舞弊風(fēng)險評估

前言

是人，而不是公司、非營利性機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)體系、個人筆記本電腦或手機(jī)在犯罪。這一區(qū)別雖然簡單明了，但很值得我們?nèi)リP(guān)注。舞弊調(diào)查從會計角度來說自然而然起始于審計的可調(diào)查性原則。遺憾的是，雖然審計準(zhǔn)則要求審計師去尋找舞弊，卻沒有給審計師提供一個通道以利用現(xiàn)有的審計工具去發(fā)現(xiàn)舞弊。在經(jīng)歷30多年各種審計和法務(wù)會計之后，我總結(jié)出這套舞弊審計理論，它倡導(dǎo)的原則將幫助審計師認(rèn)清他們一貫最模糊的責(zé)任之一。這套理論包括對舞弊風(fēng)險積極應(yīng)對的方法。利用審計師所熟悉的框架，該理論吸納了多種多樣的舞弊策劃并將其進(jìn)行分類。該理論的應(yīng)用不僅可以發(fā)現(xiàn)特定條件下的舞弊，還能夠作為應(yīng)采取預(yù)防性措施的指引。該理論闡釋了犯罪者在舞弊行為中的角色。審計師并不需要像一個舞弊者那樣去思考，這是無用功，但應(yīng)該以創(chuàng)造性的和本能的姿態(tài)去應(yīng)對舞弊者尋求執(zhí)行的舞弊行為。對和錯的區(qū)別也很簡單，只是人們往往因?yàn)檫x擇的不同而將區(qū)別復(fù)雜化。所以，但愿本書能夠幫助專業(yè)人士理解舞弊這種錯誤行為的重大危害，進(jìn)而讓審計師能夠更好地去發(fā)現(xiàn)舞弊。最后不僅能夠?qū)⑽璞椎奈：π跃疚璞椎膫€體，也能啟示整個社會。

內(nèi)容概要

　　當(dāng)今的職業(yè)準(zhǔn)則要求公司、會計師事務(wù)所和內(nèi)部審計師向薩班斯～奧克斯利法案和美國上市公司會計監(jiān)督委員會提供關(guān)于舞弊風(fēng)險管理的保證和意見。并將舞弊發(fā)現(xiàn)納入他們的審計方案中。但遺憾的是.很多審計師不知道如何發(fā)現(xiàn)和處理舞弊。　　為了提供一個綜合框架以建立一個有效的舞弊防范模型，《舞弊風(fēng)險評估：設(shè)計舞弊審計方案》為設(shè)計舞弊審計程序和建立有效降低舞弊的控制提供了一個可讀性文本?！　　段璞罪L(fēng)險評估：設(shè)計舞弊審計方案》對于審計師、舞弊審查員、調(diào)查員、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管、公司法律顧問和會計師來說都具有重要的參考意義。而且也有助于公司管理層對資產(chǎn)侵占舞弊和業(yè)務(wù)體系中的舞弊做出回應(yīng)。知名財務(wù)調(diào)查專家萊昂納德·佛納向讀者展示了如何利用舞弊謀劃。舞弊隱瞞策略、時機(jī)和舞弊動機(jī)等舞弊風(fēng)險分析策略來建立舞弊模型?！　　段璞罪L(fēng)險評估：設(shè)計舞弊審計方案》還提供了審計程序并詳盡研究了下列話題：　　·舞弊理論　　·舞弊審計　　·舞弊滲透風(fēng)險評估　　·支出舞弊　　·合同舞弊　　·行賄受賄　　·差旅費(fèi)　　·工資舞弊　　·收入舞弊　　·舞弊控制理論　　·審計師的舞弊調(diào)查　　在當(dāng)今業(yè)務(wù)體系中發(fā)現(xiàn)舞弊已是不可避免的?！段璞罪L(fēng)險評估：設(shè)計舞弊審計方案》幫助相關(guān)專業(yè)人員利用舞弊風(fēng)險評估來設(shè)計應(yīng)對資產(chǎn)侵占的審計方案。

作者簡介

作者：(美國)萊昂納德·W.佛納 譯者：毛建慧萊昂納德·W.佛納是一位有著30多年審計和法務(wù)會計經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)調(diào)查專家。他還在私營企業(yè)中工作了18年。他的公司向其客戶在舞弊指控支持、財務(wù)調(diào)查和舞弊防范等領(lǐng)域提供咨詢服務(wù)。他曾成功開展了100多項(xiàng)財務(wù)調(diào)查。他是一名出色的鑒定專家，有著豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。并被西部法律譽(yù)為成功利用間接證據(jù)的典范。佛納先生在國內(nèi)外就舞弊課題舉辦講座。他也經(jīng)常在審計會議上發(fā)表演講，并為管理信息系統(tǒng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，一家國際知名的審計培訓(xùn)組織設(shè)計舞弊培訓(xùn)課程。在全世界提供了1000多天的舞弊培訓(xùn)，他是國家舞弊審查協(xié)會和倫斯勒理工大學(xué)萊里管理學(xué)院的老師。此外，佛納先生還在注冊會計師協(xié)會全國通用的《審計師發(fā)現(xiàn)舞弊責(zé)任》（SAS第99號）中撰寫培訓(xùn)教程。佛納先生畢業(yè)于紐約勞登維爾的錫耶納學(xué)院，并以優(yōu)異成績?nèi)〉脮媽W(xué)學(xué)士學(xué)位。佛納先生還是一名注冊會計師和注冊舞弊檢察官。他被亞瑟·安德森評為北美地區(qū)25名最佳審計主管之一。他是美國注冊會計師協(xié)會、注冊舞弊檢察官協(xié)會和內(nèi)部審計師協(xié)會的成員。他也是政府審計師協(xié)會紐約分會的前任主席和注冊舞弊檢察官奧爾巴尼分會的首任主席。

書籍目錄

前言關(guān)于本書作者鳴謝第1章 舞弊理論第2章 舞弊審計第3章 組織舞弊風(fēng)險評估第4章 舞弊滲透風(fēng)險評估第5章 舞弊數(shù)據(jù)挖掘第6章 支出舞弊第7章 合同舞弊第8章 行賄受賄第9章 差旅費(fèi)第10章 工資表舞弊第11章 收入舞弊第12章 資產(chǎn)舞弊第13章 舞弊控制理論第14章 舞弊審計報告第15章 審計師的舞弊調(diào)查譯者后記

章節(jié)摘錄

插圖：今天的審計師處于一個十字路口中，琢磨著如何把舞弊發(fā)現(xiàn)融人他們的審計計劃當(dāng)中。薩班斯法案、公開招股公司會計監(jiān)察委員會的管理者以及審計職業(yè)準(zhǔn)則都在要求審計師要更加重視把舞弊發(fā)現(xiàn)納入他們的審計計劃中。公司的董事會、管理層和社會公眾都在質(zhì)疑舞弊為什么會發(fā)生，而且在業(yè)務(wù)體系中為什么沒有被發(fā)現(xiàn)。審計師也在自問，如果不存在對特定舞弊行為的預(yù)測或指控，舞弊還能否被發(fā)現(xiàn)。通常來說，審計有2個基本方法來處理舞弊問題：1.利用測試內(nèi)部控制的積極方法來發(fā)現(xiàn)舞弊。這種方法依賴審計師觀察到的舞弊風(fēng)險信號。盡管很少有審計方案包括特定風(fēng)險信號的審計觀察，但這個方法假設(shè)職業(yè)經(jīng)歷能夠讓審計師具備觀察風(fēng)險信號的技能。2.從小道消息或其他審計資源中獲得關(guān)于舞弊申訴的應(yīng)對措施。研究一再表明，大多數(shù)舞弊是由小道消息發(fā)現(xiàn)的，我們應(yīng)該自問過去的審計方法曾多么有效。從歷史角度來說，審計依賴于評估內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性來發(fā)現(xiàn)和防范舞弊。審計師首先應(yīng)該記錄內(nèi)部控制系統(tǒng)。如果內(nèi)部控制被認(rèn)為是恰當(dāng)?shù)?，那么審計師可能就測試其他控制來確保他們按照管理層的意圖來執(zhí)行。內(nèi)部控制測試基于測試業(yè)務(wù)體系中一組隨機(jī)無偏的交易抽樣樣本。按照慣例，審計準(zhǔn)則要求審計師在審計時應(yīng)該對舞弊危險因素保持警覺。研究也一再表明缺乏職業(yè)懷疑態(tài)度是導(dǎo)致在舞弊發(fā)現(xiàn)方面審計失敗的主要原因。

后記

回溯從剛接手原書的躊躇滿志，到現(xiàn)在看著厚厚一疊校對稿。我不得不感嘆翻譯真是一件奇妙的事情。翻譯通暢的時候，像瀑布似的一瀉而下，鍵盤打得嘩嘩響；而遇到復(fù)雜句型、艱澀詞匯之類的“攔路虎”時，糾結(jié)不已，像是與作者隔著一堵厚厚的不能逾越的墻；也有遭遇言短詞窮，經(jīng)過輕輕點(diǎn)撥或者無意間的遐想后，突然柳暗花明的驚喜。尤其是第一次遇到原文中“ghost employee”理解為“鬼魂員工”，怎么想怎么別扭，索性模糊化改為“虛假員工”。直到后來和編輯溝通，他說你看譯成“幽靈員工”怎么樣。我的第一感覺就好像一直苦苦尋覓一個東西突然就出現(xiàn)在眼前，恍然大悟。這種體會在我看郎成平論文中譯本《公司理財》時更加深刻?！豆纠碡敗分卸啻纬霈F(xiàn)“托賓的Q”一詞，我就琢磨這用英文會怎么表達(dá)呢？后來查索引才知道就是“Tobin’s Q”。合適語言的拾得有時拐一個小彎就能看到另外一種風(fēng)景，有時需要我們跳出翻譯的定式回歸原本。這一路磕磕碰碰“敲打"過來，終于碼出了這個“小薄磚”。其實(shí)我以為給編輯交完稿后，這本書就應(yīng)該成為我的歷史了。直到二校完后，編輯和我聊了關(guān)于本書的一些問題，我意外地發(fā)現(xiàn)書中那些小細(xì)節(jié)，那些曾經(jīng)費(fèi)了我好多腦細(xì)胞冥思苦想的舞弊審計策略競?cè)绱缩r活地一個一個往外蹦。

媒體關(guān)注與評論

“這是每一個首席審計官（CAE）的必備書，每一個內(nèi)部審計圖書館應(yīng)收藏的書籍。本書詳細(xì)闡述了首席審計官如何將舞弊風(fēng)險評估納入他們的戰(zhàn)略計劃，在諸如差旅、合同以及支出等舞弊高發(fā)領(lǐng)域向員工們解釋如何進(jìn)行審計。本書可操作性強(qiáng)，是一個極佳的藍(lán)圖范本。” 　　——務(wù)爾?克雷姆注冊會計師、MIS培訓(xùn)機(jī)構(gòu)審記部經(jīng)理 “本書全面揭示了舞弊風(fēng)險。佛納先生縝密的舞弊調(diào)查方法為審計，會計和法律人員設(shè)計舞弊審計方案以及評估和降低舞弊風(fēng)險提供了十分重要的指導(dǎo)。通閱本書對任何一名參與預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊案件的專家來說都是必不可少的。” 　　——邦尼?貝克戴利?穆尼＆格拉族泰特律師事務(wù)所律師

編輯推薦

《舞弊風(fēng)險評估:設(shè)計舞弊審計方案》是由中國時代經(jīng)濟(jì)出版社出版的。

圖書封面

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