中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論

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　　《中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論》秉承學(xué)術(shù)、中立、公正原則，遵守中華人民共和國(guó)的各項(xiàng)法律，參照國(guó)際規(guī)范學(xué)術(shù)期刊的管理和編輯工作方式運(yùn)行，實(shí)行匿名審稿制。　　本刊主要面向大學(xué)會(huì)計(jì)教育和學(xué)術(shù)界?！　”究瘍?nèi)容涵蓋（但不局限于）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)師職業(yè)道德等領(lǐng)域，以實(shí)證研究方法為主導(dǎo)。本刊也刊登高水平的書評(píng)和文獻(xiàn)綜述性文章。

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文章新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究：分析框架與綜述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革、會(huì)計(jì)利潤(rùn)信息與銀行債務(wù)契約預(yù)算功能彰顯及其績(jī)效研究——基于我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理調(diào)查問卷的實(shí)證檢驗(yàn)終極控股股東行為與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的實(shí)證研究我國(guó)上市公司盈余管理時(shí)間選擇的實(shí)證研究信息披露監(jiān)管的外部性——同行信息傳遞與市場(chǎng)學(xué)習(xí)征文第十屆中國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)國(guó)際研討會(huì)征文啟事《管理會(huì)計(jì)學(xué)刊》征稿啟事

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：對(duì)于組織單元業(yè)績(jī)來說，僅有業(yè)務(wù)規(guī)劃一項(xiàng)功能與其顯著相關(guān)（p=0.03），這意味著預(yù)算作為管理系統(tǒng)，只有以業(yè)務(wù)規(guī)劃為主要功能目標(biāo)的預(yù)算系統(tǒng)能夠更好地提高組織單元業(yè)績(jī)；基于目標(biāo)溝通功能的預(yù)算盡管對(duì)組織單元業(yè)績(jī)具有正面作用，但不顯著；而著重為了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和戰(zhàn)略制定的預(yù)算體系可能對(duì)組織單元業(yè)績(jī)具有抑制作用。因此H4得到驗(yàn)證。五、研究結(jié)論與研究局限預(yù)算具有哪些功能以及這些功能發(fā)揮的前提和效果如何等，是預(yù)算管理研究與實(shí)踐的基本問題，但是對(duì)這些基本問題目前尚未形成一致的認(rèn)識(shí)。本文以企業(yè)預(yù)算為研究對(duì)象，試圖通過檢驗(yàn)一組擴(kuò)展的預(yù)算功能及其組織績(jī)效問題，探討各項(xiàng)預(yù)算功能在不同環(huán)境下的彰顯程度，進(jìn)而研究特定環(huán)境下預(yù)算功能的組織績(jī)效，為深入理解預(yù)算功能發(fā)揮機(jī)制提供理論參考與經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，拓寬前人的研究成果。我們從調(diào)查四項(xiàng)預(yù)算功能開始，這四項(xiàng)預(yù)算功能是業(yè)務(wù)規(guī)劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、目標(biāo)溝通和戰(zhàn)略制定。研究發(fā)現(xiàn)，預(yù)算功能具有多重性，預(yù)算環(huán)境是各種預(yù)算功能彰顯的重要驅(qū)動(dòng)因素，環(huán)境因素是某項(xiàng)預(yù)算功能凸顯的重要前提，但是這些前提在各項(xiàng)預(yù)算功能之間有交疊，也可能出現(xiàn)相反的驅(qū)動(dòng)效果。這意味著各項(xiàng)預(yù)算功能的驅(qū)動(dòng)因素并不是相互兼容的；不同的頇算特征影響了不同預(yù)算功能，例如，滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施提高了預(yù)算在業(yè)務(wù)規(guī)劃方面的作用同時(shí)降低了在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的作用。預(yù)算目標(biāo)難度降低了預(yù)算在目標(biāo)溝通和戰(zhàn)略制定方面的作用。從這些結(jié)論中可以看出，沒有一套預(yù)算特征會(huì)全面地、正向地影響每項(xiàng)預(yù)算功能。綜上所述，要想使預(yù)算的實(shí)施更有效率，不同預(yù)算需要不同程度的預(yù)算參與、不同的目標(biāo)難度等等。研究還發(fā)現(xiàn)，各項(xiàng)預(yù)算功能的組織績(jī)效往往伴隨著不同的預(yù)算特征（例如目標(biāo)難度的選擇，預(yù)算編制過程中的參與程度以及實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)重點(diǎn)的數(shù)量等）。此外，存在預(yù)算功能彰顯程度與組織績(jī)效的回歸中系數(shù)為負(fù)的情況，例如，雖然滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施似乎是提高因業(yè)務(wù)規(guī)劃而實(shí)施的預(yù)算表現(xiàn)，但它似乎成為制約預(yù)算的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)功能。這些結(jié)果還進(jìn)一步顯示了預(yù)算環(huán)境驅(qū)動(dòng)因素并不總是與預(yù)算功能的作用方向相一致。研究結(jié)果顯示，業(yè)務(wù)規(guī)劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、目標(biāo)溝通、戰(zhàn)略制定四項(xiàng)預(yù)算功能的彰顯程度都與整體預(yù)算滿意程度正相關(guān)；但是，有兩項(xiàng)預(yù)算功能（業(yè)務(wù)規(guī)劃、目標(biāo)溝通）彰顯程度與組織單元業(yè)績(jī)正相關(guān)，但只有業(yè)務(wù)規(guī)劃顯著相關(guān)。這說明預(yù)算的某些功能彰顯會(huì)影響組織單元的業(yè)績(jī)，但是并非所有的預(yù)算功能及其彰顯都會(huì)對(duì)組織績(jī)效正的顯著作用。

編輯推薦

《中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論(第9卷 第2期總第22期)》是由北京大學(xué)出版社出版的。

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