企業(yè)內(nèi)部控制配套指引操作指南

前言

2008年5月22日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確了企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)建立內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則等五大原則。提出了企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五大要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布與實施對于企業(yè)建立內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平起到了積極作用，但由于過于原則，在具體實施過程中操作性具有很大的難度。為了促進企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引（涉及銀行、保險和證券的三項應(yīng)用指引尚未發(fā)布），《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（簡稱為企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），于2010年4月15日發(fā)布，并要求上市公司和大中型企業(yè)逐步實施。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的制定發(fā)布，標志著“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標基本建成，是繼我國企業(yè)會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程。有效實施《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，必將有利于進一步夯實市場經(jīng)濟發(fā)展的微觀基礎(chǔ)，有利于推動我國企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有利于促進企業(yè)全方位參與國際市場競爭，有利于維護經(jīng)濟金融穩(wěn)定和社會公眾合法權(quán)益。

內(nèi)容概要

本書對以新頒布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引為指導(dǎo)，以防范和化解企業(yè)經(jīng)營管理風險為重點，對企業(yè)內(nèi)部控制流程進行全面系統(tǒng)梳理，對于上市公司現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗進行了充分的總結(jié)。     全書由五篇構(gòu)成，第一篇總論主要介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的歷史背景和介紹了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，第二至三篇主要是對新頒布的18項企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引進行了分析；第四篇對企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引進行了分析，內(nèi)容全面完整。     本書的每一章在對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)，剖析了各環(huán)節(jié)的主要風險控制點，并對每環(huán)節(jié)的流程進行了分析，最后結(jié)合企業(yè)實際情況，并出了相關(guān)的操作指南的示例。這些示例既是企業(yè)控制配套指引可操作性的延伸，又是對現(xiàn)行上市公司內(nèi)部控制經(jīng)驗總結(jié)的升華，對于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)具有直接的指導(dǎo)作用。

書籍目錄

第一篇  概論　第一章  企業(yè)內(nèi)部控制的演進與發(fā)展　　第一節(jié)  現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展　　第二節(jié)  我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和深遠意義　第二章  建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，夯實市場經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)　　第一節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制制度是夯實市場經(jīng)濟發(fā)展的制度基礎(chǔ)　　第二節(jié)  樹立全新的理念，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度第二篇  企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境類應(yīng)用操作指南　第三章  企業(yè)組織架構(gòu)　　第一節(jié)  企業(yè)組織架構(gòu)與風險識別　　第二節(jié)  公司治理結(jié)構(gòu)及其運行　　第三節(jié)  公司內(nèi)部機構(gòu)及其運行　　第四節(jié)  企業(yè)組織架構(gòu)示例　　第五節(jié)  案例分析　第四章  企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略　　第一節(jié)  企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其風險　　第二節(jié)  企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定　　第三節(jié)  企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施　　第四節(jié)  案例分析　第五章  企業(yè)人力資源內(nèi)部控制管理　　第一節(jié)  人力資源內(nèi)部控制概述及風險識別　　第二節(jié)  人力資源管理流程控制　　第三節(jié)  人力資源內(nèi)部控制示例　　第四節(jié)  案例分析　第六章  企業(yè)社會責任　　第一節(jié)  企業(yè)社會責任概述及風險識別　　第二節(jié)  履行社會責任的方式　　第三節(jié)  企業(yè)社會責任內(nèi)部控制示例　　第四節(jié)  案例分析　第七章  企業(yè)文化內(nèi)部控制管理　　第一節(jié)  企業(yè)文化概述及風險識別　　第二節(jié)  企業(yè)文化建設(shè)流程控制　　第三節(jié)  企業(yè)文化評估流程控制　　第四節(jié)  案例分析第三篇  企業(yè)內(nèi)部控制活動類應(yīng)用操作指南　第八章  企業(yè)資金活動內(nèi)部控制管理　　第一節(jié)  資金活動控制的概述與風險識別　　第二節(jié)  企業(yè)籌資活動的資金管理控制　　第三節(jié)  公司投資活動的資金控制活動　　第四節(jié)  企業(yè)營運資金管理控制　　第五節(jié)  企業(yè)資金管理活動內(nèi)部控制制度示例　　第六節(jié)  案例分析　第九章  企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理　　第一節(jié)  采購業(yè)務(wù)概述及風險識別　　第二節(jié)  購買流程控制　　第三節(jié)  付款流程控制　　第四節(jié)  采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制示例　　第五節(jié)  案例分析　第十章  企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理　　第一節(jié)  資產(chǎn)管理概述及風險識別　　第二節(jié)  存貨管理流程控制　　第三節(jié)  固定資產(chǎn)管理流程控制　　第四節(jié)  無形資產(chǎn)管理流程控制　　第五節(jié)  資產(chǎn)管理內(nèi)部控制示例　　第六節(jié)  案例分析　……第四篇  企業(yè)內(nèi)部控制手段類應(yīng)用操作指南第五篇  企業(yè)內(nèi)部控制評價與審計操作指南參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：第一章 企業(yè)內(nèi)部控制的演進與發(fā)展市場經(jīng)濟在經(jīng)歷了幾百年的發(fā)展后表明了一個基礎(chǔ)事實：由于以社會分工為基礎(chǔ)，以市場價格信息為社會資源配置作為基本手段，市場經(jīng)濟有利于實現(xiàn)社會資源的有效配置。市場經(jīng)濟以政府、企業(yè)和市場作為資源配置過程中博弈各方各自履行自己的職責，其中，政府通過建立相應(yīng)的法律法規(guī)并通過監(jiān)管機制促進建立公平公正的市場秩序，企業(yè)以實現(xiàn)股東財富最大化為目標在實現(xiàn)自身利益過程中促進社會資源的優(yōu)化配置，而市場為利益各方提供資源配置過程的各種信息和進行交易的場所。如果在一個完全信息市場條件下，各博弈方之間均會在恪守各自利益的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)整個社會資源的最優(yōu)配置。但是由于現(xiàn)實之中的各利益主體之間存在信息不對稱，各利益主體在選擇自己的行為時會導(dǎo)致利益的偏差，這種偏差不利于資源的優(yōu)化配置。例如，企業(yè)因內(nèi)部控制失控，導(dǎo)致企業(yè)代理人損害股東利益；市場因為政府提供的法律不完備，導(dǎo)致市場資源配置失效，最終釀成經(jīng)濟危機。內(nèi)部控制作為建立健全企業(yè)的基本制度因此應(yīng)運而生。第一節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制由最初審計部門對企業(yè)進行符合性測試的要求，逐步將其發(fā)展為確保企業(yè)會計信息真實可靠，再到以防范企業(yè)經(jīng)營風險、提高企業(yè)價值的管理制度，也成為監(jiān)管部門對企業(yè)經(jīng)營管理進行監(jiān)管的重要內(nèi)容。一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展階段內(nèi)部控制制度按其時間先后次序，根據(jù)其內(nèi)容發(fā)展，可以劃分為內(nèi)部牽制發(fā)展階段、內(nèi)部控制制度發(fā)展階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)發(fā)展階段和內(nèi)部控制整合框架與風險管理發(fā)展階段四個階段。

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