中國(guó)稅收信用體系建設(shè)研究

內(nèi)容概要

　　第一章在明確“稅收信用”概念定義的基礎(chǔ)上構(gòu)建稅收信用體系框架，并闡述在我國(guó)推動(dòng)稅收信用體系建設(shè)的意義；第二章對(duì)稅收信用體系建設(shè)相關(guān)理論進(jìn)行闡述；第三、四章在歸納我國(guó)稅收信用存在問(wèn)題表象和稅收信用缺失的危害后，著重分析其成因；第五、六章從理念糾偏和制度規(guī)范的不同角度探討我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的途徑；第七、八章對(duì)我國(guó)近年來(lái)實(shí)施的納稅信用等級(jí)評(píng)定制度的積極效應(yīng)及存在的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)析，并試圖探求進(jìn)一步完善的途徑與技術(shù)手段。

作者簡(jiǎn)介

黃樺，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授。兼任中國(guó)金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)學(xué)術(shù)委員及主講教師，清華大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院客座教授，對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院客座教授，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院客座教授。主要講授中國(guó)稅制、稅法、稅收學(xué)、財(cái)政學(xué)、企業(yè)納稅籌劃、個(gè)人理財(cái)納稅籌劃等專業(yè)課程。曾主編或參編多部專著、教材；參與或主持多項(xiàng)國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、校級(jí)財(cái)稅重點(diǎn)課題的研究；在《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》等學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表論文數(shù)十篇。

書(shū)籍目錄

第一章 稅收信用體系的框架與定位第一節(jié) 稅收信用概念與內(nèi)涵第二節(jié) 稅收信用體系框架第三節(jié) 推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)的意義第二章 稅收信用體系建設(shè)的理論支持第一節(jié) “契約經(jīng)濟(jì)”理論第二節(jié) “公共選擇”理論第三節(jié) “稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系”理論第四節(jié) “法律信用”理論第五節(jié) “交易費(fèi)用”理論第六節(jié) 博弈論第七節(jié) “制度化利他”理論第三章 我國(guó)稅收信用現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題第一節(jié) 我國(guó)稅收信用存在的問(wèn)題第二節(jié) 我國(guó)稅收信用缺失的危害第四章 我國(guó)稅收信用缺失的成因分析第一節(jié) 我國(guó)稅收信用缺失的社會(huì)機(jī)理分析第二節(jié) 我國(guó)稅收信用缺失的法理分析第三節(jié) 我國(guó)稅收信用缺失的制度分析第四節(jié) 我國(guó)稅收信用缺失的社會(huì)心理分析第五章 我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的理念糾偏第一節(jié) 積極推動(dòng)稅收誠(chéng)信道德心理建設(shè)第二節(jié) 正面引導(dǎo)公民稅收“價(jià)值體驗(yàn)”第三節(jié) 相關(guān)心理素質(zhì)培養(yǎng)第六章 我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的制度規(guī)范第一節(jié) 我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的制度框架第二節(jié) 政府征稅信用與用稅信用制度規(guī)范第三節(jié) 納稅人納稅信用制度規(guī)范第七章 我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的重大步驟第一節(jié) 納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法基本內(nèi)容第二節(jié) 實(shí)施情況及積極效應(yīng)第三節(jié) 存在的問(wèn)題第四節(jié) 納稅評(píng)信制度進(jìn)一步完善的政策建議第八章 我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的技術(shù)支持第一節(jié) 納稅信用管理系統(tǒng)構(gòu)成第二節(jié) 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)在納稅評(píng)信中的應(yīng)用參考書(shū)目后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：三、稅收信用體系建設(shè)對(duì)契約經(jīng)濟(jì)理論的借鑒稅收是一種特殊形式的經(jīng)濟(jì)契約，它既有對(duì)契約規(guī)則有效運(yùn)行的內(nèi)在信用要求；同時(shí)也存在著由于相關(guān)主體信息不對(duì)稱誘發(fā)的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。我們說(shuō)，稅收是一種廣域契約、公共契約，“契約文本”——稅法的相關(guān)條款的指向十分廣泛。在稅收活動(dòng)中存在的信息不對(duì)稱表現(xiàn)為兩種情況：一是納稅方的信息優(yōu)勢(shì)，即，各個(gè)納稅人對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利水平等是完全清楚的；而作為征稅方的稅務(wù)機(jī)關(guān)卻無(wú)法完整地占有這些信息。而這些信息資料與數(shù)據(jù)又恰恰是決定納稅人實(shí)際應(yīng)繳稅款的依據(jù)。二是征稅方的信息優(yōu)勢(shì)，即作為稅款征收管理的職能部門(mén)，稅務(wù)機(jī)關(guān)較納稅人更全面、更清楚地把握稅收法規(guī)、政策等制度規(guī)則的內(nèi)容（當(dāng)然這種信息不對(duì)稱還伴隨著特定的權(quán)力優(yōu)勢(shì)），即使是再?gòu)V泛的稅法宣傳，納稅人也不可能像稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員把握得那樣完整與具體。（一）納稅人信息優(yōu)勢(shì)與稅收信用風(fēng)險(xiǎn)第一種信息不對(duì)稱使納稅人在做納稅申報(bào)時(shí)，可以通過(guò)對(duì)自己經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、資料的處理，人為地減少其計(jì)稅依據(jù)的數(shù)字，從而減少其實(shí)際繳納的稅款。這樣，在日常的稅收活動(dòng)中就會(huì)出現(xiàn)，不依法納稅的失信者可以得到更大的稅收利益。而以稅款支持的公共產(chǎn)品、公共服務(wù)又不具備排他性，不繳稅或少繳稅者并不因此被排除在公共產(chǎn)品的享受范圍之外。其結(jié)果是原來(lái)依法納稅的守信者轉(zhuǎn)而仿效失信者的行為，形成明顯的逆向選擇趨勢(shì)。各國(guó)的稅收征管實(shí)踐中，這種實(shí)例是舉不勝舉的。例如，多年以來(lái)我國(guó)增值稅出口退稅的情況就是一個(gè)很好的例證。對(duì)于出口商品在出口環(huán)節(jié)將其在國(guó)內(nèi)運(yùn)行時(shí)征收的流轉(zhuǎn)稅退還給納稅人，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，是符合國(guó)際慣例的。我國(guó)依據(jù)這個(gè)國(guó)際慣例，也規(guī)定了增值稅出口退稅的條款。20世紀(jì)90年代中期，開(kāi)始進(jìn)行出口退稅時(shí)，我們按照“征多少，退多少，未征不退”的原則，設(shè)計(jì)的退稅率是：征稅率17％的商品，出口退稅率也是17％；征稅率13％的商品，出口退稅率也是13％。這種完全符合稅收公平原則的制度規(guī)定，在實(shí)際操作中卻由于一部分納稅人的失信行為（通過(guò)各種手段騙取退稅）不得不做扭曲性的修改。也就是在僅僅實(shí)行了一年多的時(shí)間內(nèi)，我們就看到，在商品出口環(huán)節(jié)申請(qǐng)退稅的數(shù)量大大超過(guò)了其在國(guó)內(nèi)實(shí)際繳納的增值稅稅款。這樣，政府財(cái)稅部門(mén)不得不調(diào)低了出口退稅率。

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