稅收籌劃

前言

香港和澳門在中國(guó)的改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演了重要角色，港澳回歸祖國(guó)使“一國(guó)兩制”的偉大構(gòu)想從理論變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，在實(shí)踐中日益豐富。香港和澳門回歸祖國(guó)以來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)穩(wěn)定，民生改善。香港國(guó)際金融、貿(mào)易和航運(yùn)中心的地位進(jìn)一步提升，作為內(nèi)地對(duì)外開放的中介和橋梁作用得到充分發(fā)揮?？偨Y(jié)“一國(guó)兩制”在港澳的實(shí)踐及其經(jīng)驗(yàn)，探討實(shí)現(xiàn)香港和澳門長(zhǎng)期繁榮穩(wěn)定的良策，研究港澳在中華民族偉大復(fù)興和祖國(guó)和平統(tǒng)一中的作用，思考港澳與內(nèi)地以及粵港澳區(qū)域合作的前景，是人文社會(huì)科學(xué)工作者義不容辭的責(zé)任。由于地緣關(guān)系和嶺南文化的共同背景，廣東與港澳、中山大學(xué)與港澳的高等學(xué)校之間，在歷史上一直具有緊密的聯(lián)系。中山大學(xué)歷來十分重視對(duì)港澳問題的研究，發(fā)展到今天，港澳研究已經(jīng)成為中山大學(xué)的優(yōu)勢(shì)研究領(lǐng)域和特色學(xué)科之一，在境內(nèi)外都產(chǎn)生了廣泛的影響。2000年，“中山大學(xué)港澳珠三角研究中心”成為教育部人文社會(huì)科學(xué)百所重點(diǎn)研究基地之一。2004年，經(jīng)教育部審批立項(xiàng)，“中山大學(xué)港澳研究哲學(xué)社會(huì)科學(xué)創(chuàng)新基地”成為中山大學(xué)“985工程”二期哲學(xué)社會(huì)科學(xué)創(chuàng)新基地之一。港澳研究哲學(xué)社會(huì)科學(xué)創(chuàng)新基地整合了中山大學(xué)港澳珠三角地區(qū)研究中心、法學(xué)院、政治與公共事務(wù)管理學(xué)院的研究力量，吸納了香港城市大學(xué)、廣東省社會(huì)科學(xué)院、廣州市社會(huì)科學(xué)院、深圳大學(xué)的相關(guān)學(xué)者，設(shè)立了“港澳經(jīng)濟(jì)研究”、“港澳政治研究”、“港澳法律研究”、“港澳社會(huì)研究”四個(gè)研究方向，開展系統(tǒng)的港澳研究。

內(nèi)容概要

經(jīng)濟(jì)一體化與資本市場(chǎng)的日益開放，正逐步實(shí)現(xiàn)人、資本、貨物與服務(wù)的自由流動(dòng)，隨之跨境的稅法問題變得愈加復(fù)雜。稅收深刻地影響著公司治理、組織形式選擇、締約模式乃至個(gè)人的生活方式。中國(guó)內(nèi)地、香港與澳門之間貫徹“一個(gè)國(guó)家，三種稅制”，彼此有稅收競(jìng)爭(zhēng)，也有稅務(wù)合作，機(jī)警之人也總能從三地的稅法差異中找到籌劃的空間。稅收籌劃考驗(yàn)專業(yè)功力，張揚(yáng)個(gè)性智慧，糾問法律良心，也凸顯性格氣質(zhì)。本書選擇了常見的幾個(gè)籌劃問題進(jìn)行了探討。

作者簡(jiǎn)介

楊小強(qiáng)，自1996年在中山大學(xué)法學(xué)院講授稅法，一直從事稅法的研究工作。多次赴英國(guó)、印度、德國(guó)、荷蘭、澳大利亞等國(guó)家的高等稅法研究機(jī)構(gòu)從事稅法的研究，并得到國(guó)際著名稅法學(xué)家Professor Dr. Wolfgang Schon（德國(guó)）、Professor Rick Krever（澳大利亞）等老師的指導(dǎo)。2008年被聘為澳大利亞Monash大學(xué)稅收法律與政策研究所研究員。近年出版《中國(guó)稅法：原理、實(shí)務(wù)與整體化》以及《中國(guó)增值稅法：改革與正義》等專著多部，并在International VAT Monitor等著名國(guó)際學(xué)術(shù)刊物發(fā)表“VAT Treatment of Government Procuremerit：A Comparative Analysis”等稅法論文二十余篇。

書籍目錄

第一章　稅收籌劃原理　一、逃稅概念　二、避稅概念　三、稅收籌劃概念　四、稅收籌劃的原則　五、在中國(guó)進(jìn)行稅收籌劃的注意要點(diǎn)第二章　來源地利用與稅收籌劃　一、內(nèi)地與香港征稅原則的比較　二、薪俸稅來源地原則的稅收籌劃　三、利得稅來源地原則的稅收籌劃第三章　轉(zhuǎn)讓定價(jià)與稅收籌劃　一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)：稅收規(guī)避之可能工具　二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)介入后的企業(yè)與政府　三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)：稅收籌劃？稅收規(guī)避？　四、稅收籌劃：在正常交易中尋找合法空間　五、稅收規(guī)避與反避稅：轉(zhuǎn)讓定價(jià)背離正常交易時(shí)　六、正常交易指導(dǎo)下的稅收籌劃　七、結(jié)語第四章　信托與稅收籌劃　一、信托原理　二、信托稅收制度　三、信托避稅與信托稅收籌劃　四、信托稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)運(yùn)用之一——離岸信托　五、信托稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)運(yùn)用之二——證券投資基金　六、結(jié)語第五章　  受控外國(guó)公司與稅收籌劃　一、利用受控外國(guó)公司進(jìn)行稅收籌劃的條件　二、利用受控外國(guó)公司進(jìn)行稅收籌劃的實(shí)例引入　三、受控外國(guó)公司規(guī)則的豁免與稅收籌劃第六章　個(gè)人所得稅籌劃　一、三地個(gè)人所得稅籌劃的必要性　二、三地個(gè)人所得稅概述　三、港澳居民在內(nèi)地的個(gè)稅籌劃　四、個(gè)人所得稅規(guī)避　五、內(nèi)地稅收處罰與潛在稽查風(fēng)險(xiǎn)

章節(jié)摘錄

第一章　稅收籌劃原理國(guó)外有位著名的稅法教授不久前跟我說，中國(guó)的稅法是否存在邏輯問題，如對(duì)避稅概念尚沒有明確統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)之前，新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）就明文規(guī)定所謂的“一般反避稅規(guī)則”，這如何去作業(yè)？中國(guó)稅法完善是否應(yīng)該從澄清基本的概念人手？我從事稅法教學(xué)十余年，對(duì)此深感困擾。的確，我們?cè)谟懻摱惙▎栴}時(shí)，事先理清稅法的基本概念，應(yīng)該是稅法邏輯的第一步，這個(gè)基礎(chǔ)性工作在我國(guó)學(xué)術(shù)上沒有完成。但中國(guó)稅法總是跳躍式發(fā)展，新型交易類型時(shí)刻挑釁稅法的有效回應(yīng)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變遷似乎不可能留給我們潛心梳理概念的時(shí)間與空間，我們只有在行動(dòng)中去逐步廓清。不斷用新的制度，去評(píng)價(jià)系爭(zhēng)概念涵蓋的新經(jīng)濟(jì)生活，這或許是所有急遽變化的發(fā)展中國(guó)家面臨的共同非邏輯現(xiàn)象。在中國(guó)稅法中，稅收籌劃、避稅、逃稅，就屬于一時(shí)不易澄清的系爭(zhēng)概念。一、逃稅概念逃稅（tax evasion）是最常見的經(jīng)濟(jì)犯罪之一。自從有稅收伊始，就存在對(duì)稅法的不遵從行為。沒有人喜歡繳稅，人們總能尋覓到減少支付稅款的門道。避稅的法律方法是充分利用稅法典，而逃稅者則是不肯繳納法定到期的應(yīng)納稅額。個(gè)人和企業(yè)逃稅，慣用的手法主要是少申報(bào)所得，多申報(bào)減免，或者根本就不填寫稅務(wù)申報(bào)表。避稅影響甚大，減少了稅款征收，影響了守法納稅人的稅負(fù)和市民享受的公共服務(wù)。當(dāng)個(gè)人改變行為去實(shí)施稅收欺騙，逃稅就不當(dāng)?shù)胤峙淞速Y源的使用。逃稅以不可預(yù)知的方式改變了所得分配，助長(zhǎng)了不公平對(duì)待的感受，加劇了對(duì)法律的不尊，也影響了宏觀經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性。

編輯推薦

《稅收籌劃:以中國(guó)內(nèi)地與港澳稅法為中心》為中山大學(xué)港澳研究文叢之一。

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