2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材

前言

　　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試制度創(chuàng)建于1991年，至今已經(jīng)舉辦了19次考試，累計(jì)15.4 萬(wàn)人取得了全科合格證書，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)選拔培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在此過(guò)程中，我們積累了豐富的考試工作經(jīng)驗(yàn)，考試制度不斷健全，社會(huì)認(rèn)知度不斷提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成為國(guó)內(nèi)聲譽(yù)最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一，并得到國(guó)際同行的廣泛認(rèn)可?！　〗陙?lái)，按照財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的要求，為了深入推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的科學(xué)發(fā)展，加快實(shí)現(xiàn)行業(yè)人才培養(yǎng)和選拔的國(guó)際化，建立起符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才成長(zhǎng)規(guī)律和勝任能力要求并與國(guó)際趨同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，我們?cè)诳偨Y(jié)考試工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，研究提出了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財(cái)政部考試委員會(huì)批準(zhǔn)發(fā)布。考試制度改革方案主要包括三個(gè)方面：一是將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試由一個(gè)階段調(diào)整為兩個(gè)階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補(bǔ)充考試內(nèi)容，在近年來(lái)考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎(chǔ)上，充實(shí)公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應(yīng)用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度有關(guān)要求，對(duì)勝任能力方面的要求進(jìn)行分拆和補(bǔ)充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實(shí)際問(wèn)題的能力?！　?009年3月23日，財(cái)政部發(fā)布《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》（部長(zhǎng)令第55號(hào)），新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度正式實(shí)施。2009年，我們先后組織了原考試制度下的最后一次考試和新考試制度下的首次專業(yè)階段考試，順利實(shí)現(xiàn)了考試制度的平穩(wěn)過(guò)渡?！　?010年新考試制度全面實(shí)施，除繼續(xù)舉辦專業(yè)階段考試外，將首次舉辦綜合階段考試。

內(nèi)容概要

　　《2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材：稅法》以考試改革為依托，主要有以下四方面特點(diǎn)：一是體現(xiàn)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》和《職業(yè)會(huì)計(jì)師國(guó)際教育準(zhǔn)則》對(duì)考生專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和職業(yè)價(jià)值觀，以及理解能力、分析能力和判斷能力的要求；二是體現(xiàn)了與國(guó)際趨同的原則，力求使《2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材：稅法》與國(guó)際普遍認(rèn)可的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材相趨同，為打造中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師國(guó)際通行證起重要支持作用；三是體現(xiàn)了最新頒布的法律法規(guī)的重要內(nèi)容和原則；四是體現(xiàn)了為保持并不斷提高專業(yè)勝任能力對(duì)新知識(shí)、新實(shí)務(wù)的要求。

書籍目錄

第一章 稅法概論第一節(jié) 稅法的概念第二節(jié) 稅法基本理論第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第五節(jié) 我國(guó)稅收管理體制第二章 增值稅法第一節(jié) 增值稅基本原理第二節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理第四節(jié) 稅率與征收率第五節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié) 特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理第八節(jié) 進(jìn)口貨物征稅第九節(jié) 出口貨物退(免)稅第十節(jié) 征收管理第十一節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理第三章 消費(fèi)稅法第一節(jié) 消費(fèi)稅基本原理第二節(jié) 納稅義務(wù)人第三節(jié) 征稅范圍第四節(jié) 稅目與稅率第五節(jié) 計(jì)稅依據(jù)第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅第八節(jié) 征收管理第四章 營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅基本原理第二節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人第三節(jié) 稅目與稅率第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理第七節(jié) 稅收優(yōu)惠第八節(jié) 征收管理第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理第二節(jié) 納稅義務(wù)人第三節(jié) 稅串第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié) 稅收優(yōu)惠第七節(jié) 征收管理第六章 關(guān)稅法第一節(jié) 關(guān)稅基本原理第二節(jié) 征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人第三節(jié) 進(jìn)出口稅則第四節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定第五節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié) 稅收優(yōu)惠第八節(jié) 行李和郵遞物品進(jìn)口稅第九節(jié) 征收管理第七章 資源稅法第一節(jié) 資源稅基本原理第二節(jié) 納稅義務(wù)人第三節(jié) 稅目、單位稅額第四節(jié) 課稅數(shù)量第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié) 稅收優(yōu)惠第七節(jié) 征收管理第八章 土地增值稅法第一節(jié) 土地增值稅基本原理第二節(jié) 納稅義務(wù)人第三節(jié) 征稅范圍第四節(jié) 稅率第五節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié) 稅收優(yōu)惠第八節(jié) 征收管理第九章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法第三節(jié) 耕地占用稅法第十章 車輛購(gòu)置稅和車船稅法第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅法第二節(jié) 車船稅法第十一章 印花稅和契稅法第一節(jié) 印花稅法第二節(jié) 契稅法第十二章 企業(yè)所得稅法第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本原理第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象第三節(jié) 稅率第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第六節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第七節(jié) 企業(yè)重組的所得稅處理第八節(jié) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理第九節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第十節(jié) 稅收優(yōu)惠第十一節(jié) 源泉扣繳第十二節(jié) 特別納稅調(diào)整第十三節(jié) 征收管理第十三章 個(gè)人所得稅法第一節(jié) 個(gè)人所得稅基本原理第二節(jié) 納稅義務(wù)人第三節(jié) 所得來(lái)源的確定第四節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目第五節(jié) 稅率第六節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第八節(jié) 稅收優(yōu)惠第九節(jié) 境外所得的稅額扣除第十節(jié) 征收管理第十四章 國(guó)際稅收協(xié)定第一節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定概述第二節(jié) 國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生第三節(jié) 國(guó)際重復(fù)征稅消除的主要方法第四節(jié) 國(guó)際避稅與反避稅第五節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定第十五章 稅收征收管理法第一節(jié) 稅收征收管理法概述第二節(jié) 稅務(wù)管理第三節(jié) 稅款征收第四節(jié) 稅務(wù)檢查第五節(jié) 法律責(zé)任第六節(jié) 納稅評(píng)估管理辦法第七節(jié) 納稅擔(dān)保試行辦法第十六章 稅務(wù)行政法制第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟第十七章 稅務(wù)代理第一節(jié) 稅務(wù)代理的一般理論第二節(jié) 企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理第三節(jié) 商品和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理第四節(jié) 所得稅納稅申報(bào)代理第五節(jié) 其他稅務(wù)代理業(yè)務(wù)第十八章 稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃第一節(jié) 稅務(wù)咨詢第二節(jié) 稅務(wù)籌劃第三節(jié) 稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

章節(jié)摘錄

　　國(guó)家在規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征稅的同時(shí)，對(duì)某些進(jìn)口貨物制定了減免稅的特殊規(guī)定?！　∪鐚儆凇皝?lái)料加工、進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口國(guó)外的原材料、零部件等在國(guó)內(nèi)加工后復(fù)出口的，對(duì)進(jìn)口的料、件按規(guī)定給予免稅或減稅，但這些進(jìn)口免、減稅的料件若不能加工復(fù)出口，而是銷往國(guó)內(nèi)的，就要予以補(bǔ)稅。對(duì)進(jìn)口貨物是否減免稅由國(guó)務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定，任何地方、部門都無(wú)權(quán)規(guī)定減免稅項(xiàng)目?！　。ǘ┻M(jìn)口貨物的納稅人　　進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。也就是說(shuō)，進(jìn)口貨物增值稅納稅人的范圍較寬，包括了國(guó)內(nèi)一切從事進(jìn)口業(yè)務(wù)的企業(yè)事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體和個(gè)人?！　?duì)于企業(yè)、單位和個(gè)人委托代理進(jìn)口應(yīng)征增值稅的貨物，鑒于代理進(jìn)口貨物的海關(guān)完稅憑證，有的開(kāi)具給委托方，有的開(kāi)具給受托方的特殊性，對(duì)代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。在實(shí)際工作中一般由進(jìn)口代理者代繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。納稅后，由代理者將已納稅款和進(jìn)口貨物價(jià)款費(fèi)用等與委托方結(jié)算，由委托者承擔(dān)已納稅款?！　《?、進(jìn)口貨物的適用稅率　　進(jìn)口貨物增值稅稅率與本章第四節(jié)的內(nèi)容同。　　三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。我們?cè)谟?jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)直接用銷售額作為計(jì)稅依據(jù)或計(jì)稅價(jià)格就可以了，但在進(jìn)口產(chǎn)品計(jì)算增值稅時(shí)我們不能直接得到類似銷售額這么一個(gè)計(jì)稅依據(jù)，而需要通過(guò)計(jì)算而得，即要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格是指在沒(méi)有實(shí)際銷售價(jià)格時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出作為計(jì)稅依據(jù)的價(jià)格。進(jìn)口貨物計(jì)算增值稅組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅　　應(yīng)納稅額：組成計(jì)稅價(jià)格×稅率　　納稅人在計(jì)算進(jìn)口貨物的增值稅時(shí)應(yīng)該注意以下問(wèn)題：　　（1）進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額?！　。?）在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)不得抵扣任何稅額，即在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金。　　以上兩點(diǎn)實(shí)際上是貫徹了出口貨物的目的地原則或稱消費(fèi)地原則，即對(duì)出口貨物原則上在實(shí)際消費(fèi)地征收商品或貨物稅。對(duì)進(jìn)口貨物而言，出口這些貨物的出口國(guó)在出口時(shí)并沒(méi)有征出口關(guān)稅和增值稅、消費(fèi)稅，到我國(guó)口岸時(shí)貨物的價(jià)格基本就是到岸價(jià)格，即所謂的關(guān)稅完稅價(jià)格。如果此時(shí)不征關(guān)稅和其他稅收則與國(guó)內(nèi)同等商品的稅負(fù)差異就會(huì)很大。因此在進(jìn)口時(shí)首先要對(duì)之征進(jìn)口關(guān)稅。

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