企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計操作指南

前言

從美國、英國、法國等成熟市場經(jīng)濟(jì)國家的實踐來看，健全有效的內(nèi)部控制被視為一種解決企業(yè)許多潛在問題的有效方法。人們普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制可以把企業(yè)保持在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和為股東創(chuàng)造價值的軌道上，并且使這個過程中發(fā)生意外的可能性降至最低，使管理層能夠針對瞬息萬變的競爭環(huán)境作出反應(yīng)，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的變化作出調(diào)整，從而實現(xiàn)可持續(xù)增長即“基業(yè)長青”；內(nèi)部控制還可以提高經(jīng)營效率，減少財產(chǎn)損失的風(fēng)險，并有助于確保財務(wù)報表的可靠性及合法合規(guī)性。因此，包括美國的COSO、SECAICPA，加拿大的（20Co、巴塞爾銀監(jiān)會，英國的Cadbury等在內(nèi)的一些權(quán)威組織都制定丁關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)則和指南，如COSO的《內(nèi)部控制——整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》、CoCo的《控制指南》等。近年來，我國相繼發(fā)生的中航油新加坡公司瀕臨破產(chǎn)、中信泰富投資巨虧、中海集團(tuán)“資金門”事件等重大事件，或多或少都與企業(yè)內(nèi)部控制缺失有關(guān)。這些事件的曝光一方面推動了我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會的成立，另一方面促進(jìn)了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的制定。2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。這標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系已經(jīng)基本形成。因此，下一階段我國大中型企業(yè)面臨的重要任務(wù)就是如何貫徹執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。

內(nèi)容概要

本書是一本真正具有可操作性和實用性的內(nèi)部控制制度設(shè)計操作指南。全書所有章節(jié)都側(cè)重企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與操作。第一章是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的整體思路；第二章至第十五章將企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營劃分為若干個模塊(主要包括內(nèi)部環(huán)境、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng))，針對每個模塊詳細(xì)講解該模塊的內(nèi)部控制制度設(shè)計；第十六章專門講解了內(nèi)部控制評價制度設(shè)計。

書籍目錄

第一章  內(nèi)部控制概述  第一節(jié)  內(nèi)部控制的概念  第二節(jié)  內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生與發(fā)展  第三節(jié)  我國內(nèi)部控制制度的形成  第四節(jié)  我國內(nèi)部控制制度框架體系  第五節(jié)  內(nèi)部控制制度的設(shè)計第二章  內(nèi)部環(huán)境制度設(shè)計  第一節(jié)  組織架構(gòu)設(shè)計  第二節(jié)  發(fā)展戰(zhàn)略制度設(shè)計  第三節(jié)  人力資源制度設(shè)計  第四節(jié)  社會責(zé)任制度設(shè)計  第五節(jié)  企業(yè)文化設(shè)計第三章  資金活動內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  資金活動業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  資金活動主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  資金活動關(guān)鍵控制措施設(shè)計第四章  采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  采購業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  采購業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制措施設(shè)計第五章  資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  存貨管理內(nèi)部控制制度設(shè)計  第二節(jié)  固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度設(shè)計  第三節(jié)  無形資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度設(shè)計第六章  銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  銷售業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  銷售業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  銷售業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制措施設(shè)計第七章  研究與開發(fā)內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  研究與開發(fā)業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  研究與開發(fā)主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  研究與開發(fā)關(guān)鍵控制措施設(shè)計第八章  工程項月內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  工程項目業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  工程項目主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  工程項目關(guān)鍵控制措施設(shè)計第九章  擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  擔(dān)保業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  擔(dān)保業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制措施設(shè)計第十章  業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  業(yè)務(wù)外包主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  業(yè)務(wù)外包關(guān)鍵控制措施設(shè)計第十一章  財務(wù)報告內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  財務(wù)報告業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  財務(wù)報告主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  財務(wù)報告關(guān)鍵控制措施設(shè)計第十二章  全面預(yù)算內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  全面預(yù)算主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  全面預(yù)算關(guān)鍵控制措施設(shè)計第十三章  合同管理內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  合同管理業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  合同管理主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  合同管理關(guān)鍵控制措施設(shè)計第十四章  內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  內(nèi)部信息傳遞業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  內(nèi)部信息傳遞主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  內(nèi)部信息傳遞關(guān)鍵控制措施設(shè)計第十五章  信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度設(shè)計  第一節(jié)  信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程描述  第二節(jié)  信息系統(tǒng)主要風(fēng)險點分析  第三節(jié)  信息系統(tǒng)關(guān)鍵控制措施設(shè)計第十六章  內(nèi)部控制評價制度設(shè)計  第一節(jié)  內(nèi)部控制評價概述  第二節(jié)  內(nèi)部控制評價流程與方法  第三節(jié)  內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定  第四節(jié)  內(nèi)部控制評價報告主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制制度階段，主要是20世紀(jì)40年代至80年代。為適應(yīng)這一時期資本主義商品經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離的特點，在注冊會計師行業(yè)的推動下，內(nèi)部控制由早期的比較單一的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計等的比較嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度體系。在這一階段，建立健全內(nèi)部控制制度開始上升為法律要求。同時，為適應(yīng)注冊會計師評價企業(yè)內(nèi)部控制狀況的需要，一些國家開始將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。其中，內(nèi)部會計控制主要是針對會計記錄系統(tǒng)和相關(guān)的資產(chǎn)保護(hù)實施的控制，內(nèi)部管理控制主要是針對經(jīng)濟(jì)決策、交易授權(quán)和組織規(guī)劃等實施的控制。以美國為例，1949年，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）首次正式闡述了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有協(xié)調(diào)方法和措施，旨在保護(hù)資產(chǎn)、檢查會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、促進(jìn)既定管理政策的貫徹執(zhí)行”。這就形成了內(nèi)部控制制度思想。這一定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度不局限于與會計和財務(wù)部門相關(guān)的控制方面，還包括預(yù)算控制、成本控制、定期報告、統(tǒng)計分析和內(nèi)部審計等。但是由于審計人員認(rèn)為該定義過于寬泛，因此AICPA于1953年在其頒布的審計程序說明第19號中，對內(nèi)部控制定義作了正式修正，并將內(nèi)部控制按其特點分為會計控制和內(nèi)部管理控制兩個部分，前者的目的在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者的目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。這種劃分是為了規(guī)范內(nèi)部控制檢查和評價的范圍，以縮小注冊會計師的責(zé)任范圍。總之，這一階段的內(nèi)部控制正式被納入制度體系之中，同時管理控制成為內(nèi)部控制的一個重要組成部分。

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