資源稅研究

內(nèi)容概要

資源是人類社會(huì)賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是一個(gè)國(guó)家和民族的寶貴財(cái)富。我國(guó)是一個(gè)資源短缺與資源浪費(fèi)嚴(yán)重并存的國(guó)家，自經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌30年以來(lái)，幾乎經(jīng)歷了發(fā)達(dá)國(guó)家上百年發(fā)生的所有資源環(huán)境問(wèn)題，環(huán)境污染積重難返，資源危機(jī)劍拔弩張。環(huán)境問(wèn)題，本質(zhì)上是由于自然資源利用方式不當(dāng)、效率低下、廢物堆棄等導(dǎo)致的，也就是說(shuō)，環(huán)境問(wèn)題實(shí)質(zhì)上是資源問(wèn)題。資源環(huán)境問(wèn)題，表面上反映的是人與自然的關(guān)系的，實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)了人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與社會(huì)機(jī)制。一國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度與該國(guó)占有、開(kāi)發(fā)利用、使用或消費(fèi)資源的程度和方式密切相關(guān)。在現(xiàn)有的對(duì)環(huán)境和資源稅收政策的研究中，研究環(huán)境征稅的比較多，主要是對(duì)排污稅的研究，研究資源保護(hù)的稅收政策比較少，資源稅的理論構(gòu)建和機(jī)制探討遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于實(shí)踐需要。資源稅是我國(guó)資源稅費(fèi)制度的主體，資源稅應(yīng)該在保護(hù)環(huán)境、引導(dǎo)資源合理使用方面發(fā)揮重要作用，我國(guó)的資源稅改革已經(jīng)超出了稅制優(yōu)化本身的意義，背后隱含著關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大戰(zhàn)略內(nèi)涵。因此，本文寫作的意義在于系統(tǒng)研究資源稅的相關(guān)理論，在對(duì)資源稅進(jìn)行定位的前提下，深入分析資源稅的作用機(jī)理，嘗試為我國(guó)資源稅的改革提供經(jīng)濟(jì)學(xué)的學(xué)理依據(jù)。    本書(shū)主要采用歷史分析、國(guó)際比較、回歸分析、交叉研究等研究方法，使用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)、生態(tài)倫理學(xué)、法學(xué)和財(cái)政學(xué)等諸多理論基礎(chǔ)，對(duì)我國(guó)資源稅的定位、作用機(jī)理、問(wèn)題、效應(yīng)、成因、改革的對(duì)策與建議和配套措施進(jìn)行分析和探討，實(shí)現(xiàn)規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合，理論研究與政策分析相結(jié)合，定性分析與定量分析的有機(jī)結(jié)合。    全書(shū)共七章，除導(dǎo)論外分為四個(gè)部分。第一部分是理論研究，第二部分是實(shí)證分析，第三部分是國(guó)外經(jīng)驗(yàn)借鑒，第四部分為對(duì)策建議。    在理論部分，本書(shū)以資源開(kāi)采的外部性為研究的邏輯起點(diǎn)。自然資源的開(kāi)采由于不斷改變和破壞礦區(qū)周圍的自然環(huán)境，而廣泛、直接地影響生態(tài)系統(tǒng)平衡，因此具有很強(qiáng)的外部性。外部性是導(dǎo)致自然資源配置存在市場(chǎng)失靈的主要原因之一。由于外部性的存在，扭曲經(jīng)濟(jì)行為、導(dǎo)致私人產(chǎn)出過(guò)度，整個(gè)社會(huì)資源配置不能達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。外部性所導(dǎo)致的市場(chǎng)失靈必須借助市場(chǎng)以外的力量來(lái)解決，庇古提出需要政府采取措施把社會(huì)成本加入到企業(yè)的生產(chǎn)成本中，使外部成本內(nèi)在化，稅收可以使經(jīng)濟(jì)返回到最優(yōu)狀態(tài)。    為了準(zhǔn)確定位資源稅，本研究采用比較的方法，將資源稅與資源租和資源費(fèi)征收所依據(jù)的權(quán)利、其征收的類型、內(nèi)容和特點(diǎn)一一進(jìn)行了比對(duì)，又將資源稅和環(huán)境稅做了比較，庇古稅是資源稅的理論基礎(chǔ)，資源稅具有庇古稅意義但又不同于庇古稅，是一種生態(tài)環(huán)境和財(cái)政收入雙贏的稅種。    在資源稅定位于保護(hù)資源、減少外部性的前提下，本書(shū)對(duì)資源稅的作用機(jī)理進(jìn)行了系統(tǒng)、詳盡的論證和分析。應(yīng)用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)理論，闡述了無(wú)謂損失在資源稅中具有環(huán)境收益的含義。無(wú)謂損失的大小主要是取決于供需彈性，而供需彈性由收入效應(yīng)、替代效應(yīng)和時(shí)間因素所決定。作為一項(xiàng)針對(duì)具體資源產(chǎn)業(yè)而設(shè)的稅種，資源稅在保護(hù)資源上具有獨(dú)特的、不可替代的作用。征收資源稅會(huì)同時(shí)產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，就收入效應(yīng)而言，只要是以資源為課稅對(duì)象的稅種都會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng)，比如企業(yè)所得稅、增值稅和消費(fèi)稅。由于可支配收入的減少，收入效應(yīng)同時(shí)使資源品和非資源品的消費(fèi)量減少。而資源稅是在資源開(kāi)采環(huán)節(jié)唯一產(chǎn)生替代作用的稅種。資源稅促使資源品的價(jià)格相對(duì)升高，從而促使資源、資本、技術(shù)對(duì)資源產(chǎn)生替代。替代作用同時(shí)發(fā)生于資源的供給方和需求方，使雙方的行為逐漸向政策所期望的方向收斂。供需曲線彈性增加，環(huán)境收益增大。     本研究力求從理論創(chuàng)新的角度，抽象出影響資源稅發(fā)揮替代作用的具體因素，為政府制定政策引導(dǎo)資源需求管理提供指導(dǎo)和依據(jù)。資源稅稅制要素的設(shè)計(jì)成為替代是否有效發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，決定因素主要有四個(gè)：征稅目的、稅負(fù)、稅率形式、征稅范圍。征稅目的是替代發(fā)生的前提；稅負(fù)是替代發(fā)生的保障；稅率形式是替代傳遞的途徑；征稅范圍是替代發(fā)生的范圍。在這四個(gè)因素中，本書(shū)著重分析了稅負(fù)的構(gòu)成，因?yàn)橘Y源稅的稅負(fù)直接關(guān)系政府（資源所有權(quán)人）預(yù)期的資源開(kāi)采外部成本內(nèi)在化的實(shí)現(xiàn)程度和納稅人（礦業(yè)權(quán)人）經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的量度，替代程度和稅率的高低有很大關(guān)系。     實(shí)證部分透析了我國(guó)資源稅政策的現(xiàn)狀和效應(yīng)，肯定了資源稅在取得財(cái)政收入和調(diào)節(jié)資源配置上起到一定的作用。本書(shū)對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、加工和整理，并使用經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)的方法，針對(duì)理論模型對(duì)我國(guó)資源稅的現(xiàn)狀進(jìn)行了驗(yàn)證，總結(jié)出資源稅存在的主要問(wèn)題有：資源租、費(fèi)、稅的混淆；資源稅缺乏良稅所應(yīng)有的彈性；資源稅率偏低；資源稅的征收范圍過(guò)于狹窄。通過(guò)以上分析，得出結(jié)論，現(xiàn)行資源稅制不利于資源實(shí)現(xiàn)有效替代，資源稅保護(hù)資源的作用無(wú)從發(fā)揮。     由于資源稅不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，產(chǎn)生了嚴(yán)重的后果。一是私人成本減少，引發(fā)企業(yè)短期行為，造成了資源的生產(chǎn)、銷售和使用的浪費(fèi)問(wèn)題；二是社會(huì)成本增加，污染嚴(yán)重、礦難頻發(fā)、貧富差距加大、加劇了社會(huì)矛盾。所以資源稅功能缺失引致了資源問(wèn)題、環(huán)境問(wèn)題和社會(huì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。本書(shū)進(jìn)一步討論造成資源稅現(xiàn)狀的成因分析，主要包括確定資源價(jià)格理論的不合理性、基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)資源作用認(rèn)識(shí)得局限性、資源稅制度制定的歷史背景的限制。     國(guó)外經(jīng)驗(yàn)借鑒介紹了資源保護(hù)先行國(guó)家的基本經(jīng)驗(yàn)，主要分析了與我國(guó)國(guó)土面積和資源狀況具有可比性的俄羅斯、美國(guó)和加拿大的資源稅制度，從中對(duì)我國(guó)的資源稅制度進(jìn)行了借鑒，也再一次驗(yàn)證了理論模型。     本書(shū)的最后一部分在論證了資源稅改革可行性的基礎(chǔ)上，提出了資源稅改革的總體思路：擴(kuò)大征稅范圍、改革計(jì)征方式、提高稅負(fù)水平、統(tǒng)籌稅費(fèi)關(guān)系。并提出資源稅改革的時(shí)間策略，資源稅是通過(guò)對(duì)納稅人行為的改變達(dá)到其征稅目的，因而資源稅比其他稅種有更大的可預(yù)測(cè)性。國(guó)家應(yīng)該在調(diào)整資源稅前預(yù)先告之企業(yè)，使企業(yè)可以選擇可行的方法減少資源稅的交納。     任何一個(gè)稅種的改革都不是孤立進(jìn)行的，需要多種制度措施的協(xié)調(diào)配套。資源稅的配套措施分為三個(gè)層面：一是資源的價(jià)格配套改革，要實(shí)現(xiàn)資源完全價(jià)值，必須分兩步走：其一是資源稅費(fèi)制度改革，其二是資源租的改革，籍以理順資源的收益分配關(guān)系，使與資源開(kāi)發(fā)相關(guān)的各利益主體都能獲得合理補(bǔ)償；二是其他稅種的配套措施，主要是企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、排污稅等；三是其他環(huán)境制度，資源稅只能通過(guò)經(jīng)濟(jì)利益調(diào)節(jié)來(lái)間接影響經(jīng)濟(jì)行為，因此也需要關(guān)注經(jīng)濟(jì)手段之外的其他渠道，例如政府行政手段、信息披露制度等在環(huán)境保護(hù)和資源合理利用方面的作用。

作者簡(jiǎn)介

王萌，1972年生，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，副教授，現(xiàn)任教于浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院。1994年于中南財(cái)經(jīng)大學(xué)獲得經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位，2001年于浙江大學(xué)獲得管理學(xué)碩士學(xué)位，2010年于中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)獲得經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位。多年來(lái)一直從事稅收理論和稅收制度的教學(xué)和研究工作。已在《宏觀經(jīng)濟(jì)研究》、《稅務(wù)研究》、《中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)》、《中國(guó)財(cái)政》等刊物上公開(kāi)發(fā)表學(xué)術(shù)論文10余篇。主持或參與浙江省哲社課題、浙江省教育廳課題及其他課題多項(xiàng)。

書(shū)籍目錄

導(dǎo)論  一、選題背景與意義  二、國(guó)內(nèi)外研究綜述  三、研究思路、方法與基本結(jié)構(gòu)第一章  資源稅的定位  第一節(jié)  資源概念的界定  第二節(jié)  資源開(kāi)采的外部性  第三節(jié)  外部性的經(jīng)濟(jì)治理方法  第四節(jié)  資源稅與資源租、資源費(fèi)的比較  第五節(jié)  資源稅與環(huán)境稅的關(guān)系第二章  資源稅的作用機(jī)理  第一節(jié)  無(wú)謂損失在資源稅中的含義  第二節(jié)  資源稅對(duì)供需彈性產(chǎn)生的影響  第三節(jié)  資源稅產(chǎn)生的替代作用  第四節(jié)  影響資源稅發(fā)揮替代作用的因素第三章  我國(guó)資源稅現(xiàn)狀  第一節(jié)  資源稅費(fèi)制度的變遷  第二節(jié)  資源稅的作用與存在問(wèn)題  第三節(jié)  資源稅功能缺失的效應(yīng)  第四節(jié)  我國(guó)資源稅問(wèn)題的成因第四章  國(guó)外資源稅制度經(jīng)驗(yàn)借鑒  第一節(jié)  資源稅的性質(zhì)轉(zhuǎn)變  第二節(jié)  國(guó)外資源稅征收現(xiàn)狀  第三節(jié)  資源稅的經(jīng)驗(yàn)借鑒第五章  我國(guó)資源稅改革的對(duì)策與建議  第一節(jié)  資源稅改革的可行性  第二節(jié)  資源稅稅制的重構(gòu)  第三節(jié)  資源稅改革的時(shí)間策略第六章  資源稅改革的配套措施  第一節(jié)  資源價(jià)格體系改革  第二節(jié)  其他稅種配套改革  第三節(jié)  其他環(huán)境政策調(diào)整結(jié)語(yǔ)參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

插圖：探討了目前國(guó)際礦產(chǎn)課稅的趨勢(shì)與問(wèn)題。但國(guó)外學(xué)者更關(guān)心稅對(duì)資源開(kāi)采的影響。國(guó)外資源稅的征收對(duì)象范圍廣泛。在美國(guó)對(duì)自然資源（主要是石油）的開(kāi)采征收開(kāi)采稅，該稅通過(guò)延緩自然資源的開(kāi)采速度來(lái)減少對(duì)環(huán)境的破壞。目前已有38個(gè)州開(kāi)征了此稅。俄羅斯于2001年進(jìn)行了全面的稅制改革，建立了新的自然資源稅制系統(tǒng)。從2002年1月1日起以礦產(chǎn)資源開(kāi)采稅替代了原先存在的3種稅，礦產(chǎn)資源開(kāi)采使用稅、礦物原料基地再生產(chǎn)提成和石油、天然氣消費(fèi)稅。荷蘭從1970年起開(kāi)征地表水污染稅，1981年起開(kāi)征地下水稅；法國(guó)從1996年起開(kāi)征水稅；芬蘭各市也開(kāi)征了水稅和水污染稅；水資源豐富的俄羅斯也開(kāi)征4種水資源保護(hù)稅。在俄羅斯，森林的利用是有償?shù)?，根?jù)其現(xiàn)行森林法，國(guó)家以森林稅和租賃費(fèi)的方式向利用者收取利用費(fèi)；馬來(lái)西亞、瑞典政府也征收森林稅，這對(duì)于保護(hù)森林資源，防止污染起到了重要的作用。從世界各國(guó)資源稅的征收范圍看，除對(duì)以上資源的課稅外，資源稅稅目可涉及土地資源、草場(chǎng)資源、海洋資源、地?zé)豳Y源及動(dòng)植物資源等。各國(guó)對(duì)自然資源課稅紛繁復(fù)雜，即使在同一個(gè)國(guó)家內(nèi)不同的州資源課稅都不一樣。現(xiàn)有的資源稅形式可歸為三類：①產(chǎn)出型資源稅（output related taxes），以加工過(guò)的礦石或未經(jīng)加土的原礦為課稅對(duì)象，或者從量定額征收或者從價(jià)定率征收；②利潤(rùn)型資源稅（profit taxes），以開(kāi)采企業(yè)的盈利為課稅對(duì)象對(duì)虧損企業(yè)不征稅；③財(cái)產(chǎn)型資源稅（property taxes），以礦產(chǎn)這種財(cái)富作為課稅對(duì)象，這實(shí)際上是一種從價(jià)稅。國(guó)外資源稅的歸屬情況各異，大部分是中央和地方共享，如美國(guó)、日本、澳大利亞、俄羅斯等國(guó)家。日本將不同的資源稅分屬于中央稅和地方稅，日本現(xiàn)行三級(jí)稅制，共有53個(gè)稅種，地價(jià)稅、揮發(fā)油稅、石油天然氣稅等屬于國(guó)稅，由大藏省統(tǒng)一征收；屬于地

后記

本書(shū)是在我的博士論文基礎(chǔ)上改寫而成的。博士階段的學(xué)習(xí)是一個(gè)漫長(zhǎng)而又充滿艱辛的過(guò)程，一路走來(lái)，需要感謝的人很多。首先感謝我的恩師——李大明教授。從論文的選題、開(kāi)題、到定稿每一個(gè)環(huán)節(jié)，都始終得到了老師的精心指導(dǎo)，論文的字里行間凝聚著老師的智慧和心血。老師淵博的學(xué)識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、開(kāi)拓創(chuàng)新的工作作風(fēng)、忘我奉獻(xiàn)的高尚品德和樂(lè)觀豁達(dá)的人生態(tài)度使學(xué)生受益匪淺，終身難忘。博士期間的學(xué)習(xí)和生活得到老師無(wú)微不至的關(guān)懷，老師的指導(dǎo)不僅使學(xué)生在學(xué)術(shù)上獲得了豐厚的收獲而且在學(xué)生今后的思想、事業(yè)和做人方面都得到了很大的啟迪和幫助。感謝龐鳳喜教授，在論文的寫作過(guò)程中提出了許多寶貴的意見(jiàn)和建議，這些以及其在課堂和講座中的無(wú)私教導(dǎo)，對(duì)我的論文寫作和研究方法給予了莫大的啟發(fā)并產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。感謝楊燦明教授、何德旭教授、劉京煥教授、王金秀教授、陳光焱教授、陳志勇教授、艾華教授、許建國(guó)教授在論文寫作過(guò)程中給予的寶貴建議和意見(jiàn)；感謝高亞軍博士在美國(guó)收集的文獻(xiàn)并對(duì)論文摘要翻譯提供的幫助；感謝燕洪國(guó)博士對(duì)本論文開(kāi)題報(bào)告所提出的有益建議。

編輯推薦

《資源稅研究》是中青年經(jīng)濟(jì)學(xué)家文庫(kù)。

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