納稅會計

內(nèi)容概要

　　《納稅會計》是根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和我國現(xiàn)行稅收實體法最新的法規(guī)內(nèi)容，以稅收實體法為主線，對我國現(xiàn)行開征的稅種的會計處理進行分析。　　首先，《納稅會計》對納稅會計的構(gòu)成要素和經(jīng)濟意義，以及納稅會計和財務(wù)會計之間的關(guān)系從理論和實際應(yīng)用的角度進行分析，同時確定了納稅會計的稅法基礎(chǔ)和會計基礎(chǔ)；其次，在對我國現(xiàn)行開征每一稅種的基本構(gòu)成要素概括的基礎(chǔ)上，通過大量范例全面、系統(tǒng)、詳細分析了各稅種的會計處理納稅申報表的填報內(nèi)容。　　結(jié)構(gòu)合理。《納稅會計》對每一個稅種的會計核算構(gòu)架了立體的結(jié)構(gòu)，即對各稅總體給出現(xiàn)行稅法的基本要素，在此基礎(chǔ)上，在實務(wù)操作層面上建立起一個基本構(gòu)架，利用這一構(gòu)架，我們可以對經(jīng)濟事項進行稅收分析，同時運用會計準(zhǔn)則對涉稅經(jīng)濟事項進行確認、計量及記錄?！　《愂辗ㄒ?guī)運用規(guī)范?！都{稅會計》運用的稅收法規(guī)內(nèi)容涵蓋了截至2009年4月的最新的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅以及其他稅種的重要法規(guī)?！　嵱眯詮姟ａ槍δ壳捌髽I(yè)財務(wù)會計工作中涉稅業(yè)務(wù)處理存在的問題，《納稅會計》突出了可操作性，表現(xiàn)為案例翔實、貼近實務(wù)、重點突出。　　《納稅會計》既適用于企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的基本規(guī)定，掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的實際會計操作方法，又可為經(jīng)濟類院校稅收和會計專業(yè)學(xué)生作教材使用。

作者簡介

　　張煒，東北財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授，經(jīng)濟學(xué)博士生，碩士生導(dǎo)師，北京國家會計學(xué)院特聘教授，國家稅務(wù)總局大連培訓(xùn)中心特聘教師，中國注冊稅務(wù)師，大連市注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事，擔(dān)任多家企業(yè)稅務(wù)顧問。　　多年從事稅收理論和實務(wù)研究與教學(xué)。出版專著《新會計準(zhǔn)則與現(xiàn)行稅法比較及應(yīng)用》、《新企業(yè)所得稅法和會計準(zhǔn)則比較研究》；主編教材《納稅檢查》、《稅務(wù)會計》；在《財政研究》、《稅務(wù)研究》國家級刊物發(fā)表論文三十余篇；主持及參加多項國家和省級研究課題；在校內(nèi)為碩士研究生和本科生講授《稅收籌劃》、《納稅會計》、《稅務(wù)管理》、《納稅檢查》、《稅法》等專業(yè)課程。

書籍目錄

第一篇　納稅會計概述第一章　納稅會計一般分析第一節(jié)　納稅會計概念第二節(jié)　納稅會計原則第三節(jié)　納稅會計與財務(wù)會計關(guān)系第二章　納稅會計基礎(chǔ)第一節(jié)　納稅會計的稅法基礎(chǔ)第二節(jié)　納稅會計的會計基礎(chǔ)第二篇　商品課稅稅種的會計核算第三章　增值稅會計核算第一節(jié)　增值稅會計核算基礎(chǔ)第二節(jié)　增值稅銷項稅額的會計核算第三節(jié)　增值稅進項稅額的會計核算第四節(jié)　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算第五節(jié)　固定資產(chǎn)的增值稅會計核算第六節(jié)　增值稅出口退稅的會計核算第七節(jié)　增值稅應(yīng)納稅額的會計核算及納稅申報第四章　消費稅會計核算第一節(jié)　消費稅會計核算基礎(chǔ)第二節(jié)　消費稅的會計核算第三節(jié)　消費稅應(yīng)納稅額的會計核算及納稅申報第五章　營業(yè)稅會計核算第一節(jié)　營業(yè)稅會計核算基礎(chǔ)第二節(jié)　交通運輸業(yè)營業(yè)稅會計核算第三節(jié)　建筑業(yè)營業(yè)稅的會計核算第四節(jié)　金融保險業(yè)營業(yè)稅的會計核算第五節(jié)　郵電通信業(yè)營業(yè)稅的會計核算第六節(jié)　文化體育業(yè)營業(yè)稅的會計核算第七節(jié)　娛樂業(yè)營業(yè)稅的會計核算第八節(jié)　服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的會計核算第九節(jié)　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的會計核算第十節(jié)　銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的會計核算第六章　其他商品稅的會計核算第一節(jié)　資源稅會計核算第二節(jié)　土地增值稅會計核算第三節(jié)　關(guān)稅會計核算第四節(jié)　城市維護建設(shè)稅會計核算第三篇　企業(yè)所得稅會計核算第七章　所得稅會計核算——基于會計準(zhǔn)則的分析第一節(jié)　企業(yè)所得稅會計概述第二節(jié)　資產(chǎn)負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)第三節(jié)　暫時性差異的確認和計量第四節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債第五節(jié)　所得稅費用的確認、計量及賬務(wù)處理第八章　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算及納稅申報表基本結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)　企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額計算的稅法結(jié)構(gòu)第二節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報表的基本結(jié)構(gòu)第三節(jié)　企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（A類）的結(jié)構(gòu)分析和填報第四節(jié)　企業(yè)所得稅和會計差異調(diào)整的一般分析及《納稅調(diào)整明細表》第九章　企業(yè)所得稅收入業(yè)務(wù)處理與會計相關(guān)業(yè)務(wù)比較及納稅申報表填報第一節(jié)　企業(yè)所得稅收入與會計相關(guān)業(yè)務(wù)比較分析第二節(jié)　企業(yè)所得稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)納稅申報表分析及填報第十章　企業(yè)所得稅扣除項目處理與會計相關(guān)業(yè)務(wù)比較及納稅申報表填報第一節(jié)　企業(yè)所得稅扣除項目處理與會計相關(guān)業(yè)務(wù)比較分析第二節(jié)　企業(yè)所得稅扣除相關(guān)業(yè)務(wù)納稅申報表分析及填報第三節(jié)　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠及《稅收優(yōu)惠明細表》分析和填報第四節(jié)　境外所得稅抵免及《境外所得稅抵免計算明細表》分析和填報第十一章　企業(yè)所得稅資產(chǎn)處理與會計相關(guān)業(yè)務(wù)比較及納稅申報表的填報第一節(jié)　固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理和會計準(zhǔn)則的比較分析第二節(jié)　無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理和會計準(zhǔn)則的比較分析第三節(jié)　存貨企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理和會計準(zhǔn)則的比較分析第四節(jié)　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理和會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的比較分析第五節(jié)　投資資產(chǎn)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理和會計準(zhǔn)則的比較分析第六節(jié)　企業(yè)所得稅資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的相關(guān)納稅申報表分析及填報第四篇　其他各稅種的會計核算第十二章　其他稅種會計核算（一）第一節(jié)　房產(chǎn)稅會計核算第二節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅會計核算第三節(jié)　車船稅會計核算第四節(jié)　印花稅會計核算第十三章　其他稅種會計核算（二）第一節(jié)　耕地占用稅會計核算第二節(jié)　車輛購置稅會計核算第三節(jié)　契稅會計核算第四節(jié)　煙葉稅會計核算第五節(jié)　個人所得稅會計核算

章節(jié)摘錄

　　第一篇　納稅會計概述　　第二章　納稅會計基礎(chǔ)　　納稅會計是企業(yè)經(jīng)濟事項發(fā)生后，納稅人依據(jù)稅法對納稅義務(wù)進行確認，并進行應(yīng)納稅額的計算，同時應(yīng)依據(jù)會計要素，通過會計活動對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進行核算及反映。這一過程。既需要稅法作為納稅人納稅義務(wù)確定的基礎(chǔ)，又需要會計作為其核算的基礎(chǔ)?！　〉谝还?jié)　納稅會計的稅法基礎(chǔ)　　稅法是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)范納稅行為的法律依據(jù)，企業(yè)必須在我國現(xiàn)行稅法的框架下處理涉稅事項，履行納稅義務(wù)。稅法也是納稅會計的基本依據(jù)，納稅會計對企業(yè)稅收資金運動進行記錄和報告的前提是納稅人依據(jù)稅收實體法進行納稅義務(wù)的確定及應(yīng)納稅額的計算。為了保證企業(yè)在納稅會計活動中，準(zhǔn)確運用各項稅收法規(guī)，正確處理各種納稅事項，規(guī)范納稅行為，本節(jié)對我國現(xiàn)行稅法構(gòu)架下的基本法律構(gòu)成內(nèi)容進行分析?！　∫?、我國現(xiàn)行稅法的基本構(gòu)成　　我國現(xiàn)行稅法體系在憲法精神的指導(dǎo)下，直接由各單行稅法構(gòu)成。各單行稅法之間是平行的，沒有統(tǒng)領(lǐng)與被統(tǒng)領(lǐng)的關(guān)系。包括稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅收爭訟法?！　嶓w稅法是我國現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，稅收實體法規(guī)定了在我國一定宏觀稅負的前提下，稅種的構(gòu)成和每一種稅征稅的具體辦法，規(guī)范稅務(wù)部門“向誰征稅”、“征什么稅”、“征多少稅”，是確定納稅人納稅義務(wù)的法律依據(jù)。目前我國稅收實體法由以下稅種構(gòu)成：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、契稅以及關(guān)稅。在這些稅種中，個人所得稅和企業(yè)所得稅是稅收法律；其他稅種都是采用條例或暫行條例形式的稅收法規(guī)?！　《愂粘绦蚍ㄊ嵌悇?wù)部門在稅款征收和納稅人在納稅義務(wù)履行過程中的權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范。構(gòu)成我國程序稅法體系主體的是《中華人民共和國稅收征收管理法》?！　《愂仗幜P法是納稅義務(wù)人違法行為認定和應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的法律規(guī)范。構(gòu)成我國稅收處罰法的是《中華人民共和國稅收征收管理法》“法律責(zé)任”一章中對稅收違法的行政處罰，和我國《刑法》中對“危害稅收征管罪”設(shè)定的刑事罰則。　　稅收爭訟法是解決納稅人和稅務(wù)部門就納稅人有關(guān)納稅事宜出現(xiàn)糾紛的法律規(guī)范，是對納稅人的法律救濟。構(gòu)成我國稅收爭訟法的是《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國行政復(fù)議法》和國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。　　二、稅收實體法的基本構(gòu)成要素　　稅收實體法的框架下，我國現(xiàn)行開征的稅種，需要從實際操作的角度劃分為稅制要素。稅收實體法要素是納稅會計核算的基本法律依據(jù)。納稅人經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須按照各稅種的稅制要素進行稅收分析，確認是否發(fā)生納稅義務(wù)，并對納稅義務(wù)量進行計量。稅收實體法的要素主要包括以下內(nèi)容：　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)人　　納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主體”。無論征收什么稅，其稅負總要由有關(guān)的納稅人來承擔(dān)。每一種稅都有關(guān)于納稅義務(wù)人的規(guī)定，通過規(guī)定納稅義務(wù)人，落實稅收任務(wù)和法律責(zé)任。納稅義務(wù)人一般分為兩種：　　自然人。自然人是指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個人。例如，在我國從事工商業(yè)活動的個人，以及工資和勞務(wù)報酬的獲得者等，都是以個人身份來承擔(dān)法律規(guī)定的民事責(zé)任及納稅義務(wù)?！　》ㄈ恕７ㄈ耸侵敢婪ǔ闪?，能夠獨立地支配財產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會組織。例如，我國的國有企業(yè)、集體企業(yè)、合資企業(yè)等，都是以其社會組織的名義承擔(dān)民事責(zé)任的，稱之為法人。琺人同自然人一樣，負有依法向國家納稅的義務(wù)。具備法人資格的條件有：（1）依法成立，即經(jīng)過有關(guān)部門登記并批準(zhǔn)，為法律所承認；（2）有一定的財產(chǎn)和資金，并能獨立地進行核算；（3）有自己的名稱、組織場所或機構(gòu)；（4）能夠獨立承擔(dān)民事上的財產(chǎn)義務(wù)以及能以自己的名義參加民事活動和訴訟。法人民事權(quán)利主要有：財產(chǎn)所有權(quán)、債權(quán)、著作權(quán)（版權(quán)）、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)及人身權(quán)等，其合法權(quán)益受法律保護，任何組織和個人不得侵犯。同時，法人由于過錯侵害公共財產(chǎn)，侵害他人財產(chǎn)、人身權(quán)利的，違反合同或者不履行債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任?！　。ǘ┱n稅對象　　課稅對象又稱征稅范圍，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過規(guī)定課稅對象，解決對什么征稅這一問題?！　∶恳环N稅都有自己的課稅對象，凡是列為課稅對象的，就屬于該稅種的征收范圍；凡是未列為課稅對象的，就不屬于該稅種的征收范圍。例如：我國增值稅的課稅對象是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)、流通過程中的增值額。　　課稅對象是稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素。課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。就是說，稅種的不同最主要是起因于課稅對象的不同。正是由于這一原因，各種稅的名稱通常都是根據(jù)課稅對象確定的。　?。ㄈ┒惢　《惢址Q計稅依據(jù)，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。正確掌握計稅依據(jù)，是納稅人正確履行納稅義務(wù)的重要標(biāo)志?！　〔煌惙N的稅基是不同的。稅基表現(xiàn)形態(tài)一般有兩種：以征稅對象的數(shù)量作為稅基和以征稅對象的價值作為稅基，如：所得稅的稅基是所得額，營業(yè)稅的稅基是營業(yè)額；土地使用稅的稅基是土地的面積，資源稅的稅基是資源的數(shù)量?！　。ㄋ模┒惸俊　《惸渴钦n稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。對課稅對象作進一步的劃分，做出具體的界限規(guī)定，這個規(guī)定的界限范圍，就是稅目?！　〔皇撬械亩惙N都規(guī)定稅目，有些稅種的征稅對象簡單、明確，沒有另行規(guī)定稅目的必要，如房產(chǎn)稅、屠宰稅等。在只有通過劃分稅目才能夠明確本稅種內(nèi)部哪些項目征稅、哪些項目不征稅，并且只有通過劃分稅目才能對課稅對象進行歸類并按不同類別和項目設(shè)計高低不同的稅率，平衡納稅人負擔(dān)的情況下，對這類稅種才有必要劃分稅目?！　《惸縿澐譃榱信e稅目和概括稅目。　?。ㄎ澹┒惵省　《惵适菓?yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，因而是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率是一個總的概念，在實際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；另一種是按相對量形式規(guī)定的征稅比例，這種形式又可分為比例稅率和累進稅率，適用于從價計征的稅種。　　我國現(xiàn)行開征的稅種主要包括以下幾種稅率形式：　　比例稅率。比例稅率是指對同一征收對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅，稅額和征稅對象成正比例關(guān)系。我國現(xiàn)行開征的稅種大部分采用比例稅率。例如，增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和企業(yè)所得稅?！　±圻M稅率。累進稅率，是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對象按數(shù)額大小分為若干等級，不同等級適用由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干等級的中間稅率。累進稅率又劃分為超額累進稅率和超倍累進稅率。（1）超額累進稅率。是分別以課稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅的累進稅率。我國現(xiàn)行開征稅種中適用超額累進稅率的稅種為個人所得稅中的工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承租承包經(jīng)營所得；（2）超倍累進稅率。是指以課稅對象數(shù)額相當(dāng)于計稅基數(shù)的倍數(shù)為累進依據(jù)，按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率。采用超倍累進稅率，首先必須確定計稅基數(shù)，然后把課稅對象數(shù)按相當(dāng)于計稅基數(shù)的倍數(shù)劃分為若干級次，分別規(guī)定不同的稅率，再分別計算應(yīng)納稅額。我國現(xiàn)行開征稅種中適用超倍累進稅率的稅種為土地增值稅。　　定額稅率。定額稅率又稱固定稅額。這種稅率是根據(jù)課稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。課稅對象的計量單位可以是重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位，也可以是專門規(guī)定的復(fù)合單位。例如，現(xiàn)行稅制中的土地使用稅、耕地占用稅分別以“平方米”和“畝”這些自然單位為計量單位；資源稅中的天然氣則以“千立方米”這一復(fù)合單位為計量單位；消費稅中的汽油、柴油分別以“升”為計量單位。按定額稅率征稅，稅額的多少只同課稅對象的數(shù)量有關(guān)，同價格無關(guān)。定額稅率在表現(xiàn)形式上可分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。我國現(xiàn)行開征稅種中使用定額稅率的稅種有資源稅、土地使用稅、車船稅等。　?。p稅、免稅　　減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。減稅、免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。　　減稅、免稅可以分為以下基本形式：　　稅基式減免。這是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。具體包括免稅收入、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等?！　《惵适綔p免。即通過直接降低稅率的方式實行的減稅免稅。具體又包括降低稅率、選用其他稅率、零稅率等形式?！　《愵~式減免。即通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實行的減稅免稅，具體包括全部免征、減半征收、抵免稅額等?！　。ㄆ撸┘{稅環(huán)節(jié)　　納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

編輯推薦

　　《納稅會計》特色：　　最新增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)解析；　　引用稅法條款及會計準(zhǔn)則進行翔實案例分析；　　實用的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)會計處理和納稅申報指南。

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