資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)的稅收籌劃

前言

資產(chǎn)重組活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)各種生產(chǎn)要素的有機(jī)組合。從稅收的角度講，目前調(diào)節(jié)投資人資產(chǎn)重組活動(dòng)的政策并不多，但是，由于資產(chǎn)重組涉及的經(jīng)濟(jì)因素十分繁雜，而每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)要素的變化幾乎都與稅收有關(guān)，所以，資產(chǎn)重組的涉稅業(yè)務(wù)非常復(fù)雜。在目前資產(chǎn)重組的典型案例中，涉稅因素處理得比較成功的案例并不多。自2004年底江蘇省進(jìn)行注冊(cè)稅務(wù)師后續(xù)教育，邀請(qǐng)筆者進(jìn)行以“資產(chǎn)重組稅收籌劃”為主題的專(zhuān)題講座，于是本人開(kāi)始對(duì)投資人的資產(chǎn)重組有關(guān)的業(yè)務(wù)以及與資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的稅收籌劃問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。后來(lái)，筆者有幸接觸到上海榮業(yè)東興財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司的稅務(wù)專(zhuān)家，該公司是一家規(guī)模企業(yè)理財(cái)俱樂(lè)部，擁有強(qiáng)大的專(zhuān)家隊(duì)伍和技術(shù)力量，與多家財(cái)政、經(jīng)濟(jì)研究所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所聯(lián)手開(kāi)發(fā)稅收籌劃業(yè)務(wù)，并擁有許多成功的稅收籌劃案例。由此，觸發(fā)了筆者的靈感，何不結(jié)合該公司的成功案例編一部資產(chǎn)重組稅收籌劃的專(zhuān)著呢？于是，筆者邀請(qǐng)南京大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院的陳麗花副教授一起來(lái)開(kāi)展資產(chǎn)重組稅收籌劃的專(zhuān)題研究工作，本書(shū)就是在作者“資產(chǎn)重組稅收籌劃”專(zhuān)題講座的基礎(chǔ)上，吸收了上海榮業(yè)東興財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司的稅務(wù)專(zhuān)家大量的成功案例，同時(shí)引用鄒國(guó)金、譚光榮、陳萍生等眾多專(zhuān)家在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》和其他有關(guān)刊物中的部分政策輔導(dǎo)資料和籌劃案例而形成的。本書(shū)在寫(xiě)作過(guò)程中以業(yè)務(wù)流程為主線，再以案例的形式輔助佐證，介紹有關(guān)政策的運(yùn)用技巧，通過(guò)對(duì)事實(shí)深入淺出地說(shuō)明，道出了合理有效的稅收籌劃方法。本書(shū)的草樣在征求意見(jiàn)期間就已經(jīng)受到了企業(yè)家和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的歡迎。所以，本書(shū)既適合于高級(jí)研究機(jī)構(gòu)的研究人員作為稅收籌劃理論研究的參考讀物，也適合注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師在實(shí)務(wù)過(guò)程中作為指導(dǎo)性工具書(shū)，更適合于企業(yè)的投資人、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)主管作為經(jīng)營(yíng)決策的涉稅指導(dǎo)手冊(cè)

內(nèi)容概要

　　《資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)的稅收籌劃》以業(yè)務(wù)流程為主線，再以案例輔助佐證，介紹資產(chǎn)重組有關(guān)稅收政策的運(yùn)用技巧。通過(guò)對(duì)案例的講解，深入淺出地道出了有效合理的稅收籌劃方法?！顿Y產(chǎn)重組業(yè)務(wù)的稅收籌劃》共分十四個(gè)部分，包括資產(chǎn)重組的涉稅概述、新辦企業(yè)的稅收籌劃、國(guó)有企業(yè)改制的稅收問(wèn)題、非貨幣性交易的稅收籌劃、債務(wù)重組的稅收問(wèn)題、債務(wù)重組的稅務(wù)籌劃、租憑業(yè)務(wù)的籌劃、股權(quán)投資的涉稅問(wèn)題、股權(quán)投資的稅收籌劃、企業(yè)合并的稅收籌劃、企業(yè)分立的稅收籌劃、企業(yè)清算的稅收籌劃、集團(tuán)公司的稅收籌劃、關(guān)聯(lián)方交易和稅收處理。

作者簡(jiǎn)介

莊粉榮，工程師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、財(cái)稅研究員、特聘教授、注冊(cè)稅務(wù)師、全國(guó)著名稅收策劃專(zhuān)家、中國(guó)納稅方案設(shè)計(jì)網(wǎng)首席專(zhuān)家。莊粉榮創(chuàng)作涉稅著作18部，其中個(gè)人專(zhuān)著9部．包括《稅收策劃》、《實(shí)用稅收策劃》、《投資活動(dòng)與稅收策劃》、《稅收策劃實(shí)務(wù)》、《涉稅事項(xiàng)處理技巧》、《納稅管理實(shí)務(wù)》、《納稅檢查應(yīng)對(duì)技巧》、《納稅檢查實(shí)務(wù)》、《納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精典百例》?！吨袊?guó)稅務(wù)報(bào)》2004年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)專(zhuān)家。莊粉榮在《稅務(wù)研究》等刊物上發(fā)表論文及稅收策劃案例200余篇．其中有5篇文章被評(píng)為全國(guó)一等獎(jiǎng)。參與中央財(cái)經(jīng)大學(xué)的稅收策劃教材(教育部招標(biāo)的首批稅收策劃教材)和注冊(cè)稅務(wù)師考試教材的編寫(xiě)工作；是《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》“有問(wèn)必答”、“專(zhuān)家坐堂”專(zhuān)欄和《海峽財(cái)經(jīng)導(dǎo)報(bào)》、“名家籌劃”專(zhuān)欄的特約撰稿人。莊粉榮為60多家企業(yè)實(shí)施過(guò)100多個(gè)籌劃方案，同時(shí)還受聘于北京大學(xué)等多家重點(diǎn)高校進(jìn)行MBA和MPAcc專(zhuān)題講座等，還是注冊(cè)稅務(wù)師后續(xù)教育主講老師。

書(shū)籍目錄

前言第一章 資產(chǎn)重組的涉稅概述第一節(jié) 資產(chǎn)重組過(guò)程中的涉稅事項(xiàng)第二節(jié) 資產(chǎn)重組的稅收管理第三節(jié) 資產(chǎn)重組稅收籌劃的組織第二章 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃第一節(jié) 各類(lèi)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠第二節(jié) 企業(yè)減免稅的管理第三節(jié) 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠及籌劃第四節(jié) 軟件集成電路企業(yè)的涉稅籌劃第五節(jié) 企業(yè)減免稅的管理第三章 國(guó)有企業(yè)改制的稅收問(wèn)題第一節(jié) 改制過(guò)程中的流轉(zhuǎn)稅處理第二節(jié) 清產(chǎn)核資的所得稅問(wèn)題第三節(jié) 機(jī)構(gòu)改組改制的涉稅問(wèn)題第四節(jié) 國(guó)企改制稅收籌劃及操作要點(diǎn)第四章 非貨幣性交易的稅收籌劃第一節(jié) 非貨幣性交易的稅收因素第二節(jié) 非貨幣性交易對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅額的影響第三節(jié) 非貨幣性交易涉稅問(wèn)題第四節(jié) 非貨幣性交易中稅務(wù)籌劃操作要點(diǎn)第五章 債務(wù)重組的稅收問(wèn)題第一節(jié) 債務(wù)重組的稅務(wù)處理原則第二節(jié) 債務(wù)重組的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理第三節(jié) 債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)稅所得的影響第四節(jié) 稅法與會(huì)計(jì)在債務(wù)重組處理上的差異第六章 債務(wù)重組的稅務(wù)籌劃第一節(jié) 債務(wù)重組納稅調(diào)整的方法第二節(jié) 債務(wù)重組的具體操作第三節(jié) 債務(wù)重組的流轉(zhuǎn)稅籌劃第四節(jié) 債務(wù)重組的所得稅籌劃第七章 租賃業(yè)務(wù)的籌劃第一節(jié) 通過(guò)租賃取得資金第二節(jié) 租賃方式的稅收比較第三節(jié) 租賃與銷(xiāo)售稅收選擇第八章 股權(quán)投資的涉稅問(wèn)題第一節(jié) 投資收益的確認(rèn)第二節(jié) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異第三節(jié) 股權(quán)投資的具體業(yè)務(wù)處理第九章 股權(quán)投資的稅收籌劃第一節(jié) 出資方式的稅收籌劃第二節(jié) 投資行業(yè)的稅收籌劃第三節(jié) 投資對(duì)象的稅收籌劃第四節(jié) 投資地點(diǎn)的稅收籌劃第五節(jié) 投資活動(dòng)的籌劃案例第十章 企業(yè)合并的稅收籌劃第一節(jié) 企業(yè)合并重組會(huì)計(jì)第二節(jié) 企業(yè)合并過(guò)程中的流轉(zhuǎn)稅第三節(jié) 企業(yè)合并過(guò)程中的所得稅第四節(jié) 企業(yè)合并的稅收籌劃操作要點(diǎn)第五節(jié) 企業(yè)合并的籌劃案解析第十一章 企業(yè)分立的稅收籌劃第一節(jié) 企業(yè)分立過(guò)程中的稅收第二節(jié) 企業(yè)分立的稅收籌劃操作要點(diǎn)第三節(jié) 企業(yè)分立的稅收籌劃實(shí)例第十二章 企業(yè)清算的稅收籌劃第一節(jié) 企業(yè)解散清算及其會(huì)計(jì)處理第二節(jié) 企業(yè)破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)處理第三節(jié) 企業(yè)清算的稅收處理原則及稅收籌劃要點(diǎn)第十三章 集團(tuán)公司的稅收籌劃第一節(jié) 機(jī)構(gòu)安排的稅收籌劃第二節(jié) 集團(tuán)管理費(fèi)用的籌劃第三節(jié) 異地銷(xiāo)售的集團(tuán)運(yùn)作籌劃第四節(jié) 匯總納稅的籌劃分析第五節(jié) 對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的籌劃第十四章 關(guān)聯(lián)方交易的稅收籌劃第一節(jié) 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)認(rèn)定第二節(jié) 關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)確認(rèn)第三節(jié) 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅收籌劃第四節(jié) 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的籌劃案例解析附錄附錄A 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換(財(cái)政部，2006年2月15日)附錄B 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅[2005]第029號(hào))附錄C 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資附錄D 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組(財(cái)政部，2006年2月15日)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第一章　資產(chǎn)重組的涉稅概述企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下擴(kuò)體單位，隨著其外部生存環(huán)境的變化，其自身也會(huì)主或被動(dòng)地創(chuàng)造變化、適應(yīng)變化。企業(yè)不斷地進(jìn)行改制和資產(chǎn)重組就是企業(yè)為生存和發(fā)展不斷創(chuàng)造變化、適應(yīng)變化的外在表現(xiàn)。而有關(guān)企業(yè)或者經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)要素的轉(zhuǎn)移和變化之中。所以，對(duì)于投資人而言，研究資產(chǎn)重組和債務(wù)重組過(guò)程中的涉稅問(wèn)題具有現(xiàn)實(shí)意義。第一節(jié)　資產(chǎn)重組過(guò)程中的涉銳事項(xiàng)如前所述，資產(chǎn)重組是投資人在投資活動(dòng)過(guò)程中經(jīng)常采用的方法。當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目操作成功之后，如果投資人看好與其有關(guān)的市場(chǎng)前景，就可能考慮追加投資和進(jìn)行企業(yè)擴(kuò)張，而擴(kuò)張的形式有可能采用如下一些手段和方法：改組、改制，包裝上市或者租賃取得其他需要的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；并購(gòu)上下游企業(yè)，完善其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)鏈；分立成立一個(gè)新公司等。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不良的問(wèn)題，就需要進(jìn)行債負(fù)重組、出售現(xiàn)有資產(chǎn)、委托經(jīng)營(yíng)等手段戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，或者通過(guò)以上手段實(shí)現(xiàn)其他投資目的。但是，所有的這一切，都離不開(kāi)稅收問(wèn)題。從稅收的角度講，投資人之所以要進(jìn)行資產(chǎn)重組，是因?yàn)樵摶顒?dòng)可以為投資人帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的稅收利益。雖然2008年1月1日實(shí)施的所得稅變化較大，但是目前的稅收政策仍屬于區(qū)域稅收、行業(yè)稅收和企業(yè)稅收。

編輯推薦

《資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)的稅收籌劃》既適合于高級(jí)研究機(jī)構(gòu)的研究人員作為稅收籌劃理論研究的參考讀物，也適合注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師在實(shí)務(wù)過(guò)程中作為指導(dǎo)性工具書(shū)，更適合于企業(yè)的投資人、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)主管作為經(jīng)營(yíng)決策的涉稅指導(dǎo)手冊(cè)。

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