稅務(wù)會計

前言

隨著我國改革開放進程的加快和市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國經(jīng)濟建設(shè)始終保持著持續(xù)、高速增長的態(tài)勢，目前已經(jīng)進入到一個最為活躍的經(jīng)濟發(fā)展時期。隨著我國加入wTO后有關(guān)承諾條款的逐步兌現(xiàn)，中國經(jīng)濟國際化、中國市場全球化的特征越發(fā)凸顯。在全球經(jīng)濟一體化進程的促動下，中國經(jīng)濟正在迅速融人世界經(jīng)濟。為此，國家需要不斷進行稅制改革、調(diào)整稅收政策，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。稅收既是國家機器正常運行的基本保證，又是國家財政收入的主要來源，也是立國、強國、發(fā)展國民經(jīng)濟之本；全國稅收收入的大幅度增長，有力地支援了國家經(jīng)濟建設(shè)、促進經(jīng)濟發(fā)展和社會和諧。正如國務(wù)院總理溫家寶在視察廣州海珠區(qū)國稅局基層稅務(wù)機關(guān)時所強調(diào)的：“稅收在經(jīng)濟社會發(fā)展中具有很大作用，稅收是國家財政收入的主要來源，對增強國家經(jīng)濟實力、進行賑災(zāi)救助、改善人民生活水平發(fā)揮著重要的作用。稅收是經(jīng)濟調(diào)控的杠桿，運用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟，可以促進科技進步、降低能耗、節(jié)約資源、保護環(huán)境，從而促進經(jīng)濟和社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；稅收是調(diào)節(jié)國民收入分配的手段，通過稅收進行再次分配，使國民收入分配更加公平，這也是社會主義和諧社會的一個重要特征?！贬槍陙砦覈愂罩贫鹊母母?、稅收政策的調(diào)整，結(jié)合國家新出臺的一系列稅收法律法規(guī)，同時根據(jù)企業(yè)對“稅務(wù)”與“審計”技能型人才的需求，面對我國高職教育“稅務(wù)”與“審計”專業(yè)知識老化、教材陳舊、重理論輕實踐、缺乏實際職業(yè)崗位操作技能訓(xùn)練等問題，我們編寫了本系列教材。本套教材全面貫徹教育部關(guān)于“加強職業(yè)教育”的精神，嚴(yán)格按照高職教育教學(xué)必須“強化實踐實訓(xùn)、突出技能培養(yǎng)”的要求，根據(jù)企業(yè)用人與學(xué)生就業(yè)的真實需要，結(jié)合高職高專院校相關(guān)專業(yè)教學(xué)計劃和課程設(shè)置與調(diào)整的實際情況而編寫。本套教材包括：《稅法》、《稅法學(xué)習(xí)指南》、《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)會計學(xué)習(xí)指南》、《稅收籌劃》、《稅收籌劃學(xué)習(xí)指南》、《納稅模擬》、《稅收征收管理與實務(wù)》、《稅收信息技術(shù)應(yīng)用》、《審計實務(wù)》和《審計一案例與實訓(xùn)》11本書，由北京聯(lián)合大學(xué)、北方工業(yè)大學(xué)、北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院、首鋼工學(xué)院、北京經(jīng)濟管理學(xué)院、北方工業(yè)技術(shù)學(xué)院、北京石景山社區(qū)學(xué)院、北京城市學(xué)院、北京西城經(jīng)濟科學(xué)大學(xué)、北京朝陽社區(qū)學(xué)院、北京宣武社區(qū)學(xué)院、黑龍江工商大學(xué)等全國30多所院校相應(yīng)課程的主講教師和具有豐富實踐經(jīng)驗的企業(yè)人士共同編寫。

內(nèi)容概要

本書根據(jù)國家稅務(wù)制度與稅收政策改革的最新精神，依據(jù)我國近年新出臺的稅法及管理規(guī)定，結(jié)合最新企業(yè)會計準(zhǔn)則編寫；主要介紹稅務(wù)會計基本理論、企業(yè)涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理、納稅申報等內(nèi)容。為方便教學(xué)，與本書配套的《稅務(wù)會計學(xué)習(xí)指南》輔助教材也將出版，以幫助學(xué)生鞏固所學(xué)知識，提高分析問題、解決實際問題的能力。　　由于本書結(jié)合國家稅制與稅收改革精神，注重與時俱進、有所發(fā)展，內(nèi)容新穎、案例鮮活，貼近實際，突出實用，便于理解掌握。本書可作為高職高專財會、稅務(wù)、金融等專業(yè)的教學(xué)用書，也可作為財稅在崗從業(yè)人員職業(yè)教育的培訓(xùn)教材，對于廣大社會讀者也是一本非常有益的科技讀物。

書籍目錄

第1章　稅務(wù)會計概述 　1.1　稅務(wù)會計的含義 　　1.1.1　稅務(wù)會計及其特點 　　1.1.2　稅務(wù)會計的職能 　　1.1.3　稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別 　　1.1.4　稅收制度及其構(gòu)成要素 　1.2　稅務(wù)會計的科目與憑證 　　1.2.1　稅務(wù)會計科目 　　1.2.2　會計憑證 　　1.2.3　納稅申報的基本程序 　1.3　納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 　　1.3.1　納稅人的權(quán)利 　　1.3.2　納稅人的義務(wù) 　　1.3.3　納稅人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 第2章　增值稅會計(上) 　2.1　增值稅概述 　　2.1.1　增值稅的概述 　　2.1.2　增值稅征稅范圍的確定 　　2.1.3　納稅地點、時間和納稅期限 　　2.1.4　增值稅會計科目的設(shè)置 　2.2　銷項稅額的會計核算 　　2.2.1　銷項稅額的計算 　　2.2.2　銷項稅額的會計處理 　2.3　進項稅額的會計核算 　　2.3.1　進項稅額的概述 　　2.3.2　進項稅額的會計處理 　2.4　進項稅額轉(zhuǎn)出的核算 　　2.4.1　進項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)規(guī)定 　　2.4.2　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算 第3章　增值稅會計(下) 　3.1　出口退稅的會計處理 　　3.1.1　出口貨物退增值稅的基本內(nèi)容 　　3.1.2　出口退稅的會計核算 　　3.1.3　其他規(guī)定 　3.2　減免稅的會計核算 　　3.2.1　增值稅減免稅 　　3.2.2　減免增值稅的會計處理 　　3.2.3　增值稅減免核算舉例 　3.3　增值稅納稅申報表的編制 　　3.3.1　增值稅納稅申報表的編制要求 　　3.3.2　增值稅納稅申報表的編制方法 　　3.3.3　增值稅網(wǎng)上申報程序 　3.4　小規(guī)模納稅人的會計核算 　　3.4.1　增值稅小規(guī)模納稅人概述 　　3.4.2　小規(guī)模納稅人不同事項的會計核算 　　3.4.3　小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報 　　3.4.4　稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事項 第4章　消費稅會計 　4.1　消費稅概述 　　4.1.1　消費稅的納稅人 　　4.1.2　消費稅的征稅范圍 　　4.1.3　消費稅的稅目與稅率 　　4.1.4　納稅地點 　　4.1.5　納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限 　　4.1.6　消費稅的納稅環(huán)節(jié) 　　4.1.7　消費稅的優(yōu)惠 　4.2　消費稅的計算 　　4.2.1　從價定率征收的應(yīng)納稅額的計算 　　4.2.2　從量定額征收的應(yīng)納稅額的計算 　　4.2.3　從價定率和從量定額復(fù)合征收的應(yīng)納稅額的計算 　4.3　消費稅的會計處理 　　4.3.1　消費稅會計賬戶的設(shè)置 　　4.3.2　消費稅的會計處理 　4.4　消費稅的納稅申報 第5章　營業(yè)稅會計 第6章　企業(yè)所得稅會計 第7章　個人所得稅會計 第8章　關(guān)稅會計 第9章　其他稅種會計 附錄 參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：（11）安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。（12）向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù)；處分不動產(chǎn)或大額財產(chǎn)時應(yīng)向國家稅務(wù)機關(guān)報告的義務(wù)。（13）向國家稅務(wù)機關(guān)報告企業(yè)合并、分立的義務(wù)，并依法結(jié)清稅款；合并或分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)繼續(xù)履行或承擔(dān)連帶責(zé)任。（14）國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。1.3.3 納稅人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任納稅人有違反稅法規(guī)定的行為，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（1）納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記；未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；未按規(guī)定將財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查；未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告；未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下罰款。（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。（3）有偷稅行為的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款之50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（4）納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。（5）納稅人欠繳的稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（6）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（7）抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。（8）納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除由稅務(wù)機關(guān)依法采取強制執(zhí)行措施外，可以處不繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。（9）納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處10000元以上50000元以下的罰款。

編輯推薦

《稅務(wù)會計》是高職高專財會稅務(wù)專業(yè)系列教材,工商企業(yè)職業(yè)教育培訓(xùn)系列教材

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