企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法

前言

陳宋生博士選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法作為研究視角進(jìn)行深入探討，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)此項(xiàng)研究給予肯定，并以課題形式予以資助。課題組經(jīng)過(guò)齊心努力，完成了研究工作，研究結(jié)果成為《企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法》一書，我認(rèn)為很有價(jià)值。追溯中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，大致啟動(dòng)于1985年。當(dāng)時(shí)在東北和華東一帶開始實(shí)施廠長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況。次年，新成立不久的審計(jì)署就發(fā)文在全國(guó)開展廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，接著1988年開展全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)。直至1999年5月發(fā)布《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正式開展。從1998年至2003年，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人2．1萬(wàn)人，查出管理責(zé)任和直接責(zé)任違紀(jì)金額近1960億元，有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)成果，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行查處，給予免職、降職與撤職處分2341人，黨紀(jì)政紀(jì)處分238人，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門查處731人，移送司法機(jī)關(guān)處理550人（見《中國(guó)審計(jì)史》第三卷第440頁(yè)）。可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種政府部門內(nèi)部的制衡與約束機(jī)制，在促進(jìn)保障與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展、遏制貪污腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。當(dāng)然也應(yīng)該看到，由于各種主觀與客觀原因，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展和效果還不盡如人意。譬如開始審計(jì)工作時(shí)被審計(jì)者已經(jīng)離任履行新職，即所謂“先離任后審計(jì)”，導(dǎo)致“離任審計(jì)走過(guò)場(chǎng)”；又譬如開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中采用什么指標(biāo)，在有些審計(jì)機(jī)關(guān)成為彈性選擇。這都對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性產(chǎn)生極大的負(fù)面效應(yīng)。長(zhǎng)此以往，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性將大受影響。有鑒于此，學(xué)術(shù)界和專業(yè)界必須加強(qiáng)研究，給以扎實(shí)理論和有效方法的支持。這正是陳博士課題組開展專題研究的特定背景。

內(nèi)容概要

　　《企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法》以國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例展開研究。作者首先回顧了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的歷史沿革，將其分為三個(gè)階段：財(cái)務(wù)指標(biāo)為主時(shí)期（20世紀(jì)80年代～1992年）、評(píng)價(jià)指標(biāo)缺失時(shí)期（1992年～1997年）和財(cái)務(wù)指標(biāo)與內(nèi)部控制流程指標(biāo)應(yīng)用時(shí)期（1998年～現(xiàn)在）。當(dāng)前政府審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中所依賴的評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要來(lái)自國(guó)資委確定的一套指標(biāo)、以及財(cái)政部的《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》。這些指標(biāo)在指標(biāo)權(quán)重、目標(biāo)值的確定和計(jì)分方法等方面存在不完善問(wèn)題，原因是由于存在國(guó)有企業(yè)預(yù)算軟約束、以及指標(biāo)屬性本身存在學(xué)習(xí)效率退步效應(yīng)等?！　∽髡唠S后采用實(shí)驗(yàn)研究發(fā)現(xiàn)，存在著隨機(jī)運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，即審計(jì)人員容易隨機(jī)運(yùn)用他們對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的判斷。作出審計(jì)決定后，為了維護(hù)其審計(jì)決定的正確性，可能會(huì)強(qiáng)化其對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用準(zhǔn)確性的解釋，即固化現(xiàn)象。采用1984年至2006年審計(jì)機(jī)關(guān)違紀(jì)款處理數(shù)據(jù)的分析，得出與上述基本相同的結(jié)論?？傮w而言，審計(jì)機(jī)關(guān)在處理中，能夠較好地執(zhí)行審計(jì)有關(guān)規(guī)定，但是也存在著審計(jì)依據(jù)隨意性運(yùn)用的問(wèn)題，表現(xiàn)在應(yīng)上繳違紀(jì)款比率與應(yīng)歸還挪用款比率，呈出此消彼長(zhǎng)的趨勢(shì)，說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中，存在著尋求平衡的現(xiàn)象。

作者簡(jiǎn)介

陳宋生，男，生于江西石城。中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，北京大學(xué)光華管理學(xué)院博士后?，F(xiàn)為北京理工大學(xué)會(huì)計(jì)系主任，高級(jí)審計(jì)師，副教授。曾供職于某省審計(jì)廳，并擔(dān)任副處長(zhǎng)，獲“全省審計(jì)標(biāo)兵”稱號(hào)。參與或主持過(guò)多項(xiàng)國(guó)家及省部級(jí)課題，出版專著、譯著、雙語(yǔ)教材9部，在《審計(jì)研究》等期刊發(fā)表論文40余篇。獲中國(guó)博士后基金一等資助等多項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。

書籍目錄

1 引言1．1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效1．2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任1．3 企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的異同1．4 文獻(xiàn)綜述1．5 本書的結(jié)構(gòu)安排 2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)現(xiàn)狀與分析2．1 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的演變2．2 評(píng)價(jià)指標(biāo)的規(guī)制演變2．2．1 《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》指標(biāo)分析2．2．2 《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》指標(biāo)分析2．2．3 《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》指標(biāo)分析2．2．4 國(guó)資委法規(guī)的比較與分析2．3 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的演變2．3．1 財(cái)務(wù)指標(biāo)為主時(shí)期（20世紀(jì)80年代～1992年）2．3．2 評(píng)價(jià)指標(biāo)缺失時(shí)期（1992—1997年）2．3．3 財(cái)務(wù)指標(biāo)與內(nèi)部流程指標(biāo)并用時(shí)期（1998一至今）2．4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)運(yùn)用狀況2．5 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的演變分析2．5．1 法規(guī)分析2．5．2 評(píng)價(jià)指標(biāo)中存在問(wèn)題分析2．5．3 存在問(wèn)題的原因分析2．6 國(guó)外經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中評(píng)價(jià)指標(biāo)的應(yīng)用3 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)隨機(jī)運(yùn)用的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)3．1 文獻(xiàn)綜述3．2 區(qū)別——鞏固理論3．3 案例研究1的過(guò)程與結(jié)論3．4 案例研究2及結(jié)論3．5 結(jié)論與建議附錄：關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)判斷的問(wèn)卷調(diào)查4 審計(jì)差異化處理的實(shí)證分析4．1 問(wèn)題的提出4．2 假設(shè)的提出4．3 數(shù)據(jù)與模型4．4 實(shí)證檢驗(yàn)4．5 結(jié)論與建議5 平衡計(jì)分卡理論與經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)體系的構(gòu)建5．1 計(jì)量企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模型的文獻(xiàn)回顧5．1．1 績(jī)效計(jì)量指標(biāo)的改革歷程5．1．2 計(jì)量指標(biāo)的變化（1960年代一至今）5．1．3 多種計(jì)量企業(yè)業(yè)績(jī)的計(jì)量模式回顧5．2 理論基礎(chǔ)5．3 引入平衡計(jì)分卡的理論分析與實(shí)踐解釋5．3．1 指標(biāo)體系的理論解釋5．3．2 對(duì)外開放與企業(yè)發(fā)展的需要5．3．3 法規(guī)要求5．3．4 政治需求5．4 指標(biāo)構(gòu)建原則與要求5．4．1 計(jì)量指標(biāo)總目標(biāo)與假設(shè)5．4．2 計(jì)量指標(biāo)原則5．4．3 計(jì)量指標(biāo)影響因素5．4．4 計(jì)量指標(biāo)分類和計(jì)量尺度5．4．5 指標(biāo)層次的構(gòu)建5．5 基于平衡計(jì)分卡的案例分析——以美國(guó)審計(jì)總署的應(yīng)用為例5．5．1 美國(guó)審計(jì)總署的平衡計(jì)分卡計(jì)量方法5．5．2 基于美國(guó)審計(jì)總署審計(jì)報(bào)告的案例分析5．5．3 美國(guó)審計(jì)總署運(yùn)用平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)6 基于中石化公司評(píng)價(jià)指標(biāo)的案例分析6．1 中石化公司簡(jiǎn)介6．2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)6．2．1 指標(biāo)層級(jí)6．2．2 指標(biāo)的權(quán)重設(shè)計(jì)與處理6．2．3 指標(biāo)的衡量6．3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的具體運(yùn)用7 基于平衡計(jì)分卡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)證分析7．1 文獻(xiàn)綜述7．2 研究方法與調(diào)研方法7．2．1 預(yù)測(cè)試研究7．2．2 調(diào)研方法與樣本7．2．3 描述性統(tǒng)計(jì)7．3 有關(guān)平衡計(jì)分卡理念的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)7．4 主成分分析7．5 結(jié)論附件：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)卷調(diào)查表8 結(jié)論與建議8．1 結(jié)論8．2 建議參考文獻(xiàn)致謝

章節(jié)摘錄

插圖：2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)現(xiàn)狀與分析在我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系的運(yùn)用中，除運(yùn)用委托與受托雙方簽訂的合約作為基礎(chǔ)外，國(guó)資委、財(cái)政部、審計(jì)署等政府機(jī)關(guān)頒布實(shí)施的相關(guān)法規(guī)是另一個(gè)重要的來(lái)源與依據(jù)。本章回顧國(guó)資委及審計(jì)署及國(guó)外與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類似的效益審計(jì)指標(biāo)體系的演變。安排如下：企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的演變；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中評(píng)價(jià)指標(biāo)的演變；國(guó)外經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中常用的指標(biāo)體系；分析存在的問(wèn)題。2．1 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的演變自1978年黨的十一屆三中全會(huì)以來(lái)，國(guó)有企業(yè)改革經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一階段是1979～11986年，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面改革?！胺艡?quán)讓利”，國(guó)有企業(yè)大量發(fā)放工資福利，為控制這種現(xiàn)象，為確保國(guó)家財(cái)政收入和明確國(guó)有企業(yè)責(zé)任，推動(dòng)了二步“利改稅”和“撥改貸”。第二階段是1987～1992年，改革所有權(quán)過(guò)渡。二輪“承包制”改革，采取“兩保一掛”，包括保上繳稅利，保企業(yè)技術(shù)改造，工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。但仍是國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)盈不負(fù)虧，1986年開始部分“股份制”改革，影響不大。第三階段是1992～至今，“現(xiàn)代企業(yè)制度”的改革。產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。目前仍處于這一輪改革進(jìn)展中，存在著諸多問(wèn)題。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的演變也體現(xiàn)出同樣的三個(gè)階段：第一階段：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩的評(píng)價(jià)指標(biāo)（建國(guó)后～1992年）。建國(guó)后，我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)施計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，國(guó)有企業(yè)基本沒(méi)有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，考核方法注重實(shí)務(wù)量的考核。政府評(píng)價(jià)方法是將企業(yè)產(chǎn)量等實(shí)物指標(biāo)的計(jì)劃與實(shí)際完成對(duì)比，產(chǎn)值和利潤(rùn)指標(biāo)作為參考，但是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)值和利潤(rùn)指標(biāo)無(wú)法反映企業(yè)真正的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

編輯推薦

《企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法》介紹了：作者隨后采用實(shí)驗(yàn)研究發(fā)現(xiàn)，存在著隨機(jī)運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，即審計(jì)人員容易隨機(jī)運(yùn)用他們對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的判斷。作出審計(jì)決定后，為了維護(hù)其審計(jì)決定的正確性，可能會(huì)強(qiáng)化其對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用準(zhǔn)確性的解釋，即固化現(xiàn)象。采用1984年至2006年審計(jì)機(jī)關(guān)違紀(jì)款處理數(shù)據(jù)的分析，得出與上述基本相同的結(jié)論。總體而言，審計(jì)機(jī)關(guān)在處理中，能夠較好地執(zhí)行審計(jì)有關(guān)規(guī)定，但是也存在著審計(jì)依據(jù)隨意性運(yùn)用的問(wèn)題，表現(xiàn)在應(yīng)上繳違紀(jì)款比率與應(yīng)歸還挪用款比率，呈出此消彼長(zhǎng)的趨勢(shì)，說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中，存在著尋求平衡的現(xiàn)象。

圖書封面

評(píng)論、評(píng)分、閱讀與下載

---

    企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法 PDF格式下載

---