舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

前言

是人，而不是公司、非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)體系、個(gè)人筆記本電腦或手機(jī)在犯罪。這一區(qū)別雖然簡(jiǎn)單明了，但很值得我們?nèi)リP(guān)注。舞弊調(diào)查從會(huì)計(jì)角度來說自然而然起始于審計(jì)的可調(diào)查性原則。遺憾的是，雖然審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師去尋找舞弊，卻沒有給審計(jì)師提供一個(gè)通道以利用現(xiàn)有的審計(jì)工具去發(fā)現(xiàn)舞弊。在經(jīng)歷30多年各種審計(jì)和法務(wù)會(huì)計(jì)之后，我總結(jié)出這套舞弊審計(jì)理論，它倡導(dǎo)的原則將幫助審計(jì)師認(rèn)清他們一貫最模糊的責(zé)任之一。這套理論包括對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)積極應(yīng)對(duì)的方法。利用審計(jì)師所熟悉的框架，該理論吸納了多種多樣的舞弊策劃并將其進(jìn)行分類。該理論的應(yīng)用不僅可以發(fā)現(xiàn)特定條件下的舞弊，還能夠作為應(yīng)采取預(yù)防性措施的指引。該理論闡釋了犯罪者在舞弊行為中的角色。審計(jì)師并不需要像一個(gè)舞弊者那樣去思考，這是無用功，但應(yīng)該以創(chuàng)造性的和本能的姿態(tài)去應(yīng)對(duì)舞弊者尋求執(zhí)行的舞弊行為。對(duì)和錯(cuò)的區(qū)別也很簡(jiǎn)單，只是人們往往因?yàn)檫x擇的不同而將區(qū)別復(fù)雜化。所以，但愿本書能夠幫助專業(yè)人士理解舞弊這種錯(cuò)誤行為的重大危害，進(jìn)而讓審計(jì)師能夠更好地去發(fā)現(xiàn)舞弊。最后不僅能夠?qū)⑽璞椎奈：π跃疚璞椎膫€(gè)體，也能啟示整個(gè)社會(huì)。

內(nèi)容概要

　　當(dāng)今的職業(yè)準(zhǔn)則要求公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)部審計(jì)師向薩班斯～奧克斯利法案和美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)提供關(guān)于舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理的保證和意見。并將舞弊發(fā)現(xiàn)納入他們的審計(jì)方案中。但遺憾的是.很多審計(jì)師不知道如何發(fā)現(xiàn)和處理舞弊。　　為了提供一個(gè)綜合框架以建立一個(gè)有效的舞弊防范模型，《舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：設(shè)計(jì)舞弊審計(jì)方案》為設(shè)計(jì)舞弊審計(jì)程序和建立有效降低舞弊的控制提供了一個(gè)可讀性文本?！　　段璞罪L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：設(shè)計(jì)舞弊審計(jì)方案》對(duì)于審計(jì)師、舞弊審查員、調(diào)查員、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、公司法律顧問和會(huì)計(jì)師來說都具有重要的參考意義。而且也有助于公司管理層對(duì)資產(chǎn)侵占舞弊和業(yè)務(wù)體系中的舞弊做出回應(yīng)。知名財(cái)務(wù)調(diào)查專家萊昂納德·佛納向讀者展示了如何利用舞弊謀劃。舞弊隱瞞策略、時(shí)機(jī)和舞弊動(dòng)機(jī)等舞弊風(fēng)險(xiǎn)分析策略來建立舞弊模型?！　　段璞罪L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：設(shè)計(jì)舞弊審計(jì)方案》還提供了審計(jì)程序并詳盡研究了下列話題：　　·舞弊理論　　·舞弊審計(jì)　　·舞弊滲透風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　　·支出舞弊　　·合同舞弊　　·行賄受賄　　·差旅費(fèi)　　·工資舞弊　　·收入舞弊　　·舞弊控制理論　　·審計(jì)師的舞弊調(diào)查　　在當(dāng)今業(yè)務(wù)體系中發(fā)現(xiàn)舞弊已是不可避免的?！段璞罪L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：設(shè)計(jì)舞弊審計(jì)方案》幫助相關(guān)專業(yè)人員利用舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)侵占的審計(jì)方案。

作者簡(jiǎn)介

作者：(美國(guó))萊昂納德·W.佛納 譯者：毛建慧萊昂納德·W.佛納是一位有著30多年審計(jì)和法務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)調(diào)查專家。他還在私營(yíng)企業(yè)中工作了18年。他的公司向其客戶在舞弊指控支持、財(cái)務(wù)調(diào)查和舞弊防范等領(lǐng)域提供咨詢服務(wù)。他曾成功開展了100多項(xiàng)財(cái)務(wù)調(diào)查。他是一名出色的鑒定專家，有著豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。并被西部法律譽(yù)為成功利用間接證據(jù)的典范。佛納先生在國(guó)內(nèi)外就舞弊課題舉辦講座。他也經(jīng)常在審計(jì)會(huì)議上發(fā)表演講，并為管理信息系統(tǒng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，一家國(guó)際知名的審計(jì)培訓(xùn)組織設(shè)計(jì)舞弊培訓(xùn)課程。在全世界提供了1000多天的舞弊培訓(xùn)，他是國(guó)家舞弊審查協(xié)會(huì)和倫斯勒理工大學(xué)萊里管理學(xué)院的老師。此外，佛納先生還在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)全國(guó)通用的《審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊責(zé)任》（SAS第99號(hào)）中撰寫培訓(xùn)教程。佛納先生畢業(yè)于紐約勞登維爾的錫耶納學(xué)院，并以優(yōu)異成績(jī)?nèi)〉脮?huì)計(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位。佛納先生還是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)舞弊檢察官。他被亞瑟·安德森評(píng)為北美地區(qū)25名最佳審計(jì)主管之一。他是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)舞弊檢察官協(xié)會(huì)和內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成員。他也是政府審計(jì)師協(xié)會(huì)紐約分會(huì)的前任主席和注冊(cè)舞弊檢察官奧爾巴尼分會(huì)的首任主席。

書籍目錄

前言關(guān)于本書作者鳴謝第1章 舞弊理論第2章 舞弊審計(jì)第3章 組織舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第4章 舞弊滲透風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第5章 舞弊數(shù)據(jù)挖掘第6章 支出舞弊第7章 合同舞弊第8章 行賄受賄第9章 差旅費(fèi)第10章 工資表舞弊第11章 收入舞弊第12章 資產(chǎn)舞弊第13章 舞弊控制理論第14章 舞弊審計(jì)報(bào)告第15章 審計(jì)師的舞弊調(diào)查譯者后記

章節(jié)摘錄

插圖：今天的審計(jì)師處于一個(gè)十字路口中，琢磨著如何把舞弊發(fā)現(xiàn)融人他們的審計(jì)計(jì)劃當(dāng)中。薩班斯法案、公開招股公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)的管理者以及審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則都在要求審計(jì)師要更加重視把舞弊發(fā)現(xiàn)納入他們的審計(jì)計(jì)劃中。公司的董事會(huì)、管理層和社會(huì)公眾都在質(zhì)疑舞弊為什么會(huì)發(fā)生，而且在業(yè)務(wù)體系中為什么沒有被發(fā)現(xiàn)。審計(jì)師也在自問，如果不存在對(duì)特定舞弊行為的預(yù)測(cè)或指控，舞弊還能否被發(fā)現(xiàn)。通常來說，審計(jì)有2個(gè)基本方法來處理舞弊問題：1.利用測(cè)試內(nèi)部控制的積極方法來發(fā)現(xiàn)舞弊。這種方法依賴審計(jì)師觀察到的舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。盡管很少有審計(jì)方案包括特定風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的審計(jì)觀察，但這個(gè)方法假設(shè)職業(yè)經(jīng)歷能夠讓審計(jì)師具備觀察風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的技能。2.從小道消息或其他審計(jì)資源中獲得關(guān)于舞弊申訴的應(yīng)對(duì)措施。研究一再表明，大多數(shù)舞弊是由小道消息發(fā)現(xiàn)的，我們應(yīng)該自問過去的審計(jì)方法曾多么有效。從歷史角度來說，審計(jì)依賴于評(píng)估內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性來發(fā)現(xiàn)和防范舞弊。審計(jì)師首先應(yīng)該記錄內(nèi)部控制系統(tǒng)。如果內(nèi)部控制被認(rèn)為是恰當(dāng)?shù)?，那么審?jì)師可能就測(cè)試其他控制來確保他們按照管理層的意圖來執(zhí)行。內(nèi)部控制測(cè)試基于測(cè)試業(yè)務(wù)體系中一組隨機(jī)無偏的交易抽樣樣本。按照慣例，審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)該對(duì)舞弊危險(xiǎn)因素保持警覺。研究也一再表明缺乏職業(yè)懷疑態(tài)度是導(dǎo)致在舞弊發(fā)現(xiàn)方面審計(jì)失敗的主要原因。

后記

回溯從剛接手原書的躊躇滿志，到現(xiàn)在看著厚厚一疊校對(duì)稿。我不得不感嘆翻譯真是一件奇妙的事情。翻譯通暢的時(shí)候，像瀑布似的一瀉而下，鍵盤打得嘩嘩響；而遇到復(fù)雜句型、艱澀詞匯之類的“攔路虎”時(shí)，糾結(jié)不已，像是與作者隔著一堵厚厚的不能逾越的墻；也有遭遇言短詞窮，經(jīng)過輕輕點(diǎn)撥或者無意間的遐想后，突然柳暗花明的驚喜。尤其是第一次遇到原文中“ghost employee”理解為“鬼魂員工”，怎么想怎么別扭，索性模糊化改為“虛假員工”。直到后來和編輯溝通，他說你看譯成“幽靈員工”怎么樣。我的第一感覺就好像一直苦苦尋覓一個(gè)東西突然就出現(xiàn)在眼前，恍然大悟。這種體會(huì)在我看郎成平論文中譯本《公司理財(cái)》時(shí)更加深刻。《公司理財(cái)》中多次出現(xiàn)“托賓的Q”一詞，我就琢磨這用英文會(huì)怎么表達(dá)呢？后來查索引才知道就是“Tobin’s Q”。合適語言的拾得有時(shí)拐一個(gè)小彎就能看到另外一種風(fēng)景，有時(shí)需要我們跳出翻譯的定式回歸原本。這一路磕磕碰碰“敲打"過來，終于碼出了這個(gè)“小薄磚”。其實(shí)我以為給編輯交完稿后，這本書就應(yīng)該成為我的歷史了。直到二校完后，編輯和我聊了關(guān)于本書的一些問題，我意外地發(fā)現(xiàn)書中那些小細(xì)節(jié)，那些曾經(jīng)費(fèi)了我好多腦細(xì)胞冥思苦想的舞弊審計(jì)策略競(jìng)?cè)绱缩r活地一個(gè)一個(gè)往外蹦。

媒體關(guān)注與評(píng)論

“這是每一個(gè)首席審計(jì)官（CAE）的必備書，每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)圖書館應(yīng)收藏的書籍。本書詳細(xì)闡述了首席審計(jì)官如何將舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入他們的戰(zhàn)略計(jì)劃，在諸如差旅、合同以及支出等舞弊高發(fā)領(lǐng)域向員工們解釋如何進(jìn)行審計(jì)。本書可操作性強(qiáng)，是一個(gè)極佳的藍(lán)圖范本?！?　　——?jiǎng)?wù)爾?克雷姆注冊(cè)會(huì)計(jì)師、MIS培訓(xùn)機(jī)構(gòu)審記部經(jīng)理 “本書全面揭示了舞弊風(fēng)險(xiǎn)。佛納先生縝密的舞弊調(diào)查方法為審計(jì)，會(huì)計(jì)和法律人員設(shè)計(jì)舞弊審計(jì)方案以及評(píng)估和降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)提供了十分重要的指導(dǎo)。通閱本書對(duì)任何一名參與預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊案件的專家來說都是必不可少的?！?　　——邦尼?貝克戴利?穆尼＆格拉族泰特律師事務(wù)所律師

編輯推薦

《舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:設(shè)計(jì)舞弊審計(jì)方案》是由中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社出版的。

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