2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材-審計

前言

　　我國注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度創(chuàng)建于1991年，至今已經(jīng)舉辦了19次考試，累計15.4萬人取得了全科合格證書，為我國注冊會計師行業(yè)選拔培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在此過程中，我們積累了豐富的考試工作經(jīng)驗，考試制度不斷健全，社會認(rèn)知度不斷提高，注冊會計師考試成為國內(nèi)聲譽最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一，并得到國際同行的廣泛認(rèn)可?！　〗陙?，按照財政部領(lǐng)導(dǎo)的要求，為了深入推進注冊會計師行業(yè)的科學(xué)發(fā)展，加快實現(xiàn)行業(yè)人才培養(yǎng)和選拔的國際化，建立起符合注冊會計師人才成長規(guī)律和勝任能力要求并與國際趨同的注冊會計師考試制度，我們在總結(jié)考試工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，充分借鑒國際成功經(jīng)驗，研究提出了《注冊會計師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財政部考試委員會批準(zhǔn)發(fā)布。考試制度改革方案主要包括三個方面：一是將注冊會計師考試由一個階段調(diào)整為兩個階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補充考試內(nèi)容，在近年來考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎(chǔ)上，充實公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應(yīng)用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度有關(guān)要求，對勝任能力方面的要求進行分拆和補充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實際問題的能力?！　?009年3月23日，財政部發(fā)布《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》（部長令第55號），新的注冊會計師考試制度正式實施。2009年，我們先后組織了原考試制度下的最后一次考試和新考試制度下的首次專業(yè)階段考試，順利實現(xiàn)了考試制度的平穩(wěn)過渡?！　?010年新考試制度全面實施，除繼續(xù)舉辦專業(yè)階段考試外，將首次舉辦綜合階段考試。

內(nèi)容概要

該套教材以考試改革為依托，主要有以下四方面特點：一是體現(xiàn)了《中國注冊會計師勝任能力指南》和《職業(yè)會計師國際教育準(zhǔn)則》對考生專業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)價值觀，以及理解能力、分析能力和判斷能力的要求；二是體現(xiàn)了與國際趨同的原則，力求使本教材與國際普遍認(rèn)可的注冊會計師考試教材相趨同，為打造中國注冊會計師國際通行證起重要支持作用；三是體現(xiàn)了最新頒布的法律法規(guī)的重要內(nèi)容和原則；四是體現(xiàn)了為保持并不斷提高專業(yè)勝任能力對新知識、新實務(wù)的要求。

書籍目錄

第一編 審計環(huán)境 　第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點 　　第一節(jié) 注冊會計師審計的起源與發(fā)展 　　第二節(jié) 注冊會計師審計的性質(zhì) 　　第三節(jié) 注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系 　第二章 注冊會計師管理制度 　　第一節(jié) 注冊會計師考試與注冊 　　第二節(jié) 注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 　　第三節(jié) 會計師事務(wù)所 　　第四節(jié) 注冊會計師協(xié)會 　第三章 注冊會計師法律責(zé)任 　　第一節(jié) 注冊會計師的法律環(huán)境 　　第二節(jié) 國外注冊會計師的法律責(zé)任 　　第三節(jié) 中國注冊會計師的法律責(zé)任 　　第四節(jié) 注冊會計師如何避免法律訴訟 　第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 　　第一節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況 　　第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 　　第三節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 第二編 注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則 　第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 　　第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 　　第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架 　　第三節(jié) 注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用 　　第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用 　第六章 審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求 　　第一節(jié) 基本要求 　　第二節(jié) 經(jīng)濟利益 　　第三節(jié) 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 　　第四節(jié) 與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 　　第五節(jié) 高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián) 　　第六節(jié) 為審計客戶提供非鑒證服務(wù) 　　　　第七節(jié) 收費 　　第八節(jié) 影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?　　第九節(jié) 審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)之間對獨立性要求的差異 第三編 審計基本原理 　第七章 審計目標(biāo) 　　第一節(jié) 財務(wù)報表審計目標(biāo)與審計責(zé)任 　　第二節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 　　第三節(jié) 審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn) 　第八章 審計計劃 　　第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動 　　第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 　　第三節(jié) 審計重要性 　第九章 審計證據(jù) 　　第一節(jié) 審計證據(jù)的性質(zhì) 　　第二節(jié) 獲取審計證據(jù)的審計程序 　　第三節(jié) 函證 　　第四節(jié) 分析程序 　第十章 審計抽樣 　　第一節(jié) 審計抽樣的基本概念 　　第二節(jié) 審計抽樣的基本原理 　　第三節(jié) 審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用 　　第四節(jié) 審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用 　第十一章 信息技術(shù)對審計的影響 　　第一節(jié) 信息技術(shù)對審計過程的影響 　　第二節(jié) 信息技術(shù)審計范圍的確定 　　第三節(jié) 信息技術(shù)內(nèi)部控制審計 　　第四節(jié) 計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用 　第十二章 審計工作底稿 　　第一節(jié) 審計工作底稿概述 　　第二節(jié) 審計工作底稿的格式、要素和范圍 　　第三節(jié) 審計工作底稿的歸檔 第四編 審計測試流程 　第十三章 風(fēng)險評估 　　第一節(jié) 風(fēng)險評估概述 　　第二節(jié) 風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論 　　第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 　　第四節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制 　　第五節(jié) 評估重大錯報風(fēng)險 　第十四章 風(fēng)險應(yīng)對 　　第一節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 　　第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序 　　第三節(jié) 控制測試 　　第四節(jié) 實質(zhì)性程序 第五編 各類交易和賬戶余額的審計 　第十五章 銷售與收款循環(huán)的審計 　　第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特點 　　第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 　第十六章 采購與付款循環(huán)的審計 　　第一節(jié) 采購與付款循環(huán)的特點 　　第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第三節(jié) 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 　第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 　　第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點 　　第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序 　第十八章 人力資源與工薪循環(huán)的審計 　　第一節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的特點 　　第二節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第三節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序 　第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計 　　第一節(jié) 投資與籌資循環(huán)的特點 　　第二節(jié) 投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 　　第三節(jié) 投資交易的實質(zhì)性程序 　　第四節(jié) 籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試 　　第五節(jié) 籌資交易的實質(zhì)性程序 　第二十章 貨幣資金的審計 　　第一節(jié) 貨幣資金審計概述 　　　第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計 　　第三節(jié) 銀行存款審汁 第六編 特殊項目的考慮 　第二十一章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮 　　第一節(jié) 財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮 　　第二節(jié) 財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 　第二十二章 審計溝通 　　第一節(jié) 注冊會計師與治理層的溝通 　　第二節(jié) 前后任注冊會計師的溝通 　第二十三章 注冊會計師利用他人的工作 　　第一節(jié) 利用其他注冊會計師的工作 　　第二節(jié) 利用內(nèi)部審計工作 　　第三節(jié) 利用專家的工作 　第二十四章 其他特殊項目的審計 　　第一節(jié) 會計估計的審計 　　第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計 　　第三節(jié) 首次接受委托時對期初余額的審計 第七編 完成審計工作與出具審計報告 　第二十五章 完成審計工作 　　第一節(jié) 完成審計工作概述 　　第二節(jié) 考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 　　第三節(jié) 或有事項 　　第四節(jié) 期后事項 　　第五節(jié) 管理層聲明 　第二十六章 審計報告 　　第一節(jié) 審計報告概述 　　第二節(jié) 審計意見的形成和審計報告的類型 　　第三節(jié) 審計報告的基本內(nèi)容 　　第四節(jié) 非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 　　第五節(jié) 比較數(shù)據(jù) 　　第六節(jié) 含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息 第八編 其他相關(guān)業(yè)務(wù) 　第二十七章 特殊審計領(lǐng)域 　　第一節(jié) 對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告 　　第二節(jié) 驗資 　第二十八章 審閱和其他鑒證業(yè)務(wù) 　　第一節(jié) 財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù) 　　第二節(jié) 預(yù)測性財務(wù)信息的審核

章節(jié)摘錄

　　（五）監(jiān)控結(jié)果的處理　　1.確定所發(fā)現(xiàn)缺陷的影響與性質(zhì)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況：　?。?）該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，以及會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?；　?。?）該缺陷是系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時糾正的重大缺陷?！　?.適時將缺陷及補救措施告知相關(guān)人員。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補救措施，告知相關(guān)項目負(fù)責(zé)人及其他適當(dāng)人員。這樣規(guī)定是為了便于相關(guān)人員及時采取適當(dāng)?shù)男袆??！　?.提出改進措施。會計師事務(wù)所在評價各種缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列改進措施：　?。?）采取與某項業(yè)務(wù)或某個成員相關(guān)的適當(dāng)補救措施；　?。?）將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員；　　（3）改進質(zhì)量控制政策和程序；　?。?）對違反會計師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對反復(fù)違規(guī)的人員實施懲戒。　　4.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時的處理。如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見?！　?.定期告知監(jiān)控結(jié)果。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負(fù)責(zé)人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?。　　傳達的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：　　（1）已實施的監(jiān)控程序；　　（2）實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論；　?。?）系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。　　向相關(guān)項目負(fù)責(zé)人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的?！　。┍O(jiān)控的記錄　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項：　　1.制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查的程序；　　2.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價；　　3.識別出的缺陷，對其影響的評價，是否采取行動及采取何種行動的依據(jù)?！　ΡO(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括下列方面：　　1.對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守情況；　　2.質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效。

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