會計準則的另類敘述

前言

　　本書匯集了我四年多來為《首席財務(wù)官》所撰寫的會計準則專欄文章。我同時還教授ACCA（英國特許會計師）考試中關(guān)于國際會計準則的課程，因此，寫作和教學也算是相輔相成、相得益彰吧，都是我喜歡做的事情。如本書題目所言，這些文章是關(guān)于會計準則的一種另類敘述。我教過的一個學生跟我說：“沒想到會計準則可以不死板、不枯燥，可以如此鮮活跳動”，還有一個在中海油專門從事美國和國際會計準則追蹤的ACCA學員說：“不長的文章卻能抓住新準則的核心內(nèi)容，從而使人豁然開朗”。一些朋友和學生鼓動我應(yīng)該將已完成的這些“會計準則的另類敘述”結(jié)成一本集子，于是決定嘗試。本書的50篇文章都是以會計準則為軸心展開的，涉及我國新會計準則的評價和解說、國際會計準則和美國會計準則的釋疑與變化、會計準則發(fā)展過程中的趣聞和軼事等若干層面。文章的特點是以生動的文字講述枯燥的會計準則，以敏銳的觸角關(guān)注事件背后的準則運用，同時以嚴謹?shù)膽B(tài)度保證準則的正確解說。希望我的另類敘述可以使你對會計準則的理解和把握變得輕松起來?！　「兄x陽光最初的熱誠相邀和此際的欣然作序。感謝鮑編輯的積極肯定和辛勤工作。感謝所有幫助我和關(guān)愛我的人。

內(nèi)容概要

本書以其特有的文字敏感力和對全球會計準則變化的微妙把握，創(chuàng)造了一種信手拈來、卻又深入淺出的隨筆體，以生動的文字講述枯燥的會計準則，以敏銳的觸角關(guān)注事件背后的準則運用，同時以嚴謹?shù)膽B(tài)度保證準則的正確解說。這樣的文字看上去充滿巧思而不著痕跡，實際上常常是作者的苦心孤詣和貫通功力。你會發(fā)現(xiàn)，一枝一葉之中，一事—物之間，原與會計準則皆有通感之靈。

書籍目錄

曲則全枉則直  權(quán)益結(jié)合法之明日黃花  權(quán)益結(jié)合法之她在叢中笑  白馬非馬  返樸歸真話商譽  猶抱琵琶半遮面（上）  猶抱琵琶半遮面（下）  阿基米德支點（上）  阿基米德支點（下）  狼來了嗎？（上）  狼來了嗎？（下）  曲則全枉則直明日落紅應(yīng)滿徑  危機中的角色與擔當  且憑杯酒長精神  明日落紅應(yīng)滿徑（上）  明日落紅應(yīng)滿徑（下）  雪上加霜 OR 明鑒是非游戲規(guī)則  會計準則制定的權(quán)力博弈  規(guī)矩與方圓  趨同的游戲規(guī)則  “會計年”歲末盤點  福音與伏筆  冰山浮出水面  借你一雙慧眼  公允價值兮一唱三嘆  耐人尋味的移形換位（上）  耐人尋味的移形換位（下）借你一雙慧眼  一花一葉一世界  JV之真假美猴王（上）  JV之真假美猴王（下）  見素抱樸話控制（上）  見素抱樸話控制（下）從芒果到香蕉的嬗變  從芒果到香蕉的嬗變  異曲同工 OR 棋高一著  千絲萬縷話關(guān)聯(lián)  金融工具計量掠影  形似與神肖之間的距離  合并報表的易容似花還似非花  似花還似非花  事無兩樣人心別（上）  事無兩樣人心別（下）  天光云影共徘徊  撲朔與迷離  萬丈高樓平地起  雖然瑕不掩瑜 仍需精雕細琢準則的N種寫法  綠色的呼喚  可愛深綠與淺綠  透視公允價值（上）  透視公允價值（下）  餡餅的N種吃法（上）  餡餅的N種吃法（下）

章節(jié)摘錄

　　因此，通常情況下購買法所報告的凈資產(chǎn)會大于權(quán)益結(jié)合法，而權(quán)益結(jié)合法報告的利潤會高于購買法，相應(yīng)地，權(quán)益結(jié)合法下的每股收益（EPS）和凈資產(chǎn)收益率（ROE）一般較高，而購買法下的資產(chǎn)負債率往往優(yōu)于權(quán)益結(jié)合法下的資產(chǎn)負債率?！　τ跈?quán)益結(jié)合法因何被廢的最直觀判斷很容易就此產(chǎn)生。您會說因為權(quán)益結(jié)合法報告的利潤更多，于是就會產(chǎn)生濫用，因此最終不得不來個眼不見心為靜。不過在下結(jié)論之前我們?nèi)孕杷伎純蓚€問題。其一，不見得合并方都傾向于報告更高利潤的會計方法，當公司資產(chǎn)負債率較高時，公司可能寧愿采用購買法；其二，按照資本市場有效假說，投資者有能力“看透”不同會計政策的差異，因而股票價格不會受會計政策選擇的“蒙騙”，任爾東西南北風，我自巋然不動。對于第一個問題，我們發(fā)現(xiàn)，管理型控制的公司是現(xiàn)代大公司的主流，公司高管的報酬也多少總是與會計指標相連的，如此可推出大公司可能更樂于選擇權(quán)益結(jié)合法。對于第二個問題，我們發(fā)現(xiàn)，即使在美國這樣發(fā)達的資本市場，關(guān)于企業(yè)價值與合并方法是相關(guān)還是無關(guān)的實證檢驗也是相互矛盾的，也就是說很難斷定市場有效假設(shè)一定成立；而以2002年諾貝爾獎得主卡尼曼為代表的行為經(jīng)濟學理論則在一定程度上否定了市場有效假說，因為投資者往往是非理性的。思考完畢，睜開眼睛，我們可以說獨立主體問的合并的確存在濫用權(quán)益結(jié)合法的可能。以1998年至2000年發(fā)生的全世界10大企業(yè)合并案來說，其中在美國的6起中有5起采用權(quán)益結(jié)合法，而你很難說這些合并中找不到主并方。FASB和IASB都宣稱：事實上絕大多數(shù)合并都是其中一方獲得另一方或幾方的控制權(quán)，所以只采用購買法將提高財務(wù)報表的可比性和透明性；其次，購買法能公允反映管理當局對其所做投資的責任及其以后的業(yè)績，因此有助于增強管理層的受托責任感。

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