稅法實(shí)務(wù)與理論研究

內(nèi)容概要

改革開放的偉大實(shí)踐也見證了稅收和國(guó)庫的豐盈。目前，兩稅合并的立法已經(jīng)通過，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》已經(jīng)頒布，《個(gè)人所得稅法》的修改和個(gè)稅起征點(diǎn)的再次修改浮出水面，增值稅的改革正在試點(diǎn)推進(jìn)，專家起草的《稅收通則法》版本已經(jīng)數(shù)易其稿，燃油稅和物業(yè)稅的開征呼之欲出，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法律師的了解也在逐步加深，公民和企業(yè)對(duì)稅法律師的需求正日益增長(zhǎng)，稅法實(shí)踐正在為稅法律師的活動(dòng)和稅法學(xué)的繁榮拓展出無窮空間，稅法實(shí)踐和理論場(chǎng)域正日漸豐富、宏闊。稅法律師能否成為站在法律服務(wù)最前沿的、贏得社會(huì)普遍尊重的、不可或缺的專業(yè)人員和專業(yè)力量，一切都需要時(shí)間的檢驗(yàn)和回答。今天，在這個(gè)精神和意義被物質(zhì)主義和利益衡量無情擠壓的時(shí)代，在這個(gè)律師存在的原初意義逐漸退隱的時(shí)代，我們有理由期待稅法律師以納稅人權(quán)利守護(hù)人的名義登場(chǎng)，有理由期待稅法學(xué)理論的日益興盛。人既要腳踏實(shí)地，卻總愛仰望星空，二者得兼，殊為不易。本書就是在稅法實(shí)踐上仰望理論星空的一點(diǎn)嘗試。由于時(shí)空和知識(shí)的局限，決定了本書的實(shí)踐性和理論性的雙重不足，故本書存在缺點(diǎn)、瑕疵甚或錯(cuò)誤在所難免，誠望專家、學(xué)者、稅收實(shí)務(wù)界人士不吝指正。稅法學(xué)的實(shí)踐和理論博大精深，方興未艾，期以此書拋磚引玉。

作者簡(jiǎn)介

滕祥志，中國(guó)政法大學(xué)法學(xué)碩士，北京大學(xué)法學(xué)博士，曾任教于中央財(cái)政金融大學(xué)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，我國(guó)較早進(jìn)入涉稅法律服務(wù)領(lǐng)域的著名財(cái)稅法律師之一?，F(xiàn)任中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)理事、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)教育研究會(huì)理事、北京大學(xué)法學(xué)院稅法碩士案例分析特約講師、北京聯(lián)合大

書籍目錄

第一章 焦點(diǎn)稅案回顧　第一節(jié) ABC衛(wèi)星公司涉稅案再分析　第二節(jié) 泛美衛(wèi)星公司涉稅案相關(guān)法律問題再探討——兼論被告稅務(wù)機(jī)關(guān)為何勝訴　第三節(jié) 郝勁松不服涉稅舉報(bào)答復(fù)訴東城地稅局一案的法律分析　第四節(jié) 稅務(wù)稽查局的執(zhí)法權(quán)限與適用法律等問題探討——對(duì)供電局訴地稅稽查局稅務(wù)處理決定超越職權(quán)一案的法律分析　第五節(jié) 全國(guó)首例律師涉稅案法理評(píng)析第二章 稅法理論探討　第一節(jié) 關(guān)于稅收代扣代繳制度的幾個(gè)疑難問題探討——兼論扣繳法律關(guān)系的性質(zhì)及“單位”的稅法學(xué)含義　第二節(jié) 試論實(shí)質(zhì)課稅原則應(yīng)成為我國(guó)稅法的基本原則——以一起房地產(chǎn)預(yù)售與回購引發(fā)的稅案為例　第三節(jié) 涉稅案件移送相關(guān)法律問題探討　第四節(jié) 涉稅舉報(bào)與答復(fù)相關(guān)疑難法律問題探討——以一起涉稅案件舉報(bào)人提起行政復(fù)議案為例　第五節(jié) 試論扣繳義務(wù)人未“解繳”稅款的法律責(zé)任——以個(gè)人所得稅為例　第六節(jié) 稅務(wù)行政處罰追訴時(shí)效初探——以印花稅為例　第七節(jié) 某中心醫(yī)院未解繳個(gè)人所得稅案的法律分析——兼論所得性質(zhì)的認(rèn)定與交易法律關(guān)系性質(zhì)的關(guān)系　第八節(jié) “責(zé)令改正”的獨(dú)立性原理——道德基礎(chǔ)和法理基礎(chǔ)探討——兼論“責(zé)令改正”的法律屬性和獨(dú)立適用的構(gòu)成要件第三章 稅法實(shí)務(wù)摘要　第一節(jié) 某銀行代客理財(cái)業(yè)務(wù)是否產(chǎn)生個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)　第二節(jié) 擅自把稅控加油機(jī)上的價(jià)格調(diào)低是否構(gòu)成偷稅　第三節(jié) 涉稅案件移送聽證權(quán)的法理依據(jù)初探　第四節(jié) 涵養(yǎng)稅法文化與稅企爭(zhēng)議解決之道——將司法理念引入稅收行政執(zhí)法　第五節(jié) 律師專業(yè)定位與稅法專業(yè)碩士培養(yǎng)　第六節(jié) 在財(cái)稅法實(shí)務(wù)與理論之間　第七節(jié) 直面企業(yè)家遭遇稅法風(fēng)險(xiǎn)：刻不容緩　第八節(jié) 確認(rèn)房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售所得之企業(yè)所得稅納稅主體的法律意見書”　第九節(jié) 關(guān)于涉稅案件移送過程中稅務(wù)稽查局是否需要在賬頁上逐頁蓋章 問題的法律意見

章節(jié)摘錄

第三章 稅法實(shí)務(wù)摘要第九節(jié) 關(guān)于涉稅案件移送過程中稅務(wù)稽查局是否需要在賬頁上逐頁蓋章問題的法律意見敬啟者：茲就涉稅案件移送中證據(jù)移送相關(guān)問題出具初步、概略的法律分析意見：一、公安機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)劃分首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)稽查權(quán)，本質(zhì)上是行使稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)，其法律依據(jù)為《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，其調(diào)查取證參照《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的意見》執(zhí)行。公安機(jī)關(guān)是行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，在刑事案件中行使刑事案件偵查權(quán)，這實(shí)質(zhì)上是一種準(zhǔn)司法權(quán)力，其法律依據(jù)是《刑事訴訟法》及公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序規(guī)定》等。二、稅務(wù)稽查局調(diào)取證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)首先，執(zhí)法主體必須有執(zhí)法權(quán)限，既不超越職權(quán)，也不濫用職權(quán)；其次，執(zhí)法程序符合法律規(guī)定，沒有執(zhí)法程序瑕疵，更無執(zhí)法程序的嚴(yán)重錯(cuò)誤；再次，確保證據(jù)系合法取得，即確保證據(jù)的合法性，不存在暴力威脅、行訊逼供等非法取證問題；最后，證據(jù)必須具有關(guān)聯(lián)性，即取得的證據(jù)必須與待證的違法事實(shí)之間具有關(guān)聯(lián)，能夠證明涉稅違法行為的存在。綜上所述，稅務(wù)稽查證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)參照《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的意見》執(zhí)行，主要應(yīng)解決執(zhí)法主體有權(quán)限、執(zhí)法程序沒錯(cuò)誤、調(diào)取證據(jù)的合法性、關(guān)聯(lián)性和客觀性的問題。行政證據(jù)不適用“排除合理懷疑”的標(biāo)準(zhǔn)，只要證據(jù)能夠證明待證事實(shí)即可。三、公安機(jī)關(guān)刑事偵查證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)公安機(jī)關(guān)行使刑事偵查權(quán)時(shí)，所調(diào)取的證據(jù)必須符合“排除合理懷疑標(biāo)準(zhǔn)”。也即證據(jù)與待證事實(shí)之問是毫無任何疑問的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，辯護(hù)律師不可能提出任何合理的懷疑或疑問來質(zhì)疑、控訴證據(jù)與待證事實(shí)之問的確鑿關(guān)系。根據(jù)《刑事訴訟法》的規(guī)定，哪怕出現(xiàn)絲毫合理的懷疑，而且這個(gè)懷疑能夠成立的話，就不足以給犯罪嫌疑人定罪量刑。排除合理懷疑標(biāo)準(zhǔn)是全世界文明國(guó)家刑事訴訟證據(jù)的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)了無罪推定和保護(hù)人權(quán)的現(xiàn)代憲政原則。因此，偵查機(jī)關(guān)除了確保證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性之外，還要確保證據(jù)與待證事實(shí)（違法事實(shí)）之間的確鑿關(guān)系。為此，對(duì)于稅務(wù)稽查局移送的稽查證據(jù)（也即行政證據(jù)），偵查機(jī)關(guān)負(fù)有重新調(diào)查取證、重新作出調(diào)查筆錄、詢問筆錄、重新進(jìn)行鑒定和勘驗(yàn)的義務(wù)。偵查機(jī)關(guān)不得以所有賬頁系稅務(wù)稽查局移送的為由，放棄確保證據(jù)三性的義務(wù)，特別是放棄確保刑事證據(jù)與待證事實(shí)之間的確鑿關(guān)系的義務(wù)。

編輯推薦

《稅法實(shí)務(wù)與理論研究》以稅法律師的獨(dú)特角度，呈現(xiàn)出對(duì)稅法初步思考。由于律師職業(yè)的實(shí)踐性，《稅法實(shí)務(wù)與理論研究》涉及的問題全部從稅法實(shí)務(wù)的第一線歸集：有的是為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供咨詢(針對(duì)執(zhí)法疑難問題或者針對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟)的法律意見書的翻版；有的是為企業(yè)解決納稅難題的咨詢意見；有的是面對(duì)企業(yè)界、社會(huì)和學(xué)術(shù)界發(fā)出的稅法律師的聲音；有的是對(duì)焦點(diǎn)稅案和稅法熱點(diǎn)問題的跟蹤和思考；有的是為法學(xué)院稅法碩士講課的講課稿。

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