總經(jīng)理如何管控財務

前言

叢書序懂財務，才能管好財務寫這套叢書起源于我在北京大學總裁班的那些老板同學。2007年6月我去北京大學讀EMBA，兩年多的學習生活讓我認識了一群外表光鮮，內(nèi)心卻很矛盾和糾結的老板。在和大家探討財務管理問題的過程中，我發(fā)現(xiàn)很多人其實對財務的一些概念了解得并不深刻，尤其是他們在和公司財務人員溝通的時候，往往會因為自己不夠專業(yè)而難以提出具體要求。我們知道，管理其實是種要求，要求得越清晰，表達得越透徹，管理就越到位！但，會要求的前提是要懂，如果不懂，又何談要求呢？財務歷來都被人認為是專業(yè)的、枯燥的、深奧的，其實不然，財務很有趣，問題是你要從有趣味的角度去看。我在給學員上課的時候經(jīng)常打比方。我曾說過：“我給大家講講報表，你們大概一輩子都不會忘記，并且你們會發(fā)現(xiàn)滿大街都是報表，那就是：男人是張資產(chǎn)負債表，有資本不代表有實力;女人是張利潤表，有利潤不等于有錢;家庭和社會關系是張現(xiàn)金流量表，有錢還要看是什么錢?！睂W員們都說：“聽湯老師講財務，一聽就懂，一學就能用。”其實，所有的知識都源于生活，并用于生活，財務亦是如此。從2010年開始，在出版社編輯的建議下，我萌生了寫這套叢書的想法，我想把自己積累多年的財務知識，連同企業(yè)財務管理經(jīng)驗，以及給學員授課的感悟，都寫進這套叢書里，力求簡單、生動、實用，讓企業(yè)中高層的管理者們學得輕松，也用得明白！我總結了一下，這套書有以下幾個特點：1.從公司治理的高度為企業(yè)提供全面的財務管理解決方案財務不光是單純地做賬，換個角度看財務，財務工作也是管理工作，領導懂一點財務，才能更好地開展管理工作。這套書不再是就財務講財務，而是針對企業(yè)高管，從公司治理的高度，以點帶面，解決企業(yè)的諸多問題，把企業(yè)引向制度化、規(guī)范化的道路上來。2.融入了我個人的一些財務理念和感悟這套書與我的同名課程內(nèi)容大致相同，所以也跟我的授課風格一樣，輕松活潑，其中有一些與眾不同的財務觀點和好玩的比喻，這樣一來，財務就一點都不枯燥了，容易理解和記憶，希望能讓讀者耳目一新。3.案例新穎，啟發(fā)性強這套書中有大量知名企業(yè)的經(jīng)典案例和深度點評，如豐田的目標成本管理模式、TCL集團的研發(fā)成本控制、承德露露的財務報表分析等。相信一定能夠給您帶來不少啟發(fā)。叢書序4.提供具體方法，可操作性強學習的最終目的是應用，這套書從企業(yè)管理者的實際需求出發(fā)，在傳授知識的同時，更為您不斷總結與提煉可以操作和借鑒的方案、方法，讓您上午學習，下午就能用。這套書一共有五本，分別是《總經(jīng)理全面預算一本通》《總經(jīng)理成本控制一本通》《透過財報看管理》《總經(jīng)理內(nèi)控一本通》《總經(jīng)理如何管控財務》。我就每本書的主要內(nèi)容作一個簡單介紹，以方便您從全局的角度把握這套書。1.《總經(jīng)理全面預算一本通》現(xiàn)在大家都在談戰(zhàn)略，而預算，就是戰(zhàn)略的具體表達，是戰(zhàn)術要實現(xiàn)的確切目標和具體結果。所以，做預算的過程就是表達公司戰(zhàn)略和部署公司戰(zhàn)術的過程！企業(yè)領導了解全面預算，才算掌握管理的大戰(zhàn)略、大方向。2.《總經(jīng)理成本控制一本通》成本從本質上來講是種付出，沒有付出就沒有回報。所以它不可能被無限制地降低。如果單純地靠減，減到最后，企業(yè)是瘦身了，但很可能營養(yǎng)不良。如果成本降低是以犧牲產(chǎn)品質量為代價，那么企業(yè)無異于自掘墳墓。成本降低的策略是一項有組織、有計劃的系統(tǒng)性工程，如果成本降低的目標不在每個環(huán)節(jié)確定清楚，那么企業(yè)成本降低的策略是無效的。無論什么樣的企業(yè)，在市場上永遠是一個中間方。它有上游，企業(yè)的供應商；它也有下游，企業(yè)的客戶群。企業(yè)成本降低的策略，應該從平衡供應商、自身和客戶群之間的關系入手。企業(yè)成本降低的方案，應該從改造企業(yè)管理流程入手，在具體管理環(huán)節(jié)上落實。在落實的過程中，明確目標，明確方法，明確責任。掌握了成本控制的方法，企業(yè)領導才能在日常經(jīng)營管理過程中，有針對性地解決成本浪費等問題，使企業(yè)的成本降到最低，從而賺取最大化的利潤。3.《透過財報看管理》報表是企業(yè)健康的晴雨表，任何一個管理者都要學會看報表，學會管理報表。看報表不是去看枯燥的數(shù)據(jù)，而是去看數(shù)據(jù)背后的來由。管理報表也不是編造數(shù)據(jù)，而是努力創(chuàng)造企業(yè)理想的財務指標。如果您能深入地了解報表，就能深入地了解企業(yè)的運營狀況。如果您能清楚報表中存在的問題，就能明了管理中存在的問題。因為，報表是管理結果的真實反映，管理活動是管理者思想的表達。4.《總經(jīng)理內(nèi)控一本通》企業(yè)內(nèi)控管理的目標是防范風險，完善管理。據(jù)統(tǒng)計，大多數(shù)企業(yè)倒閉的原因都不是因為競爭對手，而是源于企業(yè)內(nèi)部管理不善。所以，企業(yè)內(nèi)部的問題還要從內(nèi)部解決。對于企業(yè)來說，體制決定了制度，制度應用于流程，流程服務于管理，管理的結果體現(xiàn)在企業(yè)日常的單據(jù)、文件和報告上。所以，企業(yè)內(nèi)控管理的方法，可以用六個字來描述，即制度、流程和表格。建立一套完善的內(nèi)部控制體系，即建立一套完善的管理制度去規(guī)范企業(yè)的管理流程。而結果的好壞，報表知道！5.《總經(jīng)理如何管控財務》管好財務，一是要管好財務的人，二是要管好財務的事，還要控制好財務的風險。如何才能管好財務的人？首先，您要選對人，選對人才能做對事！其次，您要帶好人，合作要靠相互的付出。如何才能管好財務的事？首先，您要知道財務人員應該做什么事，他們的基本職責有哪些；其次，您要清楚財務人員管理職能有哪些；最后，您要做指揮家，因為大多數(shù)財務人員的思維都被制度、文件、法律、法規(guī)限制住了，您要做好整體規(guī)劃和統(tǒng)籌。如何控制好財務的風險呢？您要制定符合企業(yè)的財務戰(zhàn)略，要控制好作為源頭的市場和經(jīng)營環(huán)節(jié)，還要用好內(nèi)控和分析兩大工具。湯婧平

內(nèi)容概要

　　本書主要介紹總經(jīng)理應該如何管控財務，作為一個總經(jīng)理要學會管控財務，這包括兩方面：其一是管好財務的人，其二是管好財務的事。只有做到這兩方面，才能控制好企業(yè)的財務風險?？偨?jīng)理要了解財務人員的職能，做好企業(yè)整體的規(guī)劃和統(tǒng)籌。制定符合企業(yè)的財務戰(zhàn)略，控制好作為源頭的市場和經(jīng)營環(huán)節(jié)，從而讓企業(yè)發(fā)展沒有后顧之憂。

作者簡介

　　湯婧平，
　　北京大學EMBA，注冊會計師，北京森格萊管理咨詢有限公司總經(jīng)理，北京大學總裁班和清華大學EMBA班授課；中華會計網(wǎng)校、財考網(wǎng)簽約講師，高頓財務培訓中心特聘講師。著有《總經(jīng)理成本控制一本通》《總經(jīng)理全面預算一本通》《總經(jīng)理內(nèi)控一本通》《透過財報看管理》《白話財務管理》等。頗受歡迎的課程有：總經(jīng)理財務智慧、全面預算管理操作與實務、上市公司戰(zhàn)略與財務分析、企業(yè)信息與匯率風險管理、財務風險管理，等等。

書籍目錄

第一篇 總經(jīng)理如何管好財務人員——管好人，才能做對事
第一章 了解財務人員的崗位職能
第一節(jié) 財務人員的基本職能：核算和監(jiān)督
第二節(jié) 財務總監(jiān)職能一：做公司財務管理的培訓師
第三節(jié) 財務總監(jiān)職能二：做公司決策層的好參謀
第四節(jié) 財務總監(jiān)職能三：做公司財務問題的分析專家
第二章 合理設置財務崗位，建立健全財務制度
第一節(jié) 建立團隊，搭建財務組織結構
第二節(jié) 制定崗位職責，明確權利與義務
第三節(jié) 建立健全財務制度
第三章 財務人員的選、育、留
第一節(jié) 如何選聘合適的財務人員
第二節(jié) 做好財務人員的職業(yè)培訓
第三節(jié) 財務人員的考核和激勵
第四節(jié) 財務人員的去留
第二篇 總經(jīng)理如何管好財務的事——實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化
第四章 管理好企業(yè)，就是管理好企業(yè)的報表
第一節(jié) 資產(chǎn)負債表的管理——結構重于金額
第二節(jié) 利潤表的管理——利潤要變成錢
第三節(jié) 現(xiàn)金流量表的管理——提高企業(yè)的造血能力
第五章 降低成本，也就意味著盈利
第一節(jié) 認識成本，才能降低成本
第二節(jié) 成本的降低要從流程入手
第六章 企業(yè)合理避稅方略
第一節(jié) 避稅一定要合理合法
第二節(jié) 常見的稅種及相關優(yōu)惠政策
第三節(jié) 納稅籌劃要從規(guī)劃開始
第三篇 總經(jīng)理如何控制好財務風險——為基業(yè)長青打基礎
第七章 制定符合企業(yè)的財務戰(zhàn)略
第一節(jié) 企業(yè)戰(zhàn)略與財務戰(zhàn)略
第二節(jié) 財務戰(zhàn)略的制定和選擇
第八章 控制好財務風險
第一節(jié) 財務風險的源頭在市場和經(jīng)營環(huán)節(jié)
第二節(jié) 降低財務風險，加強財務人員的職業(yè)道德
第九章 用好財務管控的兩大工具
第一節(jié) 抓好內(nèi)控，強大自身
第二節(jié) 做好預算、分析及考核

章節(jié)摘錄

第一章了解財務人員的崗位職能第一章了解財務人員的崗位職能你將在本章學到:財務人員的基本職能財務總監(jiān)的管理職能關鍵詞：核算監(jiān)督財務培訓師決策參謀財務問題分析專家財務是企業(yè)的核心，財務人員的基礎工作是核心中的核心。作為管理者，你真的足夠了解財務人員和財務總監(jiān)的崗位職能嗎？你知道如何既能發(fā)揮財務人員的積極性，又能有效防止財務人員的過大自由，避免危機嗎？這些問題將是本章探討的重點。第一節(jié)財務人員的基本職能：核算和監(jiān)督從人類開始有經(jīng)濟活動之時，核算就產(chǎn)生了。據(jù)中國的史書記載，在周朝的時候，就已經(jīng)有專門的核算部門“司會”，對財務收支采取“月計歲會”，零星核算為“計”，總核算為“會”。西漢以后開始有“計簿”“賬冊”名稱的出現(xiàn)。宋朝開始有“四柱清冊”。所謂“四柱清冊”，就是通過“舊管（期初結存）+新收（本期收入）＝開除（本期支出）+實在（期末結存）”的平衡公式法進行結算。明末清初，出現(xiàn)了以“四柱”為基礎的“龍門脈”。所謂“龍門脈”，就是把全部的賬目分為進（各項收入）、繳（各項支出）、存（各項資產(chǎn)）、該（各項負債），使用的基本公式是：進-繳=存-該，進而編制成“進繳表”（就是現(xiàn)在的利潤表）、“存該表”（就是現(xiàn)在的資產(chǎn)負債表）。當前的會計核算方式是隨著14、15世紀歐洲資本主義經(jīng)濟的發(fā)展而形成的以貨幣為主要計量單位的復式記賬法。這種記賬方法的發(fā)明都是為管理和經(jīng)濟服務的。雖然在不同的時代，財務核算的方法有所不同，但其基本的職能和目的是相同的，那就是核算經(jīng)濟業(yè)務，監(jiān)督經(jīng)營情況。一、核算職能[*2]1.核算的特點核算就是要會算、會記。在算和記的過程中，我們需要注意哪些方面呢？或者說，核算的特點有哪些？（1）以貨幣為計量單位在我國，核算的計量單位是元。如果有外幣業(yè)務，需要進行貨幣之間的轉換、統(tǒng)一報表核算及報表計量。（2）核算內(nèi)容必須完整如果核算的內(nèi)容不完整，就不可能反映所有信息，可能會導致企業(yè)利潤不準、資產(chǎn)流失等問題。例如，企業(yè)銷售一批貨物，銷售數(shù)量為100噸，價格是每噸1000元，如果少記錄10噸，那么損失就是1萬元。（3）核算必須連續(xù)企業(yè)賬目最可怕的一件事情就是不連續(xù)，不連續(xù)包括兩個方面：記賬方法不連續(xù)和核算期間不連續(xù)。我去幫一個朋友看一家他收購的公司。那是一家擔保公司，賬目內(nèi)容不多，但是銀行的對賬單不連續(xù)，賬面數(shù)字與銀行數(shù)字相差500多元。從數(shù)字金額來講這不是什么大問題，但這500多元的背后可能隱藏著重大問題。我對那家公司的負責人說：“你要把公司從成立到現(xiàn)在的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)清楚，如果你做不到這一點，由此引發(fā)的所有問題要由你來承擔。”這是不得已的做法，因為我的朋友已經(jīng)把收購款都付了，風險已經(jīng)轉移給我的朋友這里，對那家擔保公司來說調(diào)不調(diào)賬已經(jīng)不重要了，但賬總得延續(xù)下去，所以只能在收購的時候把責任劃分清楚。（4）核算必須系統(tǒng)核算必須系統(tǒng)，就像蓋房子、做工程一樣，系統(tǒng)性做得好，后期問題就會少些。2012年夏天北京的大暴雨導致路面積水嚴重，無數(shù)車輛被淹，很大一部分原因就是城市排水的系統(tǒng)性做得不好。還有北京的交通問題，為什么總是這么堵車，一方面是因為車多，另一方面也是因為城市規(guī)劃的系統(tǒng)性沒有做好。做賬也是如此，如果賬目記錄混亂、不成系統(tǒng)，就沒有準確數(shù)字，這會給企業(yè)造成不必要的損失。2.核算的環(huán)節(jié)會計核算的業(yè)務環(huán)節(jié)包括以下幾個，如圖1-1所示。圖1-1會計核算業(yè)務環(huán)節(jié)圖（1）確認確認就是確定具體業(yè)務發(fā)生的內(nèi)容，如銷售貨物、采購物資、生產(chǎn)產(chǎn)品、購買固定資產(chǎn)、報銷差旅費等。（2）計量計量是指計量業(yè)務發(fā)生的金額，如銷售額是1萬元、2萬元、10萬元，還是20萬元。（3）記錄記錄就是依據(jù)原始單據(jù)做會計憑證，登記有關賬簿。現(xiàn)在用計算機記賬后，只要憑證做好了，賬簿系統(tǒng)就自動生成了。（4）報告報告是根據(jù)確認的數(shù)據(jù)、計量的內(nèi)容和記錄的信息出具報告。比如上市公司的年度財務報告主要包括資產(chǎn)負債表、所有者權益變動表、利潤表、現(xiàn)金流量表；再比如企業(yè)內(nèi)部的報表包括現(xiàn)金日報、生產(chǎn)經(jīng)營日報、銷售日報、采購日報、存貨日報等。3.核算的基本方法復式記賬法是目前核算所采用的基本方法。它是以資產(chǎn)與權益平衡關系為記賬基礎，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。復式記賬法最大的特點是：有借必有貸，借貸必相等。在具體記賬的環(huán)節(jié)，企業(yè)必須統(tǒng)一會計核算口徑，口徑不統(tǒng)一，標準就會不統(tǒng)一。例如，有些企業(yè)在核算上沒有明確的要求，就連會計科目的使用都不規(guī)范。主營業(yè)務收入記在其他業(yè)務收入里，管理費用記在銷售費用里，管理費用和銷售費用的明細科目混淆，致使月底和年底無法對這些收入與費用進行比較、分析。所以對會計核算口徑的統(tǒng)一是一個不能忽視的問題，這就要求企業(yè)要根據(jù)實際發(fā)生業(yè)務的內(nèi)容建立會計核算科目明細表，并規(guī)定每個具體的科目核算哪些內(nèi)容。4.核算原則：權責發(fā)生制會計核算原則采用權責發(fā)生制（accrual basis）。權責發(fā)生制是指按收入和支出權責的實際發(fā)生時間來記賬，與其相對應的是收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制（cash basis）是以收到或付出現(xiàn)金為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生，又稱實收實付制。根據(jù)權責發(fā)生制，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。例如，我當期賣貨賣了1000萬元，但沒有收到錢。按照收付實現(xiàn)制來說，這1000萬元就不應該記為收入。但是這1000萬元我已經(jīng)簽訂了合同，還有擔保，錢是一定能夠收到的，按照權責發(fā)生制，這1000萬元就應該算當期收入。再比如，企業(yè)有一筆房租費用，房租是年付，年初的時候就已經(jīng)把這一年的房租都付了。按照權責發(fā)生制，房租費用要均攤到每一個月，如果一年的房租是120萬元，每個月就是10萬元。現(xiàn)金流量表是完全按照收付實現(xiàn)制做出的表格，資產(chǎn)負債表和損益表是完全按照權責發(fā)生制做出的表格，這三個表格反映的是企業(yè)應該有的資產(chǎn)、負債和權益。在實際管理過程中，所有會計核算內(nèi)容都是按照權責發(fā)生制來計算的。二、監(jiān)督職能財務人員的第二個基本職能是監(jiān)督職能，財務人員之所以能履行監(jiān)督職能有兩個原因。其一，各個部門經(jīng)營活動的信息最終都會匯總到財務部門，財務部門知道所有業(yè)務發(fā)生的結果。其二，各個部門的經(jīng)營活動必須符合公司的財務制度，凡違反公司財務規(guī)定、損害公司利益的事情，財務人員都要予以禁止。這是財務人員必須做的事情。1.監(jiān)督的定義財務人員的監(jiān)督職能是指財務人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。我做顧問的一家公司有六七家分公司。老板是個特別謹慎的人，在給財務人員開會的時候，給各分公司的財務經(jīng)理布置了一些高密性的任務，如總經(jīng)理做了什么事情，簽了什么單據(jù)，哪些任務做得好，哪些任務做得不好，都要定期向他匯報。其中一個財務經(jīng)理是個火氣比較大的人，他當著我的面對老板說：“我們做財務的都成打小報告的了，這些事情我們干不了。我們只管記賬，其他的事情不管?！甭犃怂脑挘习宓哪樕嫌行擂?。我糾正了一下那個財務經(jīng)理的話，說：“其實監(jiān)督是我們財務人員工作范圍之內(nèi)的事情，正常業(yè)務中有不符合公司財務規(guī)定的，這樣的事情當然要管，不然公司要財務人員做什么？只是你把監(jiān)督說成打小報告有點不好聽?！必攧杖藛T可以通過日常業(yè)務等基礎性管理內(nèi)容對企業(yè)風險進行一定的規(guī)避，但不要做打小報告的小人，要用公正的心來對待工作。2.監(jiān)督的特點監(jiān)督主要通過價值指標進行。價值指標從細節(jié)上講，是指支出是否符合企業(yè)的各項規(guī)定，資產(chǎn)管理是否到位，有沒有資產(chǎn)流失的風險；從高度上講，要符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，如企業(yè)的收入指標、成本費用標準、盈利能力、資產(chǎn)管理能力、投資回報率等。財務人員要對企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。（1）事前監(jiān)督事前監(jiān)督是在經(jīng)濟活動開始前進行的監(jiān)督，即審查未來的經(jīng)濟活動是否符合有關法規(guī)、政策規(guī)定，以及在經(jīng)濟上是否可行。預算、項目可行性分析報告、實施計劃等都是事前監(jiān)督。事前監(jiān)督做好了，后期的麻煩就少一些；如果事前監(jiān)督?jīng)]做好，后面出了問題就不好解決了。（2）事中監(jiān)督事中監(jiān)督是對正在發(fā)生的經(jīng)濟活動及其相應的資料進行的審核與分析，如單據(jù)的審核、出入庫的檢驗等。事中監(jiān)督的主要參考依據(jù)是企業(yè)的制度，制度保證企業(yè)各項活動的有效執(zhí)行。如果企業(yè)的執(zhí)行效率很高，那么事中監(jiān)督相對就會有效；如果企業(yè)的執(zhí)行效率很差，事中監(jiān)督就很難做得美滿。如何才能提高財務人員對企業(yè)的事中監(jiān)督效果呢？找一個鐵面無私的人去做這件事情。在很多人眼里，財務人員都不近人情，甚至有些部門的人很討厭財務人員，因為他們審核單據(jù)太嚴格，條條框框太多。但企業(yè)的財務人員一定要把好關口、審好單據(jù)，讓不守規(guī)矩的人不敢亂來，這樣才能保證企業(yè)良性運轉。（3）事后監(jiān)督事后監(jiān)督是對已發(fā)生的經(jīng)濟活動及其相應的核算資料進行的審查和分析，如績效考核的分析、預算的差異分析、審計等活動。木已成舟，到了最后一步，財務人員能做的就是總結?？偨Y出做得好的地方，繼續(xù)發(fā)揮優(yōu)勢；總結出做得不好的地方，盡量把缺點在下一步的工作中彌補回來。但這話說起來容易，做起來就難了。其實，難的不是事情本身，而是我們對事情的看法。

媒體關注與評論

　　財務是企業(yè)經(jīng)營狀況的晴雨表，管理者必須懂財務，不懂財務就很難做好管理。這套書從管理者的高度看財務問題，通俗易懂、深入淺出，讓管理者看得懂、用得好?！　　?lián)想集團副總裁  付軍華　　這套書是作者多年財務工作的總結，簡單、實用、有趣。抽時間學一學，用一用，會讓您的財務管理工作事半功倍?！　　本┐髮W經(jīng)濟學院副院長 董志勇　　湯老師是網(wǎng)校的人氣講師，學員們都很喜歡她。她講課思路清晰，有趣、有料、有法，擺脫了就理論講理論的枯燥方式，讓財務更好地指導管理。所以，人人都能學，學了就會用?！　　腥A會計網(wǎng)校董事長  朱正東

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財務是企業(yè)經(jīng)營狀況的晴雨表，管理者必須懂財務，不懂財務就很難做好管理。這套書從管理者的高度看財務問題，通俗易懂、深入淺出，讓管理者看得懂、用得好?！?lián)想集團副總裁  付軍華這套書是作者多年財務工作的總結，簡單、實用、有趣。抽時間學一學，用一用，會讓您的財務管理工作事半功倍?！本┐髮W經(jīng)濟學院副院長  董志勇湯老師是網(wǎng)校的人氣講師，學員們都很喜歡她。她講課思路清晰，有趣、有料、有法，擺脫了就理論講理論的枯燥方式，讓財務更好地指導管理。所以，人人都能學，學了就會用?！腥A會計網(wǎng)校董事長  朱正東

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