中國會計評論

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　　《中國會計評論》秉承學術、中立、公正原則，遵守中華人民共和國的各項法律，參照國際規(guī)范學術期刊的管理和編輯工作方式運行，實行匿名審稿制。　　本刊主要面向大學會計教育和學術界。　　本刊內(nèi)容涵蓋（但不局限于）財務會計、管理會計、審計、稅務、公司財務管理、會計師職業(yè)道德等領域，以實證研究方法為主導。本刊也刊登高水平的書評和文獻綜述性文章。

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文章新會計準則研究：分析框架與綜述會計準則改革、會計利潤信息與銀行債務契約預算功能彰顯及其績效研究——基于我國企業(yè)預算管理調(diào)查問卷的實證檢驗終極控股股東行為與會計穩(wěn)健性的實證研究我國上市公司盈余管理時間選擇的實證研究信息披露監(jiān)管的外部性——同行信息傳遞與市場學習征文第十屆中國實證會計國際研討會征文啟事《管理會計學刊》征稿啟事

章節(jié)摘錄

版權頁：插圖：對于組織單元業(yè)績來說，僅有業(yè)務規(guī)劃一項功能與其顯著相關（p=0.03），這意味著預算作為管理系統(tǒng)，只有以業(yè)務規(guī)劃為主要功能目標的預算系統(tǒng)能夠更好地提高組織單元業(yè)績；基于目標溝通功能的預算盡管對組織單元業(yè)績具有正面作用，但不顯著；而著重為了業(yè)績評價和戰(zhàn)略制定的預算體系可能對組織單元業(yè)績具有抑制作用。因此H4得到驗證。五、研究結(jié)論與研究局限預算具有哪些功能以及這些功能發(fā)揮的前提和效果如何等，是預算管理研究與實踐的基本問題，但是對這些基本問題目前尚未形成一致的認識。本文以企業(yè)預算為研究對象，試圖通過檢驗一組擴展的預算功能及其組織績效問題，探討各項預算功能在不同環(huán)境下的彰顯程度，進而研究特定環(huán)境下預算功能的組織績效，為深入理解預算功能發(fā)揮機制提供理論參考與經(jīng)驗數(shù)據(jù)，拓寬前人的研究成果。我們從調(diào)查四項預算功能開始，這四項預算功能是業(yè)務規(guī)劃、業(yè)績評價、目標溝通和戰(zhàn)略制定。研究發(fā)現(xiàn)，預算功能具有多重性，預算環(huán)境是各種預算功能彰顯的重要驅(qū)動因素，環(huán)境因素是某項預算功能凸顯的重要前提，但是這些前提在各項預算功能之間有交疊，也可能出現(xiàn)相反的驅(qū)動效果。這意味著各項預算功能的驅(qū)動因素并不是相互兼容的；不同的頇算特征影響了不同預算功能，例如，滾動預算的實施提高了預算在業(yè)務規(guī)劃方面的作用同時降低了在業(yè)績評價方面的作用。預算目標難度降低了預算在目標溝通和戰(zhàn)略制定方面的作用。從這些結(jié)論中可以看出，沒有一套預算特征會全面地、正向地影響每項預算功能。綜上所述，要想使預算的實施更有效率，不同預算需要不同程度的預算參與、不同的目標難度等等。研究還發(fā)現(xiàn)，各項預算功能的組織績效往往伴隨著不同的預算特征（例如目標難度的選擇，預算編制過程中的參與程度以及實現(xiàn)預算目標重點的數(shù)量等）。此外，存在預算功能彰顯程度與組織績效的回歸中系數(shù)為負的情況，例如，雖然滾動預算的實施似乎是提高因業(yè)務規(guī)劃而實施的預算表現(xiàn)，但它似乎成為制約預算的業(yè)績評價功能。這些結(jié)果還進一步顯示了預算環(huán)境驅(qū)動因素并不總是與預算功能的作用方向相一致。研究結(jié)果顯示，業(yè)務規(guī)劃、業(yè)績評價、目標溝通、戰(zhàn)略制定四項預算功能的彰顯程度都與整體預算滿意程度正相關；但是，有兩項預算功能（業(yè)務規(guī)劃、目標溝通）彰顯程度與組織單元業(yè)績正相關，但只有業(yè)務規(guī)劃顯著相關。這說明預算的某些功能彰顯會影響組織單元的業(yè)績，但是并非所有的預算功能及其彰顯都會對組織績效正的顯著作用。

編輯推薦

《中國會計評論(第9卷 第2期總第22期)》是由北京大學出版社出版的。

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