李煒光說財稅

前言

李煒光教授即將出版他的著作，從天津發(fā)來短信，盛情邀我為之作序，雖有些惶怵，還是欣然從命。在財政學、稅學，尤其是在財政史，稅法學方面，李煒光教授均是國內(nèi)著名的學者；在經(jīng)濟學和政治學方面，李煒光教授也是真正的專家里手。近些年來，我搜讀了李煒光教授的許多文章，在一些學術(shù)觀點以及對中國社會性質(zhì)的認識上，我們幾乎完全一致。但是。自己畢竟在財政學、稅法學方面是外行。要一個外行給財政學、稅法學的真正專家里手的巨制作序，焉能不打怵？盡管如此，考慮到這部專著所討論的問題實在太重要，事關(guān)我們國家、民族和社會的未來走向，因而為這部重要的“稅理學”（煒光兄在本書中曾這樣說）的扛鼎之作作序，吶喊幾句，當是應(yīng)盡之責?；谶@些考慮，下面謹借此機會談一些淺見，狗尾續(xù)貂。與煒光兄和讀者共同思考。時下已是2009年歲末。李煒光教授新書的出版，適逢我們國家經(jīng)濟社會發(fā)展歷程的一個重大歷史轉(zhuǎn)折關(guān)頭。一兩個月前，我們的共和國剛好慶祝過了自己的60華誕；1978年啟動的中國經(jīng)濟與社會改革，也大致走過了30多年的歷程。不管如何評價前30年中國計劃經(jīng)濟的試驗以及后30年改革開放的成就與問題，但站在2009年的歲末，對于每個中國人來說，一個更為重要的問題應(yīng)該是：未來30年中國將如何走？30年后的中國將是個什么樣子？

內(nèi)容概要

李煒光教授是中國最具有思想力的財政學者之一，早在上個世紀八九十年代，他就敏銳地意識到，財政稅收對一國的興衰、對社會的發(fā)展起著深刻的決定性作用，而這一點，至今仍有待人們的發(fā)現(xiàn)和重視。     他的這本著作給我們展示，憲政問題在抽象層面主要表現(xiàn)在政府權(quán)力與民間權(quán)利的平衡上，但在具體層面則表現(xiàn)在私人產(chǎn)權(quán)保護和財政稅收上。中國知識界以前對憲政的關(guān)注，以抽象政治權(quán)力為主，以為只要有權(quán)力制衡架構(gòu)，即成。李教授的研究告訴我們，實際不然，到最后，一國的具體財政才是決定憲政是常態(tài)還是曇花一現(xiàn)的基礎(chǔ)。學習李教授的著作，是掌握憲政的具體基礎(chǔ)的第一步。

作者簡介

李煒光，男，天津財經(jīng)大學教授、《現(xiàn)代財經(jīng)》雜志主編，兼任中國財政學會理事、中國財政史專業(yè)委員會副秘書長、中國財稅法學研究會理事、全國高校財稅法學教學研究會常務(wù)理事、中國人文社會科學學報學會理事、中南財經(jīng)政法大學財稅學院博士生導(dǎo)師、河南大學兼職教授、天津市財政學會理事等職。 
    曾獲得天津市第九屆社科優(yōu)秀成果一等獎。天津市“十五時期立功獎”，被授予全國高校文科學報優(yōu)秀主編稱號。

書籍目錄

稅理學：未來中國法治國建設(shè)的理論準備  韋森(序)　自序第一部分  公共財政的起源和歷史　第一章  公共財政的起源和歷史　  一、政府力量對商業(yè)發(fā)展是雙刃劍　  二、古代中國，商業(yè)被扼殺在政府的黑暗力量中　  三、國王們窮得成了臣民嘴上的笑柄：公共財政怎樣在西歐“黑暗年代”誕生　  四、“經(jīng)過同意才征稅”　  五、中世紀國家財政怎樣支持商業(yè)活動　  六、不能不提的重商主義　  七、鮮為人知的工業(yè)革命的幕后推手：公共財政　  八、美國怎樣產(chǎn)生了巨額的財政赤字　  九、社會保障：從搖籃到墳?zāi)苟脊堋? 十、公共財政要義　第二章  為什么富裕的中國沒有產(chǎn)生現(xiàn)代財稅　  一、納稅人至上、王在法下的憲政精神　  二、缺錢的英國國王與征稅權(quán)　  三、抗稅的法國人　  四、美國獨立起因于納稅的痛苦　  五、中國皇權(quán)專制長期延續(xù)的秘密在于無限制的征稅權(quán)　  六、稅收的憲政精神　  七、中國憲法對稅收缺個說法　  八、私人財產(chǎn)權(quán)優(yōu)先于國家征稅權(quán)是人類社會一大進步　  九、有效率的稅制未必是好的稅制　  十、反思中國的稅收基本問題第二部分  驚心動魄財政史　第三章  法國大革命的財政原因　  一、“14日，星期二，無事”　  二、納稅人成為立法者　  三、點燃“干柴堆”的改革之火　  四、驚心動魄財政史　第四章  改朝換代與賦稅之弊　  一、皇權(quán)專制使得中國古代社會走上了毫無生機的絕路　  二、“扁平化”的賦稅體制　  三、“農(nóng)民反抗地主”不過是以訛傳訛　  四、無限政府　  五、無限賦稅　  六、中國歷史上每次改朝換代都與財政危機相關(guān)　  七、怎樣走出治亂循環(huán)的怪圈　第五章  中國近代預(yù)算制度的變遷及啟示　  一、敢搶皇上的“錢袋子”的資政院　  二、起步于民國初期的中國近代預(yù)算制度　  三、以“共和”的眼光看政府預(yù)算　  四、具有共和精神的預(yù)算體制改革　第六章  看不見的左手：財政視角下的權(quán)力游戲規(guī)則　  一、奧爾森和他的“共容利益”　  二、為什么黑手黨控制的社區(qū)犯罪活動少　  三、從流寇到坐寇再到國王的“進化史”　  四、看不見的左手　  五、政府怎樣在市場經(jīng)濟中起作用　  六、國家應(yīng)當怎樣征稅　第七章  暴風驟雨般的土地改革運動與戰(zhàn)時財政動員　  一、土改的突發(fā)性——戰(zhàn)時財政動員的關(guān)鍵性舉措　  二、掌控鄉(xiāng)村財政經(jīng)濟資源　  三、戰(zhàn)爭奇觀：“小車推出來”的勝利第三部分  權(quán)力與權(quán)利的博弈　第八章  寫給中國的納稅人　  一、應(yīng)該給“稅”一個什么稱呼　  二、什么是“稅”　  三、稅收的“三性”成立嗎　  四、是“納稅人”還是“納稅義務(wù)人”　  五、納稅人交的稅是國家的，還是納稅人的　  六、是“交稅”還是“繳稅”　  七、稅收反映的是“權(quán)力關(guān)系”，還是“債務(wù)關(guān)系”　  八、我國憲法在稅收問題上有什么明顯的欠缺　  九、納稅人應(yīng)當擁有哪些基本權(quán)利　  十、我們需要什么樣的稅收文化　第九章  還利于民，還稅權(quán)于民　  一、稅制的公平正義比稅負輕重更重要　  二、“富人更富、窮人更窮”的逆向調(diào)節(jié)　  三、不能只是國家一頭撈足“好處”　  四、還稅權(quán)于民　第十章  大財政必導(dǎo)致大政府　  一、政府大小看財政　  二、過大的財政養(yǎng)出可怕的官僚主導(dǎo)體制　  三、亡羊補牢猶可期　第十一章  你可以從財政支出看政府的公共服務(wù)　  一、財政支出更能說明問題　  二、財政“不差錢”，政府責任在身　  三、加大財政支出刺激經(jīng)濟增長的同時，別忘了自身職能　第十二章  預(yù)算民主：一道繞不過去的“坎兒”　  一、什么是預(yù)算民主　  二、對預(yù)算的外部控制不可缺失　第十三章  預(yù)算民主精神的缺失是大問題　第十四章  人人都關(guān)心的政府“錢袋子”問題第四部分  中國歷次盛世均與減稅有關(guān)　第十五章  減稅是轉(zhuǎn)型社會正在進步的標志　  一、究竟有多少人在支持減稅　  二、為什么一定要減稅　  三、減稅對經(jīng)濟增長會產(chǎn)生明顯效果嗎　  四、減稅需要秉持什么原則　  五、減稅可以增加財政收入嗎　  六、應(yīng)當減主題稅種，還是減一般稅種　  七、減稅的同時可以增稅嗎　  八、減稅是構(gòu)造中國新型稅收組合的第一步　第十六章  稅收超增長誰人受益　第十七章  對“從嚴征稅”的思考　第十八章  積極的財政計劃：增支不如減稅第五部分  稅收怎樣影響中國人的生活　第十九章  環(huán)境稅　第二十章  不動產(chǎn)稅　第二十一章  利息稅　第二十二章  土地增值稅　第二十三章  個人所得稅　第二十四章  政府收費第六部分  中國歷史及傳統(tǒng)文化中的財稅密碼　第二十五章  中國從社區(qū)自治到皇權(quán)專制的演變史　  一、早期的社區(qū)自治傳統(tǒng)　  二、社區(qū)自治傳統(tǒng)為何發(fā)生異變　  三、軍事革命時代的稅制變革　  四、秦以后社區(qū)自治傳統(tǒng)的徹底消失　  五、孔子們維護的是什么

章節(jié)摘錄

插圖：你在對私有財產(chǎn)進行征收之前就必須取得公民的理解和同意。如果一個稅種在征收時未經(jīng)或者無需經(jīng)過財產(chǎn)主體的同意，等于政府對私有財產(chǎn)的處分可以為所欲為，這就意味著，政府想征多少稅就可以征收多少，只要它愿意。承認國家征稅的“納稅人事先同意”原則，才有可能建立一種能夠制約政府征稅這個權(quán)力之手的制度，憲政民主對政府的限制首先就體現(xiàn)在對政府征稅和用稅的限制上。所謂憲法上的私有財產(chǎn)不受侵犯，首先就是私有財產(chǎn)不受來自于政府的非法稅、非法費的侵犯。因為只有政府的征收才可能對私人財產(chǎn)權(quán)構(gòu)成不可抵御的威脅。這個問題不講清楚，就變成了政府是在給自己收稅，財政支出是政府用自己的錢，跟納稅人沒什么關(guān)系，甚至無權(quán)說三道四，就會在理論上出現(xiàn)極大的誤區(qū)，就像我們現(xiàn)在一樣，把稅收看做是國家單方面為了自身需要而對納稅人的無償征收，就會強化人們對稅收的厭惡心理，于是逃避交稅就很容易成為這樣的社會里難以抑制甚至不可抑制的現(xiàn)象?，F(xiàn)在可以回答了：納稅人交的稅是“誰的錢”？它本來就是納稅人的。征稅之后，它的所有權(quán)也并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因為擁有對稅收的處置權(quán)的從根本上說還是納稅人，納稅人通過人民代表大會最終決定著這筆錢的去向，監(jiān)控著它的使用效果，它的用處歸根到底是為納稅人服務(wù)。所以，如果一定要問“那是誰的錢”，我說是納稅人的。六、是“交稅”還是“繳稅”一般的回答是：“繳”在法律條文中用得多。依法必須“繳納”的，就用“繳”，“繳稅”比“交稅”更規(guī)范。我感覺這個回答還不能令人滿意。

后記

記得前幾年曾發(fā)表過幾篇探討憲政民主與稅收關(guān)系的長篇大論。除了學界內(nèi)部，社會上沒幾個人關(guān)心的?，F(xiàn)在全然不同了，稅收已經(jīng)成了人人關(guān)心的熱點問題，焦，點問題，甚至是“敏感”問題。我作為這段歷史的親歷者，感到欣慰——中國的確是在進步。對于稅收，我們既很熟悉（因為大家都是納稅人），又感到陌生（因為太過專業(yè)）。求教于教科書，上面寫著，是國家為實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)卣魅∝斦杖氲囊环N分配形式——老師這么教.學生這么學，我們很少想過，稅收的定義原不應(yīng)該這樣簡單。在現(xiàn)代社會，公民與政府在法律和道義上是平等的關(guān)系，這與傳統(tǒng)社會的統(tǒng)治與被統(tǒng)治的關(guān)系有著天壤之別，所以納稅實際上是公民在與政府交換一種東西，這種東西是公民個人憑自己的力量很難生產(chǎn)出來的，所以要把自己創(chuàng)造出的財富的一部分，以稅收的形式從國家的手中交換過來。我們這個社會之所以需要一個政府，之所以大家要向它交稅，是因為公共產(chǎn)品和公共服務(wù)不是公民個人生產(chǎn)得出來的，市場在這個方面是“失靈”的，比如，失業(yè)救濟、義務(wù)教育、養(yǎng)老、公共醫(yī)療等等，都屬于我們所說的“公共服務(wù)”的范疇，這些事關(guān)系到社會上每一個人的福祉，而有力量做這些事的，只有政府，或者說，主要是政府。從這個意義上說。我們?nèi)巳硕茧x不開稅收，人人都需要交納稅收。所以，為社會提供好的公共服務(wù)，讓國民福利隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而逐步提高，就是我們這個社會需要“養(yǎng)活”政府和官員們的理由。甚至可以說是唯一的理由。其他各種冠冕堂皇的理由。

媒體關(guān)注與評論

李煒光提出應(yīng)將納稅人的基本權(quán)利列為財政立法的宗旨和重要的法律原則，重點設(shè)置納稅人的立法權(quán)和監(jiān)督權(quán)兩項基本權(quán)力。他還對財政史、公共財政的起源、權(quán)力與權(quán)利的博弈及減稅等方面進行了深入而淺出的探討，讀來令人獲益良多?！　　本┐髮W經(jīng)濟學教授 夏業(yè)良李煒光教授是我最尊敬的財政學者之一。他的這本著作給我們展示，憲政問題在抽象層面主要表現(xiàn)在政府權(quán)力與民間權(quán)利的平衡上，但在具體層面則表現(xiàn)在私人產(chǎn)權(quán)保護和財政稅收上。中國知識界以前對憲政的關(guān)注，以抽象政治權(quán)力為主，以為只要有權(quán)力制衡架構(gòu)，即成。，李教授的研究告訴我們，實際不然，到最后，一國的具體財政才是決定憲政是常態(tài)還是曇花一現(xiàn)的基礎(chǔ)。學習李教授的著作，是掌握憲政的具體基礎(chǔ)的第一步。　　——耶魯大學管理學院金融經(jīng)濟學教授 陳志武本書討論稅收和政治的關(guān)系，是我國政治體制改革的一個很好的切入點。　　——經(jīng)濟學家 茅于軾我作為一個憲法學者，一直想好好研究憲政制度的源頭——財政稅收與公民權(quán)利和政府權(quán)力的界限問題。我認為最好限制政府權(quán)力的辦法是稅收和預(yù)算支出。由于知識結(jié)構(gòu)的限制，我對稅收和財政問題的了解有限，煒光教授這本書將有助于彌補我的這一缺陷，也將給公眾提供這方面的重要理論和知識?！　　袊ù髮W法學教授 蔡定劍

編輯推薦

《李煒光說財稅》：財政一國最大的秘密，懂財政才能懂中國，收入分配改革，希望在哪里？對“國家大事”稍微留心的讀者，不會不注意到中國財政收入的連年巨幅增長。這兩年鬧金融危機，稅收收入照樣高速增長；4萬億投資加上各地方政府投資號稱18萬億遍地開花，人們感嘆，中國政府太有錢了！

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