、預(yù)算官員、項(xiàng)目與財(cái)務(wù)分析師、律師、系統(tǒng)設(shè)計(jì)師和系統(tǒng)專家等。簡言之，所有對聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)活動(dòng)有興趣或經(jīng)常與聯(lián)邦政府有財(cái)務(wù)往來的人都可能是本書的讀者。

作者簡介

作者：(美國)愛德華·科爾尼 (美國)杰弗里·格瑞 (美國)羅爾丹·費(fèi)爾南德斯 譯者：張?zhí)K彤 高錦萍 陳剛愛德華·科爾尼，注冊會(huì)計(jì)師，政府財(cái)務(wù)管理師，科爾尼會(huì)計(jì)公司執(zhí)行合伙人。該會(huì)計(jì)公司為聯(lián)邦政府提供審計(jì)與咨詢服務(wù)。此前就職于安永會(huì)計(jì)公司和督察長辦公室。杰弗里·格瑞，注冊會(huì)計(jì)師，科爾尼會(huì)計(jì)公司合伙人。主要負(fù)責(zé)有關(guān)聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告的繼續(xù)教育與培訓(xùn)項(xiàng)目。羅爾丹·費(fèi)爾南德斯，注冊會(huì)計(jì)師，科爾尼會(huì)計(jì)公司合伙人與首席執(zhí)行官。安永會(huì)計(jì)公司前負(fù)責(zé)人和在紐約證券交易所上市公司的前財(cái)務(wù)總監(jiān)?？颇崂蛩埂さ侔Ｄ幔詴?huì)計(jì)師，科爾尼會(huì)計(jì)公司董事，是多本政府會(huì)計(jì)與審計(jì)著作的作者。前安永會(huì)計(jì)公司公共部門的國家主管與主席，具有近25年的會(huì)計(jì)與審計(jì)的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

書籍目錄

前言第一部分　聯(lián)邦審計(jì)的背景　第1章　聯(lián)邦政府審計(jì)的背景　第2章　聯(lián)邦審計(jì)的依據(jù)：法律、法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則　第3章　聯(lián)邦政府與《薩班斯一奧克斯利法案》  　第4章　聯(lián)邦機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目審計(jì)師：聯(lián)邦審計(jì)官員、州審計(jì)官員、獨(dú)立審計(jì)人員第二部分　聯(lián)邦預(yù)算，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告　第5章　聯(lián)邦預(yù)算　第6章　聯(lián)邦財(cái)務(wù)報(bào)表第三部分　聯(lián)邦政府審計(jì)　第7章　聯(lián)邦審計(jì)模型　第8章　計(jì)劃審計(jì)　第9章　內(nèi)部控制文件：什么，誰，在何處，為什么？　第10章　評估控制風(fēng)險(xiǎn)　第11章　控制、交易及賬戶測試　第12章　審計(jì)終結(jié)階段，質(zhì)量控制和報(bào)告過程第四部分　幾種聯(lián)邦政府審計(jì)　第13章　單一審計(jì)　第14章　績效審計(jì)　第15章　采購與合同審計(jì)　第16章　撥款審計(jì)詞匯表譯者后記

章節(jié)摘錄

第2章 聯(lián)邦審計(jì)的依據(jù)：法律、法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則聯(lián)邦政府及其組成部門和下屬機(jī)構(gòu)通常情況下并不盈利且不以營利為目的。然而，聯(lián)邦政府有權(quán)力印制鈔票、填寫支票、發(fā)放國債和日常開支。依據(jù)法律，聯(lián)邦行政機(jī)構(gòu)全盤負(fù)責(zé)對收入、費(fèi)用和公共財(cái)政的支出進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確地記錄、控制和報(bào)告。200多年以來，國會(huì)通過立法，試圖運(yùn)用程序來控制這些財(cái)政活動(dòng)，這些程序包括對與募集與運(yùn)用財(cái)政資金有關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行授權(quán)審批、撥款審批和預(yù)算審批。其他法律則為更加經(jīng)濟(jì)、迅捷和有效地指導(dǎo)聯(lián)邦部門和機(jī)構(gòu)更好地對其運(yùn)營狀況進(jìn)行計(jì)劃、管理和監(jiān)督提供依據(jù)。這些責(zé)任致使聯(lián)邦單位與私營部門組織間具有截然不同的特殊性和差異性。直接涉及聯(lián)邦財(cái)政執(zhí)行者和聯(lián)邦運(yùn)營及活動(dòng)審計(jì)師的財(cái)政管理法律列示在表2.1 之中，并且將在本章中進(jìn)行詳細(xì)描述。這些財(cái)政法律的條款建立了財(cái)政和運(yùn)營的標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)是否被執(zhí)行必須在聯(lián)邦機(jī)構(gòu)財(cái)政年報(bào)的獨(dú)立審計(jì)中被仔細(xì)檢查。這些法律和法規(guī)中的若干條款直接針對聯(lián)邦審計(jì)活動(dòng)。根據(jù)對各法律的仔細(xì)研究，從整體上來看，是對聯(lián)邦部門的財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營過程、活動(dòng)、職能、合同與撥款進(jìn)行有效審計(jì)計(jì)劃的先決條件。

后記

在鍵盤上敲上最后一個(gè)句號，關(guān)閉一直伴隨我的“金山詞霸”，合上筆記本電腦和原著，我卻沒有任何任務(wù)完成后的輕松感。一年前，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社的社長宋靈恩先生委托清華大學(xué)的賀穎奇老師將《聯(lián)邦政府審計(jì)》的外文原版轉(zhuǎn)交給我，并希望我負(fù)責(zé)這本書的翻譯工作。拿到書以后，我先是花了兩周的時(shí)間認(rèn)真讀了這本書。讀后我感到此書是我見到的最為全面、最具實(shí)用性與權(quán)威性的有關(guān)政府審計(jì)的著作。強(qiáng)烈的對新知識的渴望與翻譯創(chuàng)作的激情促使我接受了此書的翻譯與審校的任務(wù)。隨即，我聯(lián)系了我西安交大的本科同學(xué)陳剛博士和剛剛從上海交大畢業(yè)的高錦萍博士，希望他們加入我的翻譯團(tuán)隊(duì)，因?yàn)槲覍λ麄兌说挠⑽乃搅巳缰刚啤Ｋ麄兯斓卮饝?yīng)了我的請求，于是我們這個(gè)以交通大學(xué)畢業(yè)生為班底的翻譯團(tuán)隊(duì)于2007年11月正式開始了本書的翻譯工作。原以為翻譯的工作對于我們這些自以為英文不錯(cuò)的交大博士團(tuán)隊(duì)來說是一件輕松愉快的事情，可是一旦接手這樣的工作才知道了其中的艱辛。對于我們這些非英文母語的譯者來說，要將那些老外們信手拈來的復(fù)雜句子準(zhǔn)確翻譯成地道的中文，可不是一件容易的事情。有時(shí)為了琢磨一些難以準(zhǔn)確翻譯的句子，我們反復(fù)推敲、斟酌再三，甚至夜里都可以夢見一行行清晰的英文字浮現(xiàn)在眼前?，F(xiàn)在我們懷著忐忑不安的心情將本書的譯稿交付給本書的編輯。我們知道不久以后這本書的中文譯本就會(huì)到達(dá)讀者的手里。我們期待著讀者對我們翻譯質(zhì)量的評價(jià)，如同小學(xué)生交上第一份考卷一般。我們懇請本書的讀者能夠?qū)⒛銈兊膶氋F意見通過出版社反饋給我們。

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